國(guó)企全面預(yù)算管理與資金集中管理

米健

（河北建投集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）

新時(shí)代和新常態(tài)的大背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得良好發(fā)展，同時(shí)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系更為激烈。國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)型力量，在規(guī)模日益壯大的同時(shí)也面臨競(jìng)爭(zhēng)力疲軟的問(wèn)題，有效提高自身競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益是國(guó)有企業(yè)當(dāng)前重點(diǎn)思考的問(wèn)題[1]。目前來(lái)看，較多的國(guó)有企業(yè)為了有效提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)始積極革新財(cái)務(wù)管理模式，顯著表現(xiàn)是使用全面預(yù)算管理、資金集中管理，并且將兩者進(jìn)行有效的結(jié)合。通過(guò)結(jié)合全面預(yù)算管理與資金集中管理，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理行為、資金管理行為可以更具規(guī)范性，對(duì)提高資金使用效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)有十分大的裨益。不過(guò)目前來(lái)看，國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合中還存在著一些較尖銳的問(wèn)題，尚無(wú)法達(dá)到理想的效果。針對(duì)于此，本文重點(diǎn)探究國(guó)有企業(yè)促進(jìn)全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的策略措施，現(xiàn)作如下的論述。

一、全面預(yù)算管理與資金集中管理的概念

在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，全面預(yù)算管理與資金集中管理均有重要的地位。全面預(yù)算管理是指企業(yè)將所擁有的資源事先分配給各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有很強(qiáng)的規(guī)范性和目標(biāo)性。在此過(guò)程中，企業(yè)會(huì)將戰(zhàn)略目標(biāo)作為自身發(fā)展的導(dǎo)向，宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)可以有效的細(xì)化分解，并落實(shí)為具體的工作任務(wù)，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)可以整體管理與把控，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。因?yàn)樵缙诳梢詫?duì)資源進(jìn)行合理分配，后期進(jìn)行有效的管控，所以宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以有序進(jìn)行。資金集中管理是一種大型企業(yè)集團(tuán)基金管理方式，當(dāng)前已經(jīng)被國(guó)際社會(huì)所廣泛應(yīng)用。在實(shí)施資金集中管理時(shí)，無(wú)論是投融資行為還是內(nèi)部自由活動(dòng)資金配置，均是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)按照需求統(tǒng)一分配，有顯著的特點(diǎn)，比如企業(yè)的資金開(kāi)戶、融資、結(jié)算都是統(tǒng)一化的模式。

二、國(guó)企推動(dòng)全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的意義

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，因?yàn)樽陨淼奶厥庑?，認(rèn)真做好全面預(yù)算管理與資金集中管理是非常重要的，并且當(dāng)前已經(jīng)取得了不錯(cuò)的成果。國(guó)有企業(yè)通過(guò)推動(dòng)全面預(yù)算管理與資金集中管理的深度結(jié)合，實(shí)現(xiàn)的意義集中體現(xiàn)為三點(diǎn)。

第一，全面預(yù)算管理與資金集中管理可以有效結(jié)合之后，國(guó)有企業(yè)的資金管理可以有一個(gè)強(qiáng)效的支持保障，資金集中管理工作可以有效進(jìn)行。國(guó)有企業(yè)為了達(dá)到理想的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，會(huì)選擇實(shí)施全面預(yù)算管理，在全面預(yù)算管理的支持下，內(nèi)部的資源可以有效分配、考核與控制，后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以更好地組織與協(xié)調(diào)，提升管理成效。在資金集中管理中，國(guó)有企業(yè)會(huì)將所有的資金集中至總部，各種支出與調(diào)度都由總部統(tǒng)一實(shí)施，所以資金的調(diào)配、使用可以有效進(jìn)行，有很高的安全性與有效性。從某種程度上而言，資金集中管理是國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)重要組成，因?yàn)橛腥骖A(yù)算管理的組織方法、管控方法，所以資金集中管理可以獲得支持保障。

第二，國(guó)有企業(yè)選擇將全面預(yù)算管理、資金集中管理有效結(jié)合，目標(biāo)之一是提高資金的使用效率。在作用發(fā)揮上，國(guó)有企業(yè)主要是從全面預(yù)算的視角提高資金使用效率，資金可以被用在“刀刃”上，避免了資金閑置、資金浪費(fèi)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)成本也可以因此有所降低。更重要一點(diǎn)，當(dāng)全面預(yù)算管理和資金集中管理深度結(jié)合，國(guó)有企業(yè)可以更有效地抵御外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所形成的風(fēng)險(xiǎn)，主要是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗、資金挪用均可以被有效防范，確保資金安全和后續(xù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

