基于業(yè)財(cái)融合的工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐

薛丹丹 蔣素清

（1.四川省交通建設(shè)集團(tuán)股份有限公司；2.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)）

一、管理背景

近三年來，國務(wù)院國資委及全國各地方國有企業(yè)認(rèn)真貫徹落實(shí)國企改革三年行動計(jì)劃精神，狠抓國企改革的責(zé)任落實(shí)、重點(diǎn)舉措、典型示范，提升改革綜合成效，增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

蜀道集團(tuán)作為四川省交通強(qiáng)省建設(shè)的主力軍和排頭兵，在交通基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)計(jì)施工建設(shè)領(lǐng)域具有全球競爭力。2022年，蜀道集團(tuán)首次登上《財(cái)富》雜志世界500 強(qiáng)榜單，名列第413 位，成為四川省屬國有企業(yè)首家世界500 強(qiáng)。2022 年4月，蜀道集團(tuán)在集團(tuán)公司國企改革三年行動推進(jìn)會上明確，財(cái)務(wù)管理作為蜀道集團(tuán)國企改革三年行動“高質(zhì)量經(jīng)營十方面”的重要組成部分，要聚焦管理提質(zhì)，全面提升企業(yè)管理規(guī)范化、精細(xì)化水平。

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理作為集團(tuán)公司國企改革三年行動中的基礎(chǔ)能力保障，是工程項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，在工程項(xiàng)目管理中是全程覆蓋、全面參與。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理鏈接于項(xiàng)目預(yù)算、成本管理、資金清理、支付統(tǒng)籌、稅務(wù)管理等多項(xiàng)財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作，貫穿于計(jì)量、預(yù)繳、臺賬、開票、回款、結(jié)算、支付、復(fù)核等多項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。

二、管理必要性

養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目既是維護(hù)省高速公路良好狀況的主力軍，也是高速服務(wù)品質(zhì)提升的踐行者。當(dāng)前，養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目存在多年資金清理難度大、業(yè)主單位多、協(xié)作隊(duì)伍支付管理難、跨區(qū)域稅務(wù)協(xié)調(diào)難、項(xiàng)目財(cái)務(wù)人力單薄等顯著特點(diǎn)，這在很大程度上給養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目管理增加了難度。但項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理作為養(yǎng)護(hù)工程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接決定了養(yǎng)護(hù)各類子工程工作的進(jìn)度和質(zhì)量。因此，工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的有序開展對于養(yǎng)護(hù)各類工程工作的順利推進(jìn)至關(guān)重要。

新時(shí)代背景下，傳統(tǒng)“集權(quán)式”和“分權(quán)式”等經(jīng)費(fèi)管控模式面向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)關(guān)注點(diǎn)較為分散，容易產(chǎn)生信息不對稱、經(jīng)費(fèi)管控疏忽、財(cái)務(wù)舞弊等問題，與此同時(shí)也無法滿足經(jīng)費(fèi)來源多、協(xié)作隊(duì)伍多、項(xiàng)目周期長的工程項(xiàng)目管理問題。因此需根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享、業(yè)財(cái)融合精神要求、養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目特點(diǎn)，需建立精細(xì)化的工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系。

三、管理目標(biāo)及思路

為有力支撐養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理，全面融入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享大環(huán)境，經(jīng)過長期的理論創(chuàng)新和實(shí)踐探索，養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目部形成了一套“基于業(yè)財(cái)融合的工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系”（以下簡稱：財(cái)務(wù)管理體系）。通過完整、完善、完備的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系建立與實(shí)踐，保障各類工程項(xiàng)目的高效運(yùn)行。

承接蜀道集團(tuán)“總部——核心子集團(tuán)——三級公司”三級管控體系，財(cái)務(wù)管理體系建立“蜀道集團(tuán)——路橋股份——四川路橋交建集團(tuán)——路面工程分公司——養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目部”五級管理模式，即蜀道集團(tuán)總部是戰(zhàn)略管控和目標(biāo)把控的“中樞大腦”，其職能是明確戰(zhàn)略管控的三大核心內(nèi)容，緊盯國內(nèi)國際宏觀環(huán)境的動態(tài)研判，對績效目標(biāo)的設(shè)立、監(jiān)控與糾偏，對戰(zhàn)略執(zhí)行主體進(jìn)行激勵約束。四川路橋交建集團(tuán)是落實(shí)責(zé)任的“重要節(jié)點(diǎn)”，其職能是結(jié)合自身優(yōu)勢和定位，深耕交通產(chǎn)業(yè)鏈的細(xì)分領(lǐng)域，做強(qiáng)主業(yè)、創(chuàng)新技術(shù)、做優(yōu)服務(wù)、提升效益、打響品牌，走“專精特新”的路子。路面工程分公司是戰(zhàn)略實(shí)施的“戰(zhàn)斗主體”，其職能是加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)，負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)操把控與政策落地。養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目部是戰(zhàn)略落地的“基層單元”，其職能是按照上級部署，保質(zhì)保量完成各項(xiàng)工程任務(wù)。

