基層央行內(nèi)部審計(jì)知識(shí)圖譜構(gòu)建思路

◆張淼淼/中國(guó)人民銀行江蘇省無(wú)錫市中心支行

進(jìn)入新發(fā)展階段，我國(guó)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境發(fā)生深刻變化，面臨許多重大理論和實(shí)踐問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)發(fā)展、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)方面提出了更高的要求。近年來(lái)，人民銀行內(nèi)審工作以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，扎實(shí)開(kāi)展各類審計(jì)項(xiàng)目，大力推動(dòng)問(wèn)題整改，為人民銀行系統(tǒng)加強(qiáng)管理、規(guī)范履職、維護(hù)聲譽(yù)做出了積極貢獻(xiàn)。但隨著信息技術(shù)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用領(lǐng)跑和人民銀行管理信息化水平的提升，業(yè)務(wù)管理中形成的各類數(shù)據(jù)呈現(xiàn)指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)各類數(shù)據(jù)資源的分析利用程度和效果成為影響審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素。本文探索構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)圖譜，深度挖掘信息數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面系統(tǒng)地識(shí)別組織內(nèi)控缺陷和各種隱患，充分發(fā)揮防控風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展的增值作用。

一、相關(guān)理論與文獻(xiàn)綜述

（一）知識(shí)圖譜概述

目前，學(xué)術(shù)界并沒(méi)有對(duì)知識(shí)圖譜進(jìn)行統(tǒng)一定義。知識(shí)圖譜的概念由Google公司于2012年首先提出，最初定義為用于增強(qiáng)其搜索引擎功能的知識(shí)庫(kù)。知識(shí)圖譜的本質(zhì)是將真實(shí)世界中存在的各種實(shí)體或概念及其之間的關(guān)系用語(yǔ)義網(wǎng)絡(luò)圖的形式予以表現(xiàn)，現(xiàn)在泛指各種大規(guī)模的知識(shí)庫(kù)。目前，除了搜索引擎，知識(shí)圖譜還廣泛應(yīng)用于營(yíng)銷、醫(yī)療、電商、教育、司法、金融等領(lǐng)域。

知識(shí)圖譜主要由實(shí)體、關(guān)系、屬性三要素組成。實(shí)體是指具有可區(qū)別性且獨(dú)立存在的某種事物，可以是具體的人、事、物，也可以是抽象的概念，如城市、商品、民族等，它是知識(shí)圖譜中最基本的元素。關(guān)系用來(lái)表示不同實(shí)體間的某種聯(lián)系。實(shí)體和關(guān)系都可以有各自的屬性，如面積、數(shù)量等。知識(shí)圖譜的構(gòu)建與應(yīng)用其實(shí)是提供了一種理解和管理海量信息的能力。

（二）知識(shí)圖譜在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用研究綜述

目前國(guó)內(nèi)關(guān)于知識(shí)圖譜在審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的研究文獻(xiàn)主要集中在以下幾方面：一是利用知識(shí)圖譜的可視化工具分析學(xué)術(shù)研究進(jìn)展情況，如張莉（2018）、吳金柯（2019）運(yùn)用 Cite Space作為技術(shù)手段對(duì)國(guó)家審計(jì)研究前沿?zé)狳c(diǎn)進(jìn)行可視化分析，通過(guò)共詞網(wǎng)絡(luò)圖譜展示了研究演進(jìn)歷程；二是從技術(shù)層面研究知識(shí)圖譜的構(gòu)建，如王瑞萍等（2020）、盧民軍等（2021）探索基于Neo4j圖數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)知識(shí)圖譜構(gòu)建；三是有關(guān)知識(shí)圖譜技術(shù)對(duì)于特定審計(jì)項(xiàng)目的應(yīng)用，如樊世昊（2018）研究了知識(shí)圖譜的大數(shù)據(jù)審計(jì)方法解決醫(yī)保審計(jì)中數(shù)據(jù)分散、精確度低等問(wèn)題。