第三，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)有企業(yè)身上的擔(dān)子較重，加快實(shí)現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標(biāo)是重點(diǎn)任務(wù)。國(guó)有企業(yè)選擇將全面預(yù)算管理和資金集中管理有效結(jié)合，可以有一個(gè)健全、科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理體系，有助于提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理效率，財(cái)務(wù)工作也可以創(chuàng)造出更大的價(jià)值。還有一點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、管理活動(dòng)可以更有前瞻性、戰(zhàn)略性，自然可以有效促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

三、國(guó)企在全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合中的問(wèn)題

目前來(lái)看，國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合過(guò)程中，取得了一些良好的成效，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行十分有利。但在取得良好成效的同時(shí)，也存在著一些尖銳的問(wèn)題，這些尖銳問(wèn)題影響到國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展?？偟膩?lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合中，存在著三個(gè)尖銳的問(wèn)題。

第一，一些國(guó)有企業(yè)在思想觀念上存在問(wèn)題，沒(méi)有充分意識(shí)到有效結(jié)合全面預(yù)算管理與資金集中管理的重要性。比如有一些國(guó)有企業(yè)存在著重視經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理和輕視資金預(yù)算的情況，導(dǎo)致全面預(yù)算管理和資金集中管理不能處于同等位置，最終影響到財(cái)務(wù)管理的成效。另外，一些國(guó)有企業(yè)雖然將資金集中管理目標(biāo)納入至全面預(yù)算管理目標(biāo)中，但是缺乏后續(xù)的有效管理，資金統(tǒng)籌力度不足，容易出現(xiàn)資金處于分散狀態(tài)的問(wèn)題。

第二，多數(shù)的國(guó)有企業(yè)沒(méi)有探索出或?qū)嵤┤骖A(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的方式方法，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的效果不佳。應(yīng)該充分意識(shí)到一點(diǎn)，即全面預(yù)算管理與資金集中管理之間有聯(lián)系，也有區(qū)別，兩者的操作方法也有不同。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，常用的方法有彈性預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算。資金集中管理的方法有四種，即結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用。在確定全面預(yù)算管理和資金集中管理的結(jié)合方法時(shí)，國(guó)有企業(yè)要考慮較多方面的因素，主要是企業(yè)特性、自身規(guī)模、管理成本、集權(quán)程度，當(dāng)前有不少的國(guó)有企業(yè)未能探索出可行的結(jié)合方法，也因此不能有效落實(shí)全面預(yù)算管理與資金集中管理。

第三，全面預(yù)算管理與資金集中管理的重要性愈發(fā)凸顯，國(guó)有企業(yè)可以給予重視，但是未能將其上升至戰(zhàn)略高度，預(yù)算管理體系和考核體系均是缺乏科學(xué)性、可行性的，亟需做好完善和健全。一些國(guó)有企業(yè)在預(yù)算考核過(guò)程中，多是選擇將本期數(shù)據(jù)和上期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，沒(méi)有進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，無(wú)法精準(zhǔn)得出執(zhí)行效果與預(yù)設(shè)目標(biāo)之間的關(guān)系，預(yù)算執(zhí)行措施不能得到持續(xù)性的完善。還有一些國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，只是單純的將成本、收益作為考核指標(biāo)，不夠關(guān)注或沒(méi)有關(guān)注市場(chǎng)占有率、資金使用率這些指標(biāo)。除此之外，績(jī)效管理制度、考核結(jié)果不能有效結(jié)合時(shí)，勢(shì)必不能發(fā)揮出激勵(lì)約束機(jī)制的效能。

四、國(guó)企推動(dòng)全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的策略措施

1.積極革新工作理念

全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合是一個(gè)系統(tǒng)性工程，同時(shí)有長(zhǎng)期性、復(fù)雜性的特點(diǎn)。所以，要想高效、有效的促進(jìn)全面預(yù)算管理與資金集中管理的深度結(jié)合，國(guó)有企業(yè)首先要從思想觀念上進(jìn)行改變，樹(shù)立和堅(jiān)定正確的工作理念，便于后續(xù)有效開(kāi)展全面預(yù)算管理與資金集中管理的深度結(jié)合。

