大數(shù)據(jù)時代制造企業(yè)業(yè)財(cái)融合路徑研究

鐘旦

（上海三棵樹防水技術(shù)有限公司，上海 201103）

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力下，企業(yè)需要通過升級生產(chǎn)方式、管理模式、組織形式等激發(fā)內(nèi)生動力，以突破困境，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過數(shù)字技術(shù)驅(qū)動產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和管理轉(zhuǎn)型升級，是未來發(fā)展的必經(jīng)之路，大數(shù)據(jù)能帶來的最大價(jià)值在于對宏觀趨勢和微觀特點(diǎn)都能夠準(zhǔn)確把握。在宏觀層面，通過對足夠全面豐富的大數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析，能夠?qū)δ硞€行業(yè)發(fā)展全貌進(jìn)行呈現(xiàn)，并能對未來發(fā)展趨勢做出預(yù)判。在微觀層面，通過大數(shù)據(jù)能夠?qū)τ脩暨M(jìn)行更全面準(zhǔn)確的畫像，洞察用戶需求，從而制定更合理的營銷策略。企業(yè)需要對大數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，并轉(zhuǎn)化到業(yè)務(wù)經(jīng)營和戰(zhàn)略決策中來，財(cái)務(wù)人員作為天然的數(shù)據(jù)掌控者，對數(shù)據(jù)具有更高的敏感性。從制造企業(yè)來看，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在提質(zhì)升級，大數(shù)據(jù)與制造業(yè)深度融合將帶來發(fā)展新機(jī)遇，而業(yè)財(cái)融合可以起到非常關(guān)鍵的耦合作用。

一、大數(shù)據(jù)時代制造企業(yè)業(yè)財(cái)融合的重要意義

（一）數(shù)據(jù)化管理能夠幫助財(cái)務(wù)準(zhǔn)確高效的管理

第一，企業(yè)的高效運(yùn)營需要數(shù)據(jù)化管理。企業(yè)大部分管理工作可以量化，比如績效KPI（關(guān)鍵績效考核指標(biāo)）就是一種量化管理方式。企業(yè)可以拆解識別每塊功能盈利能力的驅(qū)動因素，結(jié)合這些驅(qū)動因素設(shè)置正確的流程和合理的KPI，最后將差異與每個驅(qū)動因素的表現(xiàn)聯(lián)系起來，從而剖析到終端問題。同時，定量的信息可以使決策更合理?；跀?shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷，能夠幫助企業(yè)管理者高效決策。第二，大數(shù)據(jù)時代企業(yè)數(shù)據(jù)量大幅增加，業(yè)務(wù)部門對數(shù)據(jù)的顆粒度要求提高，迫使需要有人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。如何收集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、利用數(shù)據(jù)，是企業(yè)面臨的難題。財(cái)務(wù)掌握公司數(shù)據(jù)，并有權(quán)整合和解讀這些數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)通過數(shù)據(jù)整合和分析，能更全面地洞察，更深入地分析企業(yè)存在的問題和根因，從而為管理層和業(yè)務(wù)層提出有價(jià)值的解決方案。同時，在業(yè)財(cái)融合的過程中，財(cái)務(wù)的功能也會越來越健全。