雖然我國(guó)學(xué)者對(duì)知識(shí)圖譜的研究已逐步從概念等理論層面向技術(shù)與具體行業(yè)相結(jié)合的實(shí)踐層面發(fā)展，但關(guān)于將這一技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域相結(jié)合的研究成果還相對(duì)較少，因此基于知識(shí)圖譜技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)方法及應(yīng)用場(chǎng)景分析是本文的創(chuàng)新點(diǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)圖譜構(gòu)建的基本思路

（一）構(gòu)建框架。內(nèi)部審計(jì)知識(shí)圖譜的構(gòu)建，主要是對(duì)不同渠道數(shù)據(jù)源進(jìn)行處理，最后根據(jù)不同應(yīng)用場(chǎng)景設(shè)計(jì)相應(yīng)表現(xiàn)方式的過(guò)程。

1.數(shù)據(jù)獲取。原始數(shù)據(jù)主要源自單位內(nèi)部渠道和外部公開(kāi)渠道，具體來(lái)說(shuō)主要包括：一是從各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的、以EXCEL等固定格式存儲(chǔ)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；二是從相關(guān)部門(mén)獲取的組織基本情況、人力資源分布情況、單位規(guī)章制度匯編、內(nèi)外部監(jiān)督檢查結(jié)論等半結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；三是運(yùn)用爬蟲(chóng)技術(shù)等信息化手段從網(wǎng)絡(luò)獲取的人民銀行履職應(yīng)遵循的法律法規(guī)、違規(guī)案例通報(bào)及其他有關(guān)信息，該類信息以文本、圖片等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主。

2.構(gòu)建流程。從原始數(shù)據(jù)到形成知識(shí)圖譜，需要經(jīng)歷知識(shí)抽取、知識(shí)融合、知識(shí)加工等關(guān)鍵階段。知識(shí)抽取，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是采用不同的技術(shù)方法，將獲取到的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為“實(shí)體—關(guān)系—實(shí)體”等基礎(chǔ)三元組的形式，形成結(jié)構(gòu)化的知識(shí)。知識(shí)融合，是將多個(gè)知識(shí)庫(kù)中的知識(shí)進(jìn)行整合形成一個(gè)知識(shí)庫(kù)的過(guò)程，重在排除冗雜或錯(cuò)誤信息，如不同報(bào)表、報(bào)告等文檔對(duì)日期數(shù)據(jù)有不同格式的表達(dá)，知識(shí)融合階段就是將此類不同格式進(jìn)行統(tǒng)一，形成標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)表示。知識(shí)加工，可以看作對(duì)經(jīng)過(guò)抽取和融合后的知識(shí)進(jìn)行補(bǔ)全和評(píng)估，旨在實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量知識(shí)的網(wǎng)絡(luò)化。

下面以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例展示知識(shí)抽取的主要思路。

（1）實(shí)體抽取。鑒于財(cái)務(wù)活動(dòng)相對(duì)單一，人民銀行分支機(jī)構(gòu)都遵循統(tǒng)一的記賬規(guī)則，設(shè)置有標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的會(huì)計(jì)科目，體系較為簡(jiǎn)單，因此財(cái)務(wù)實(shí)體抽取可以基于《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》《財(cái)務(wù)科目設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化指引》等制度依據(jù)自上而下搭建概念框架，如表1所示。

表1 會(huì)計(jì)科目設(shè)置示例

業(yè)務(wù)活動(dòng)則相對(duì)復(fù)雜，標(biāo)準(zhǔn)化程度較低，不同機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容差異較大，因此業(yè)務(wù)實(shí)體抽取主要是對(duì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)分類等數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納、抽象、分層，自下而上搭建概念框架。