在積極革新工作理念時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該有兩點(diǎn)認(rèn)識(shí)與意識(shí)。第一，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部要提高預(yù)算管理、資金集中管理的結(jié)合意識(shí)，意識(shí)到其中的重要性和必要性。日常工作中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該將資金預(yù)算、資金集中管理的目標(biāo)納入至全面預(yù)算管理目標(biāo)之中，實(shí)施統(tǒng)一性的下發(fā)。下屬子公司進(jìn)行年度預(yù)算的編制時(shí)，要始終堅(jiān)持以總部所下發(fā)的預(yù)算總體目標(biāo)為依據(jù)，編制的年度預(yù)算要逐級(jí)上報(bào)和審核，批準(zhǔn)后方可下達(dá)給下級(jí)單位，由下級(jí)單位繼續(xù)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解。第二，在預(yù)算目標(biāo)的層層落實(shí)過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)要不斷加強(qiáng)資金集中管理的意識(shí)。在預(yù)算編制時(shí)，按照要求進(jìn)行月度預(yù)算、季度預(yù)算，并且月度預(yù)算要始終在年度預(yù)算的控制之中。下屬單位將所編制的月度預(yù)算、季度預(yù)算及時(shí)上報(bào)，總部的財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合要求對(duì)預(yù)算方案和實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)所存在的問(wèn)題，控制好其中的資金閑置問(wèn)題，確保資金始終都處在合理配置與規(guī)劃的狀態(tài)。

2.持續(xù)提高資金管控力度

國(guó)有企業(yè)在提高資金管控力度時(shí)，要對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一化的管理，定期梳理內(nèi)部資金賬戶、投資企業(yè)的資金賬戶，進(jìn)行統(tǒng)籌安排。交涉外部籌資融資事宜時(shí)，國(guó)有企業(yè)要積極與銀行溝通交涉，顯示出自身的償債能力、收益能力，從而獲得更多的融資。在此基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)總部根據(jù)下屬企業(yè)所提交的預(yù)算方案、資金需求情況，進(jìn)行資金的合理配置與統(tǒng)一下發(fā)，下屬企業(yè)按照要求使用資金。在此過(guò)程中，下屬企業(yè)不能隨意性的從外部進(jìn)行籌資資金，面臨資金短缺問(wèn)題或有切實(shí)的資金需求，都必須上報(bào)給企業(yè)總部，按照要求出具融資報(bào)告，借助總部的優(yōu)勢(shì)為其提供貸款服務(wù)。如果下屬企業(yè)的資金需求量大，則總部要進(jìn)行全過(guò)程的預(yù)算管理和資金集中管理，事先做好預(yù)算的控制，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各種情況都應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)督管理，確?？梢詣?dòng)態(tài)掌握資金的使用情況。

另外，國(guó)有企業(yè)要不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制，有關(guān)于財(cái)務(wù)管理的崗位要分離開(kāi)來(lái)，對(duì)全面預(yù)算管理、資金集中管理進(jìn)行嚴(yán)格的審查。通常情況下，財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)審核確定時(shí)，至少由2 個(gè)獨(dú)立存在的部門(mén)或會(huì)計(jì)人員完成，并且要有外部力量對(duì)審查批示環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。下屬企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要按照要求定期將相關(guān)情況上報(bào)給總部，預(yù)算管理部門(mén)按照要求進(jìn)行全面分析和整理，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，并做好解決。

3.完善預(yù)算管理制度體系

推進(jìn)全面預(yù)算管理、資金集中管理的深度結(jié)合時(shí)，國(guó)有企業(yè)務(wù)必讓自己有一個(gè)健全科學(xué)的預(yù)算管理制度體系。在完善預(yù)算管理制度體系的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)做好三點(diǎn)工作。

第一，國(guó)有企業(yè)要積極改進(jìn)定期報(bào)告制度、預(yù)算審批制度。在此過(guò)程中，下屬單位或部門(mén)要嚴(yán)格遵照總部給出的預(yù)算目標(biāo)，編制和優(yōu)化年度預(yù)算方案。國(guó)有企業(yè)總部還需要將審批的年度預(yù)算下發(fā)給下屬單位或部門(mén)，隨后具體落實(shí)其中的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，可以分為季度預(yù)算和月度預(yù)算。除此之外，下屬單位或部門(mén)所提交的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，有兩個(gè)要點(diǎn)。一是對(duì)外部的資金清算預(yù)算進(jìn)行審核，并匯總，二是對(duì)同一個(gè)集團(tuán)的管理層成員，所提交的收支預(yù)算清單要做好審核。

