一張加油卡引出的舞弊事件

陳夢(mèng)捷 黃杰

案例背景

S市某國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其下屬公司A單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，從單位公務(wù)車(chē)輛維修、車(chē)輛加油等內(nèi)部控制制度入手，深入挖掘公務(wù)油卡支出不合理背后的真相，查出該公司原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理、副總經(jīng)理和車(chē)輛大隊(duì)長(zhǎng)套取公車(chē)費(fèi)用、公車(chē)私用、私車(chē)公養(yǎng)等腐敗窩案線索。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，將線索移交紀(jì)檢部門(mén)，相關(guān)責(zé)任人被依法問(wèn)責(zé)處理。

審計(jì)流程

（一）疑點(diǎn)初現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)人員了解到A公司因工作性質(zhì)特殊，有100輛公務(wù)用車(chē)，加油費(fèi)和維修費(fèi)年均400萬(wàn)元左右。通過(guò)審查該公司內(nèi)控制度，了解到公務(wù)車(chē)輛維修沒(méi)有實(shí)行嚴(yán)格的事前審批和事后驗(yàn)收制度，公車(chē)加油未嚴(yán)格實(shí)施一車(chē)一卡的管理。如此龐大的公務(wù)用車(chē)規(guī)模，卻沒(méi)有與之相適應(yīng)的管理辦法，這里是否存在一些“貓膩”？

內(nèi)審人員帶著疑問(wèn)，決定將公務(wù)用車(chē)運(yùn)行管理作為審計(jì)的重點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)測(cè)算，該公司公務(wù)用車(chē)行駛里程數(shù)與實(shí)際油耗量不成正比，對(duì)照查看某年財(cái)務(wù)憑證發(fā)現(xiàn)，該公司公務(wù)油卡充值報(bào)銷(xiāo)單據(jù)中油卡充值記錄是自行打印的電子表格，憑證中沒(méi)有附中石化加油IC卡臺(tái)賬對(duì)賬單，并且發(fā)現(xiàn)加油記錄登記臺(tái)賬有多處涂改痕跡。不斷發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，更加驗(yàn)證了前期的疑問(wèn)。但是如何核實(shí)這些疑問(wèn)，將疑問(wèn)轉(zhuǎn)化為證據(jù)鏈？這個(gè)難題擺在了內(nèi)審人員的面前。

（二）抽絲剝繭

針對(duì)上述分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，由于該公司加油登記簿手工賬不便于匯總核對(duì)，內(nèi)審人員運(yùn)用WPS中圖文識(shí)別功能，將手工賬轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，便于審計(jì)分析數(shù)據(jù)。內(nèi)審人員對(duì)油卡充值的其他憑證進(jìn)行梳理，經(jīng)過(guò)集體討論，決定從外圍入手，赴中石化采集該公司2016—2018年中石化加油IC卡臺(tái)賬對(duì)賬單。

通過(guò)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)賬面顯示加油卡主卡綁定14張副卡，但中石化反映實(shí)際綁定的27張副卡，其中13張副卡儲(chǔ)值消費(fèi)記錄均未在該公司財(cái)務(wù)賬面顯示。內(nèi)審人員以13張副卡的去向?yàn)橹攸c(diǎn)，結(jié)合加油記錄，最終查出隱匿的13張副卡分別由該公司原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理任XX、副總經(jīng)理?xiàng)頧X、分管車(chē)輛的大隊(duì)長(zhǎng)趙X持有，為自己的私家車(chē)加油使用，個(gè)人獲利32.39萬(wàn)元。

（三）順藤摸瓜

查出該公司公務(wù)油卡管理存在的集體腐敗問(wèn)題后，內(nèi)審人員意識(shí)到，該公司公務(wù)用車(chē)管理存在的腐敗問(wèn)題可能不止于此，決定以公務(wù)油卡腐敗為突破口，對(duì)該公司公務(wù)用車(chē)情況進(jìn)行全面審計(jì)，以大數(shù)據(jù)分析為抓手，采集該公司車(chē)輛維修、油卡使用、派車(chē)記錄、房產(chǎn)數(shù)據(jù)、停車(chē)數(shù)據(jù)等，開(kāi)展車(chē)輛維修單顯示的發(fā)動(dòng)機(jī)型號(hào)與公車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)型號(hào)、車(chē)輛出勤時(shí)間和車(chē)輛加油時(shí)間、車(chē)輛加油頻次分析，車(chē)輛加油地點(diǎn)和出勤去向分析，停車(chē)地點(diǎn)和出勤去向分析等，內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)上述疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司車(chē)輛管理人員利用職務(wù)之便套取公務(wù)用車(chē)維修費(fèi)、公務(wù)油卡費(fèi)用、公車(chē)私用、私車(chē)公養(yǎng)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，涉及金額69.89萬(wàn)元。