（2）關(guān)系抽取。一是要建立會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)科目間的關(guān)系。會(huì)計(jì)科目根據(jù)所歸屬的會(huì)計(jì)要素予以分類，且有明確的級(jí)次關(guān)系，關(guān)系抽取時(shí)可以直接利用分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中“科目編碼”“科目名稱”列進(jìn)行提取。二是要建立業(yè)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)間的關(guān)系。主要依據(jù)的是業(yè)務(wù)類別之間的邏輯關(guān)系，如固定資產(chǎn)管理包括不動(dòng)產(chǎn)管理、車輛管理、電子設(shè)備管理等。三是要建立起財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)間的關(guān)系。兩者間的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以理解為業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)信息都會(huì)在財(cái)務(wù)的對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行核算。但在實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系是復(fù)雜的，可能是一項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)多個(gè)會(huì)計(jì)科目，也可能是一個(gè)會(huì)計(jì)科目適用于多種業(yè)務(wù)場(chǎng)景。由此，既要從業(yè)務(wù)出發(fā)找對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，又要從會(huì)計(jì)科目出發(fā)找對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，完成關(guān)系抽取（如表2、表3所示）。

表2 業(yè)務(wù)活動(dòng)與會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系示例

表3 會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)關(guān)系示例

（3）屬性抽取。這一環(huán)節(jié)主要是提取具體數(shù)據(jù)，如單位人數(shù)，會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的借方金額、貸方金額等。

傳統(tǒng)審計(jì)方法主要對(duì)報(bào)表、賬簿、憑證等核算數(shù)據(jù)開(kāi)展檢查，是將財(cái)務(wù)活動(dòng)孤立起來(lái)作為審計(jì)對(duì)象。知識(shí)圖譜的構(gòu)建則是基于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的審計(jì)理念，從挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系入手，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提供增值服務(wù)。

3.迭代更新。知識(shí)圖譜的構(gòu)建是一個(gè)長(zhǎng)期迭代的過(guò)程，其內(nèi)容需要與時(shí)俱進(jìn)。迭代更新主要是隨著新知識(shí)的加入，不斷進(jìn)行知識(shí)抽取、知識(shí)融合、知識(shí)加工等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實(shí)現(xiàn)增量更新。

（二）預(yù)期效果。當(dāng)前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)信息化水平落后于各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息化進(jìn)程，在實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員難以從海量信息中快速獲取所需目標(biāo)資源，主要還是依靠審計(jì)人員個(gè)人的勝任能力和職業(yè)判斷力，存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建不同類型業(yè)務(wù)活動(dòng)的語(yǔ)義網(wǎng)絡(luò)，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)信息數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的深度挖掘，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，助力內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌安全與發(fā)展，促進(jìn)組織增值。

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。知識(shí)圖譜聚焦的是組織運(yùn)行中各類內(nèi)外部信息間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，與內(nèi)部審計(jì)防風(fēng)險(xiǎn)的履職需求十分契合。除了有形的數(shù)據(jù)，行業(yè)專家的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)也可以經(jīng)過(guò)技術(shù)處理轉(zhuǎn)化成計(jì)算機(jī)可以理解的語(yǔ)言，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘算法與語(yǔ)義引擎進(jìn)行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化儲(chǔ)存；根據(jù)關(guān)系規(guī)則和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行數(shù)據(jù)讀取、信息匹配和異常檢測(cè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)審查全覆蓋，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的可發(fā)現(xiàn)性，提高預(yù)警能力。

2.助力持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)已全面邁入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式階段，并逐步向戰(zhàn)略導(dǎo)向模式發(fā)展，需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)研判組織發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。知識(shí)圖譜集中整理分析了內(nèi)部審計(jì)日常工作成果，直觀呈現(xiàn)了組織數(shù)據(jù)的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，有利于審計(jì)人員形成完整清晰的業(yè)務(wù)邏輯，更好地發(fā)揮咨詢功能，助力組織充分利用規(guī)則和政策抓住發(fā)展機(jī)遇，推動(dòng)建立更加科學(xué)的管理體系。