第二，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)必須要與金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成緊密關(guān)聯(lián)的關(guān)系，更有效的進(jìn)行全面預(yù)算管理、資金集中管理。在下屬單位或部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)金支付時(shí)，要由總部進(jìn)行資金撥付，并將其視為一個(gè)重要任務(wù)與目標(biāo)。到后期進(jìn)行資金自結(jié)算時(shí)，國(guó)有企業(yè)要做的關(guān)鍵是完善資本預(yù)算的計(jì)劃目標(biāo)，資金結(jié)算完畢，借助信息系統(tǒng)可以分析比較結(jié)算數(shù)據(jù)、資本預(yù)算數(shù)據(jù)。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的支付系統(tǒng)而言，需要根據(jù)實(shí)際收入和付款更新預(yù)算配額，要始終貫徹好相關(guān)的依據(jù)，依據(jù)是預(yù)先的計(jì)劃目標(biāo)。在此過(guò)程中，對(duì)國(guó)有企業(yè)的各二級(jí)賬戶透支額度進(jìn)行細(xì)化分解，如果出現(xiàn)超出預(yù)設(shè)的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)的情況，則所超出的部分，要按照比例進(jìn)行資金支付。

第三，國(guó)有企業(yè)要將資金預(yù)算管理的力度不斷增強(qiáng)，突顯出資金預(yù)算管理的重要地位，此過(guò)程中要完善績(jī)效考核制度。國(guó)有企業(yè)要重點(diǎn)做好兩點(diǎn)工作，一是分析資金預(yù)算管理的需求，結(jié)合分析結(jié)果設(shè)置專門(mén)性的管理組織科室?？紤]到國(guó)有企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)都可以涉及到資金預(yù)算，所以應(yīng)該設(shè)立一個(gè)由基層至決策層的資金預(yù)算審批權(quán)限，督促各個(gè)部門(mén)都積極參與到資金預(yù)算的活動(dòng)之中，包括編制、監(jiān)督和考核。如此一來(lái)，資金預(yù)算管理的可靠性、全面性可以大為提高，便于資金進(jìn)行全面統(tǒng)籌管理，實(shí)現(xiàn)資金的最大化使用。二是國(guó)有企業(yè)應(yīng)該制定出一個(gè)完善、科學(xué)、可行的激勵(lì)機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，突顯出全面預(yù)算管理、資金集中管理的權(quán)威地位，促使各個(gè)崗位都可以認(rèn)真參與，有明確的責(zé)任。如果預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)設(shè)目標(biāo)之間有較大的差異，則要及時(shí)追責(zé)。

4.積極探索科學(xué)的工作方法

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理、資金集中管理均至關(guān)重要，兩者的深度結(jié)合也是大勢(shì)所趨，所以國(guó)有企業(yè)要積極探索科學(xué)的工作方法。目前來(lái)看，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)非常重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，借助財(cái)務(wù)信息化手段可以非常有效的進(jìn)行全面預(yù)算管理、資金集中管理。今后國(guó)有企業(yè)要大力推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化，做好建設(shè)工作與服務(wù)工作，數(shù)據(jù)庫(kù)的應(yīng)用是一大重點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該將全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)、資金集中管理數(shù)據(jù)有效結(jié)合，均納入至業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析體系之中。在資金集中管理過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)要始終將全面預(yù)算管理指標(biāo)作為依據(jù)，編制全面預(yù)算方案時(shí)要參考上一年度的資金使用情況，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析和對(duì)接，查找出其中所存在的問(wèn)題，并進(jìn)行解決。除此之外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該積極推行資金結(jié)算中心模式。借助資金結(jié)算中心模式，資金集中管理的效果可以更有保障，全程監(jiān)督資金的使用情況，確保資金的安全。實(shí)施資金結(jié)算中心模式的過(guò)程中，需要認(rèn)真審核下屬單位或部門(mén)的資金賬戶，并且進(jìn)行監(jiān)督管理，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)備案制度。在國(guó)有企業(yè)的二級(jí)結(jié)算中心中，資金結(jié)算中心要發(fā)揮好各方面的職能，如果下屬單位或部門(mén)可以獨(dú)立完成資金管理，則總部要適當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，并給予相應(yīng)的指導(dǎo)。

五、結(jié)語(yǔ)

在國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中，全面預(yù)算管理、資金集中管理均十分重要，應(yīng)始終放在重要位置上。國(guó)有企業(yè)在深度結(jié)合全面預(yù)算管理、資金集中管理的過(guò)程中，要堅(jiān)持理念創(chuàng)新、工作模式創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新，努力將人才優(yōu)勢(shì)、制度優(yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)有效整合，有效解決所存在的問(wèn)題。另外，后續(xù)要進(jìn)一步加大研究力度，繼續(xù)創(chuàng)新資金集中管理模式，嘗試將信息技術(shù)手段、資金結(jié)算中心模式有效聯(lián)系起來(lái)，更高質(zhì)量的落實(shí)全面預(yù)算管理、資金集中管理工作。