一是非公務(wù)出差地點(diǎn)加油。內(nèi)審人員將該公司同一時(shí)段內(nèi)公務(wù)油卡記錄中加油地點(diǎn)與派車(chē)記錄中的出差地點(diǎn)進(jìn)行交叉比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該公司公務(wù)油卡2016—2018年在廣西、云南、四川、湖南等省異地加油和圈存，同時(shí)期公司財(cái)務(wù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)沒(méi)有顯示到以上地方出差的記錄。經(jīng)內(nèi)審人員調(diào)查取證發(fā)現(xiàn)，該公司工作人員存在私車(chē)公養(yǎng)，套取公務(wù)油卡油費(fèi)的行為，涉及金額13.06萬(wàn)元。

二是非車(chē)輛運(yùn)行時(shí)段加油。按照《黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車(chē)管理辦法》的規(guī)定，公務(wù)用車(chē)嚴(yán)格執(zhí)行回單位或者其他指定地點(diǎn)停放制度，節(jié)假日期間除工作需要外應(yīng)當(dāng)封存停駛。根據(jù)上述規(guī)定，內(nèi)審人員對(duì)中石化加油IC卡臺(tái)賬對(duì)賬單進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，按年度匯總查詢?cè)摴旧钜?2點(diǎn)至次日早上7點(diǎn)的加油記錄。分析發(fā)現(xiàn)該公司油卡從2016—2018年在非車(chē)輛運(yùn)行時(shí)間加油記錄123次。其中2016年深夜22點(diǎn)至次日早上7點(diǎn)加油77次共計(jì)4.77萬(wàn)元，2017年深夜22點(diǎn)至次日早上7點(diǎn)加油25次共計(jì)1.85萬(wàn)元，2018年深夜22點(diǎn)至次日早上7點(diǎn)加油21次共計(jì)1.53萬(wàn)元。經(jīng)內(nèi)審人員調(diào)查取證，該公司存在套取公務(wù)油卡費(fèi)用的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，涉及金額8.15萬(wàn)元。

三是公車(chē)私用。內(nèi)審人員在審核憑證中發(fā)現(xiàn)該公司鄂CXXX22車(chē)核銷(xiāo)了800元停車(chē)費(fèi)，憑證繳費(fèi)期間是2016年12月18日至2017年3月18日，停車(chē)費(fèi)發(fā)票顯示停車(chē)地點(diǎn)是某住宅小區(qū)。內(nèi)審人員運(yùn)用SQL Server關(guān)聯(lián)比對(duì)功能，將該公司職工身份證號(hào)與房產(chǎn)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，查出該停車(chē)地點(diǎn)是公司副總經(jīng)理?xiàng)頧X居住地。內(nèi)審人員進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司副總經(jīng)理?xiàng)頧X經(jīng)常將公務(wù)用車(chē)開(kāi)回家使用，存在既領(lǐng)取公務(wù)交通補(bǔ)貼又違規(guī)使用公務(wù)用車(chē)的行為。

四是同一張加油卡汽油柴油混加套取油費(fèi)。內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)，該公司鄂CXXX99車(chē)輛發(fā)動(dòng)機(jī)為柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，卻存在汽油加油記錄;鄂CXXX12車(chē)輛發(fā)動(dòng)機(jī)為汽油發(fā)動(dòng)機(jī)，卻存在柴油加油記錄。通過(guò)數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)篩查，內(nèi)審人員查出該公司工作人員存在套取公務(wù)油卡油費(fèi)的違紀(jì)違規(guī)行為，涉及金額53.76萬(wàn)元。