在五級管理模式中，各級之間存在工程項(xiàng)目統(tǒng)籌與財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌的交互反饋機(jī)制，即存在管理信息能夠“從上到下”傳達(dá)落實(shí)，也能“從下到上”反饋閉環(huán)。在信息“從上到下”落實(shí)方面：四川路橋交建集團(tuán)做好宏觀統(tǒng)籌，承接蜀道集團(tuán)和路橋股份工程項(xiàng)目戰(zhàn)略部署，財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理要求，根據(jù)交建集團(tuán)內(nèi)項(xiàng)目特點(diǎn)，制定適合交建集團(tuán)的工程項(xiàng)目實(shí)施要求和財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理細(xì)則，并對路面工程分公司進(jìn)行下達(dá)；路面分公司根據(jù)交建集團(tuán)相關(guān)管理要求，面向養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目制定可落地實(shí)施的工程項(xiàng)目管理制度和財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理；養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目部承接總部戰(zhàn)略要求、集團(tuán)公司宏觀要求、分公司實(shí)施要求，根據(jù)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行工程項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。在信息“從下到上”反饋方面，養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目部在完成工程項(xiàng)目和財(cái)務(wù)活動后，向路面工程分公司進(jìn)行工程進(jìn)度和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況反饋，由路面工程分公司對其進(jìn)行實(shí)際管控；路面工程分公司收集匯總項(xiàng)目部各類工程、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，形成統(tǒng)一的工程數(shù)據(jù)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，并向四川路橋交建集團(tuán)和路橋股份相關(guān)部門進(jìn)行報(bào)送，由四川路橋交建集團(tuán)和路橋股份進(jìn)行宏觀統(tǒng)籌把控；四川路橋交建集團(tuán)和路橋股份收集各子公司數(shù)據(jù)，進(jìn)行宏觀評判，并報(bào)送蜀道集團(tuán)，由蜀道集團(tuán)進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo)，蜀道集團(tuán)根據(jù)各個(gè)核心子集團(tuán)數(shù)據(jù)進(jìn)行戰(zhàn)略把控，并進(jìn)行新一輪的信息下達(dá)。

基于業(yè)財(cái)融合的工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系根據(jù)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目特點(diǎn)，其模式主要體現(xiàn)在各類財(cái)務(wù)管理活動的事前管理、事中管理、事后反饋，即每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)管理形成一套管理機(jī)制（如圖1 所示）。如在計(jì)量、預(yù)繳、臺賬、開票、回款、結(jié)算、支付、復(fù)核等財(cái)務(wù)系列活動中，按照財(cái)務(wù)活動管理，每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動均需制定有效的事前管理、事中管理和事后管理機(jī)制。圖1 中展示了結(jié)算過程中需的事前管理、事中管理、事后反饋機(jī)制：

圖1 基于業(yè)財(cái)融合的工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系示意圖

（1）在結(jié)算的事前管理中，需進(jìn)行合同管理和經(jīng)費(fèi)管控，對可能遇到的合同問題和經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)避；

（2）在結(jié)算的事中管理中，需進(jìn)行施工現(xiàn)場管理和內(nèi)業(yè)管理，對施工現(xiàn)場作業(yè)和對應(yīng)的內(nèi)業(yè)資料進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)，同時(shí)根據(jù)施工現(xiàn)場管理制度和內(nèi)業(yè)管理制度完成相應(yīng)資料撰寫和憑證處理；

（3）在結(jié)算的事后反饋中，應(yīng)積極配合審計(jì)工作，做好有依可審，有依可查，并根據(jù)審計(jì)意見進(jìn)行總結(jié)反饋結(jié)算經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)同類結(jié)算問題和下一步財(cái)務(wù)活動。