三、應(yīng)用場(chǎng)景分析

隨著人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)深化，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)范圍不斷拓展，審計(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，不論是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，還是審計(jì)組織管理，都可以考慮構(gòu)建知識(shí)圖譜來(lái)進(jìn)一步提升審計(jì)增值作用。下面對(duì)擬優(yōu)先運(yùn)用的幾大場(chǎng)景作簡(jiǎn)要分析。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域。在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，普遍存在審計(jì)對(duì)象畫(huà)像不夠精準(zhǔn)的困境。構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)圖譜，從領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履歷、任期分工、分管業(yè)務(wù)工作數(shù)據(jù)對(duì)比、內(nèi)外部檢查揭示問(wèn)題等方面設(shè)置關(guān)聯(lián)規(guī)則，基于領(lǐng)導(dǎo)干部履職評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、相關(guān)政策文件形成知識(shí)庫(kù)，直觀展示審計(jì)對(duì)象所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的橫向縱向分析、業(yè)務(wù)管理與存在問(wèn)題的關(guān)聯(lián)性分析，為準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任提供更加齊全的素材。

（二）采購(gòu)管理審計(jì)領(lǐng)域。選定供應(yīng)商的決策環(huán)節(jié)歷來(lái)是采購(gòu)管理審計(jì)的重點(diǎn)，但面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)間的多重管理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員難以全面識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建供應(yīng)商數(shù)據(jù)知識(shí)圖譜，集成企業(yè)的工商、投資、融資、訴訟、擔(dān)保等信息，從千絲萬(wàn)縷的關(guān)聯(lián)關(guān)系中獲取完整的企業(yè)關(guān)系網(wǎng)，提升多源異構(gòu)數(shù)據(jù)處理和分析能力，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重要業(yè)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域。比如，征信管理領(lǐng)域，近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)對(duì)征信管理的審計(jì)監(jiān)督已從職責(zé)履行規(guī)范性的定性層面拓展至對(duì)征信數(shù)據(jù)的量化分析層面，但面對(duì)海量的查詢數(shù)據(jù)仍顯得力不從心；又如，支付結(jié)算管理領(lǐng)域、反洗錢(qián)管理領(lǐng)域等，同樣可能接觸大量的交易數(shù)據(jù)，其中包含了各維度的信息，但內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督卻還停留在小規(guī)模抽樣檢查的初級(jí)階段。構(gòu)建重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域知識(shí)圖譜，搭建分析模型進(jìn)行深度分析，通過(guò)交易數(shù)據(jù)挖掘不同主體、不同賬戶之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過(guò)關(guān)聯(lián)比對(duì)實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)挖掘，直接定位風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）智能檢索。知識(shí)譜圖還可以作為基礎(chǔ)的知識(shí)平臺(tái)予以應(yīng)用，通過(guò)對(duì)審計(jì)方案、工作底稿、結(jié)論性文書(shū)、審計(jì)依據(jù)等各類信息的整合，抽取實(shí)體、屬性和關(guān)系進(jìn)行梳理并建立邏輯關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)快速定位依據(jù)條款，推薦常見(jiàn)問(wèn)題案例等功能，有效解決問(wèn)題定性五花八門(mén)、引用依據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題。

綜上，知識(shí)圖譜技術(shù)的運(yùn)用，對(duì)于人民銀行內(nèi)部審計(jì)助力組織防風(fēng)險(xiǎn)、保安全，抓機(jī)遇、促發(fā)展能起到積極推動(dòng)作用，但鑒于知識(shí)圖譜的實(shí)踐應(yīng)用對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)尚在創(chuàng)新嘗試的起步階段，還需要在多系統(tǒng)數(shù)據(jù)融合、自然語(yǔ)言處理等具體技術(shù)上加強(qiáng)研究探索，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員能力培養(yǎng)，著力實(shí)現(xiàn)以金融科技為內(nèi)部審計(jì)賦能。