五是非正常維修車(chē)輛套現(xiàn)。經(jīng)查看該公司車(chē)輛2016—2018年運(yùn)行維護(hù)費(fèi)發(fā)現(xiàn)，該公司常用業(yè)務(wù)車(chē)輛85臺(tái)，2016—2018年車(chē)輛維修費(fèi)支出合計(jì)520.6萬(wàn)元，維修費(fèi)用遠(yuǎn)高于行業(yè)正常水平。經(jīng)內(nèi)審人員深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司在實(shí)際工作中并未按照車(chē)輛維修規(guī)范流程操作，車(chē)輛維修隨意性大，所有車(chē)輛的維修費(fèi)憑證均無(wú)駕駛員驗(yàn)收簽字。內(nèi)審人員根據(jù)被審計(jì)單位管理車(chē)輛維修管理混亂的現(xiàn)狀，重點(diǎn)關(guān)注車(chē)輛維修頻率高、次數(shù)多、金額大的記錄。通過(guò)數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)篩查，發(fā)現(xiàn)部分車(chē)輛存在維修頻率過(guò)高、反復(fù)維修的情況，個(gè)別車(chē)輛一年內(nèi)維修次數(shù)達(dá)到20余次;部分車(chē)輛維修在某一時(shí)段內(nèi)維修金額過(guò)大，已超過(guò)車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格，疑似虛假維修。此外內(nèi)審人員關(guān)聯(lián)車(chē)輛基本信息表和車(chē)輛維修明細(xì)表，從中提取車(chē)輛購(gòu)置時(shí)間、車(chē)輛內(nèi)飾、真皮等關(guān)鍵字段，發(fā)現(xiàn)該公司存在新車(chē)大修、超標(biāo)準(zhǔn)配置車(chē)輛高檔內(nèi)飾的問(wèn)題。上述行為產(chǎn)生的高額費(fèi)用均以公務(wù)用車(chē)維修費(fèi)名義核銷(xiāo)。經(jīng)內(nèi)審人員調(diào)查取證，該公司通過(guò)非正常維修車(chē)輛套現(xiàn)13.61萬(wàn)元。

審計(jì)成果

內(nèi)部審計(jì)人員將發(fā)現(xiàn)的A公司腐敗窩案線索及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。該公司原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理任XX涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)違法，當(dāng)?shù)貦z察院以任XX涉嫌貪污罪、受賄罪，依法向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鸸V;該公司副總經(jīng)理?xiàng)頧X涉嫌嚴(yán)重職務(wù)違法，當(dāng)?shù)丶o(jì)委監(jiān)委派駐某紀(jì)檢監(jiān)察組對(duì)楊XX涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題，已予黨紀(jì)立案審查;該公司分管車(chē)輛的大隊(duì)長(zhǎng)趙X被雙開(kāi)，并追究其刑事責(zé)任。集團(tuán)對(duì)此項(xiàng)審計(jì)方法高度認(rèn)可，并在集團(tuán)巡視巡察中廣泛應(yīng)用該方法。通過(guò)對(duì)車(chē)輛運(yùn)行維護(hù)的相關(guān)費(fèi)用關(guān)聯(lián)比對(duì)，結(jié)合房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)、停車(chē)記錄、IC加油卡對(duì)賬單等外部數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確查出集團(tuán)公車(chē)管理領(lǐng)域存在的相同類(lèi)型問(wèn)題，成效顯著。

案件啟示

中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施以來(lái)，部分企業(yè)中的少數(shù)黨員干部仍存在思想認(rèn)識(shí)不到位的情況，認(rèn)為中央八項(xiàng)規(guī)定精神是對(duì)黨政機(jī)關(guān)公務(wù)人員的要求，沒(méi)必要在企業(yè)嚴(yán)格落實(shí)。還有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識(shí)淡漠，認(rèn)為落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神可能就是“一陣風(fēng)”，存在消極應(yīng)付、執(zhí)行不力等問(wèn)題。此外，部分企業(yè)雖然按照相關(guān)要求制定了本單位《公務(wù)接待管理規(guī)定》《公車(chē)使用管理辦法》《公用經(jīng)費(fèi)管理使用辦法》等落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神的管理辦法，但仍存在制度內(nèi)容空洞、要求不具體、不細(xì)致的情形。

此次內(nèi)部審計(jì)，在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)規(guī)范管理、完善內(nèi)控機(jī)制、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面取得了顯著成果，推動(dòng)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。A公司在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后進(jìn)一步建立健全了公務(wù)用車(chē)使用管理制度，嚴(yán)堵公務(wù)用車(chē)腐敗漏洞。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車(chē)使用時(shí)間、事由、地點(diǎn)、里程、油耗、費(fèi)用等信息登記和公示制度。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車(chē)停放制度，節(jié)假日期間除了工作需要外封存停駛。實(shí)行公務(wù)用車(chē)保險(xiǎn)、維修、加油政府集中采購(gòu)和定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)維修、定點(diǎn)加油制度，健全公務(wù)用車(chē)油耗、運(yùn)行費(fèi)用單車(chē)核算制度。探索構(gòu)建公車(chē)使用和費(fèi)用監(jiān)控管理平臺(tái)，讓公車(chē)使用軌跡、費(fèi)用情況等全程數(shù)據(jù)化，形成有效的公車(chē)監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)公務(wù)用車(chē)在陽(yáng)光下運(yùn)行。

（作者單位：十堰市審計(jì)局，郵政編碼：442000，電子郵箱：9387722@qq.com）