四、管理措施

基于業(yè)財(cái)融合的工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系根據(jù)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)特點(diǎn)，根據(jù)管理理論和業(yè)財(cái)融合理論研究，應(yīng)用事前準(zhǔn)備、事中實(shí)施、事后分析的舉措來指導(dǎo)項(xiàng)目每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，保證做到可計(jì)劃、可實(shí)施、可追溯的財(cái)務(wù)全生命管理體系。

（一）事前準(zhǔn)備，全面計(jì)劃

1.制定預(yù)算機(jī)制，確立目標(biāo)計(jì)劃

確定變量是指明確實(shí)驗(yàn)中的自變量、因變量和無關(guān)變量。在自然狀態(tài)下，造成某一現(xiàn)象的原因可能很多，也就存在多個(gè)變量。只有準(zhǔn)確地確定變量，才能具有正確的邏輯推理前提，讓實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)有意義地進(jìn)行下去。一般而言，實(shí)驗(yàn)課題中都包含著自變量和因變量的關(guān)系，因此只有在明確實(shí)驗(yàn)課題的基礎(chǔ)上，學(xué)生才能很容易確定變量。

財(cái)務(wù)管理部門在事前應(yīng)全面展開業(yè)財(cái)融合，連同有關(guān)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目部工程管理部門根據(jù)工程預(yù)算，制定控制目標(biāo)，落實(shí)計(jì)劃成本。在項(xiàng)目開工前，財(cái)務(wù)部門配合工程管理部門進(jìn)行施工組織設(shè)計(jì)，制定經(jīng)濟(jì)可行的施工方案，確定可控成本，根據(jù)預(yù)算定額，分解目標(biāo)成本計(jì)劃。

2.夯實(shí)合同校審，提高合同質(zhì)量

一般情況下，養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目合同審定由工程管理部門完成，但由于合同中涉及保證金繳納（清退）、資金執(zhí)行等內(nèi)容，需讓財(cái)務(wù)人員提前介入，并開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)工作。如可在合同中約定保證金繳納、清退的方式，約定資金執(zhí)行節(jié)點(diǎn)與項(xiàng)目執(zhí)行節(jié)點(diǎn)對應(yīng)關(guān)系，面向業(yè)主的應(yīng)收賬款核對方式，面向協(xié)作方的自資金支付管理支付等。

3.鞏固財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)完成養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目費(fèi)用計(jì)量、預(yù)繳、臺賬、開票、回款、結(jié)算、支付、復(fù)核等多項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，形成財(cái)務(wù)工作閉合管理制度，并邀請相關(guān)部門進(jìn)行審議，審議通過后進(jìn)行發(fā)布，做好財(cái)務(wù)服務(wù)于工程主業(yè)的前期溝通工作。

（二）事中實(shí)施，嚴(yán)格控制

在施工（事中）過程中，財(cái)務(wù)管理部門連同工程管理部門將成本費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)一步科學(xué)分解，嚴(yán)格落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行成本計(jì)劃，重點(diǎn)控制養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目中材料費(fèi)用支出。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門配合工程管理部門合理組織施工，安排人員和機(jī)械，并隨著施工情況的變化，不斷調(diào)整計(jì)劃內(nèi)容，從而降低工程成本。

1.費(fèi)用分類管理，經(jīng)費(fèi)可追溯

由于養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目業(yè)主方多、協(xié)作隊(duì)伍多，因此需根據(jù)支付/收入對象制定適應(yīng)的費(fèi)用管理辦法，并且將管理辦法進(jìn)行通用化、柔性化、模塊化。即管理辦法即適用于業(yè)主，也可適用于協(xié)作隊(duì)伍；管理辦法可以根據(jù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)拓展進(jìn)行靈活調(diào)整；管理辦法根據(jù)每一項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行模塊拆解，即每一條費(fèi)用的支出/收入都可以利用財(cái)務(wù)信息平臺進(jìn)行追溯，做到賬套一致。

2.預(yù)算動態(tài)監(jiān)控，部門可協(xié)同

養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目工程實(shí)施受自然氣象、貨物物流等因素較大，因此預(yù)算可能需要動態(tài)調(diào)整。財(cái)務(wù)管理部門以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行報(bào)告為要求，要定期（按一月為一周期）配合工程管理部門做到預(yù)算審核，以分月執(zhí)行率和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率進(jìn)行目標(biāo)考核。通過指標(biāo)考核，側(cè)面核實(shí)項(xiàng)目執(zhí)行情況，反向查找原因并進(jìn)行指導(dǎo)，促進(jìn)項(xiàng)目按進(jìn)度完成。

3.提前合同介入，風(fēng)險(xiǎn)可把控

在采購談判前，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)會同有關(guān)部門對養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目的供應(yīng)商的資格、資質(zhì)、年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審核，利用公開信息對供應(yīng)商可提供的相關(guān)信息進(jìn)行佐證，提高供應(yīng)商投標(biāo)質(zhì)量。除此之外，在工程施工過程中，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對合同約定事項(xiàng)的成本進(jìn)行管控和核實(shí)。

4.靈活跨域稅收，成本可節(jié)流

根據(jù)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目跨區(qū)域特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理部門利用國家稅收優(yōu)惠，對可免稅、可抵扣、可加計(jì)扣除等項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)現(xiàn)稅收精細(xì)化管理，最大程度上合理合法地利用稅收優(yōu)惠政策，享受稅收紅利，降低項(xiàng)目成本。

（三）事后分析，目標(biāo)反饋

在養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目完成驗(yàn)收審計(jì)后，財(cái)務(wù)管理部門要加強(qiáng)成本核算，總結(jié)成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門與工程管理部門、綜合辦等部門密切配合，每月對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析，分析實(shí)際成本與計(jì)劃成本、計(jì)劃成本與預(yù)算成本的差異，找出原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸收教訓(xùn)，指導(dǎo)完整的工程項(xiàng)目甚至以后工程項(xiàng)目的成本控制。

1.積極配合審計(jì)，完成項(xiàng)目驗(yàn)收

財(cái)務(wù)管理部門在項(xiàng)目施工完成后，積極配合審計(jì)人員完成審計(jì)工作，對于審計(jì)中的問題要嚴(yán)肅對待、誠實(shí)處理。在審計(jì)工作完成后，財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)完成最終的財(cái)務(wù)報(bào)表，形成項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)報(bào)告。

2.深刻總結(jié)分析，建立評價(jià)機(jī)制

財(cái)務(wù)管理部門在總結(jié)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)建立評價(jià)機(jī)制，對財(cái)務(wù)管理模式下的每一環(huán)節(jié)、每一節(jié)點(diǎn)進(jìn)行再次經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和教訓(xùn)歸納，對可優(yōu)化、可調(diào)整的管理機(jī)制進(jìn)行靈活更新。

3.主動交流經(jīng)驗(yàn)，提升管理水平

財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)在養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理活動中，有“走出去，引進(jìn)來”的意識，多向兄弟項(xiàng)目、同類項(xiàng)目交流，多引起更好、更先進(jìn)、更科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，從而更新財(cái)務(wù)管理模式。

五、實(shí)踐思考

基于業(yè)財(cái)融合的工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系從2020 年5 月起在養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)踐至今，取得降本增效的成果。在后續(xù)項(xiàng)目管理、項(xiàng)目應(yīng)用推廣等方面還需加強(qiáng)以下能力：

（一）全面推行財(cái)務(wù)共享，強(qiáng)化信息化管理能力

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)信息化對財(cái)務(wù)管理促進(jìn)作用的意識，應(yīng)不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和實(shí)時(shí)監(jiān)測，有效降低人力成本，有效提高財(cái)務(wù)管理水平。

（二）大力促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提升精細(xì)化管理能力

在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)變“被動”為“主動”，充分調(diào)動財(cái)務(wù)管理人員的積極性，注重工程、財(cái)務(wù)雙向協(xié)同的精細(xì)化管理模式，將財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際部署到工程項(xiàng)目中去，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用率。

（三）重點(diǎn)夯實(shí)短板專業(yè)，提升多元化控制能力

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)“跳出會計(jì)看會計(jì)”，打通核算、預(yù)算、稅務(wù)、內(nèi)控、審計(jì)等多專業(yè)壁壘，成為懂工程業(yè)務(wù)、精財(cái)務(wù)專業(yè)、善多方溝通的復(fù)合型人才。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)積極思考工程項(xiàng)目與財(cái)務(wù)的多元、多維、多樣的復(fù)雜關(guān)系，不斷迭代更新工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系并積極推廣。