（二）業(yè)財(cái)融合對于企業(yè)管理的重要意義

第一，業(yè)財(cái)融合可以解決信息不一致、不及時的問題。業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息往往不一致，原因有很多。比如業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員溝通不到位，數(shù)據(jù)計(jì)算口徑不一致，業(yè)務(wù)規(guī)則不固定等都有可能導(dǎo)致業(yè)財(cái)信息不一致。若經(jīng)常如此，管理層難以判斷信息的可靠性，也就無法基于信息做出正確決策。業(yè)財(cái)融合可以做到業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一。如果能在系統(tǒng)中將業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換規(guī)則固化下來，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門使用同一個計(jì)算口徑，業(yè)財(cái)信息一致性將大大提高。此外，在業(yè)財(cái)信息一致的基礎(chǔ)上，信息提供越及時，所產(chǎn)生的價(jià)值越大。第二，業(yè)財(cái)融合可以解決管理滯后的問題。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)主要管理賬務(wù)，出具報(bào)表，而業(yè)財(cái)融合能對業(yè)務(wù)進(jìn)行事前控制，例如銷售環(huán)節(jié)有平臺費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)等各種費(fèi)用。如果財(cái)務(wù)不了解業(yè)務(wù)，只是將差異反饋給上級或業(yè)務(wù)部門，或僅限于事后的原因分析，會帶來管理滯后的問題。而如果財(cái)務(wù)精通業(yè)務(wù)，清楚各項(xiàng)費(fèi)用產(chǎn)生動因，就能對業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化的、前瞻性控制。若再借助于人工智能技術(shù)，可產(chǎn)生持續(xù)更新的數(shù)據(jù)驅(qū)動的預(yù)測，甚至能驅(qū)動更高級的場景規(guī)劃。第三，財(cái)務(wù)是內(nèi)部資源調(diào)配和能效的監(jiān)理者。財(cái)務(wù)人員通過ROI（投資回報(bào)率）測算并運(yùn)用到資源調(diào)配中，可以使投入產(chǎn)出價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)用數(shù)據(jù)說明企業(yè)應(yīng)該如何投放資源，以及業(yè)務(wù)拆解后產(chǎn)生的效能。另外，財(cái)務(wù)可以深入到價(jià)值鏈的各個環(huán)節(jié)。例如市場營銷財(cái)務(wù)、供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)、工廠財(cái)務(wù)、研發(fā)財(cái)務(wù)、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)等，在價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)都能發(fā)揮業(yè)財(cái)融合資源優(yōu)化配置的價(jià)值。

二、大數(shù)據(jù)時代制造企業(yè)業(yè)財(cái)融合存在的主要問題

（一）信息化與數(shù)據(jù)治理問題

1．信息化基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)信息化基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)信息細(xì)化不到位，將會加大業(yè)財(cái)融合的難度。雖然有的企業(yè)財(cái)務(wù)信息化取得長足的進(jìn)步，但仍存在較多可以改進(jìn)的空間，例如效率不高、控制不嚴(yán)、分析不精、預(yù)測不準(zhǔn)等。另外，隨著大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)、區(qū)塊鏈、人工智能、RPA（機(jī)器人流程自動化）等新技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域由過去的記錄管控業(yè)務(wù)為主，發(fā)展到如何利用數(shù)字化技術(shù)，在財(cái)務(wù)領(lǐng)域中逐步指導(dǎo)業(yè)務(wù)，更好地為財(cái)務(wù)管控賦能的方向轉(zhuǎn)型。例如，有的企業(yè)在采購管理和供應(yīng)商管理方面信息化程度較低，難以對原材料成本進(jìn)行監(jiān)控，采購物料的成本不可控；物料領(lǐng)用依靠人工記錄，不能及時準(zhǔn)確反應(yīng)物料使用情況，造成生產(chǎn)過程消耗物料不正常。

2．?dāng)?shù)據(jù)治理不完善

只有通過采集、轉(zhuǎn)換、清洗、加載等一系列加工、處理過程，才能形成可信的、高質(zhì)量的可被利用的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，才能使得數(shù)據(jù)價(jià)值化，這一過程稱之為數(shù)據(jù)治理。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)激增，企業(yè)還沒有做好數(shù)據(jù)管理的準(zhǔn)備。如何收集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、利用數(shù)據(jù)，并將這些有效數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、資源配置，是企業(yè)目前所需要面對的難題之一。企業(yè)的數(shù)據(jù)普遍存在以下問題亟待解決：黑暗數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)被收集、處理和存儲，但是業(yè)務(wù)上沒有做任何使用；數(shù)據(jù)孤島，信息系統(tǒng)各自為政，數(shù)據(jù)孤立、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、缺乏關(guān)聯(lián)性，數(shù)據(jù)版本多，不知道以誰為準(zhǔn)；數(shù)據(jù)質(zhì)量，系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不一致、不完整、不準(zhǔn)確、不真實(shí)、不及時等問題嚴(yán)重。

（二）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)利益博弈，業(yè)財(cái)融合問題

即使數(shù)據(jù)治理提升了數(shù)據(jù)質(zhì)量。如果做不到業(yè)財(cái)融合，也不能滿足企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要。盡管企業(yè)都推崇業(yè)財(cái)融合，但在現(xiàn)實(shí)中業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)常常融而不“合”。究其原因，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門存在利益博弈，因?yàn)闃I(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)背后代表的通常是客戶和股東不同的利益。若在業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)場景中，雙方不能認(rèn)清各自的出發(fā)點(diǎn)，或者不能做好利益平衡，就會導(dǎo)致嚴(yán)重的業(yè)財(cái)沖突問題。

（三）業(yè)財(cái)融合人才的能力欠缺

企業(yè)業(yè)財(cái)融合的效果不佳，很重要的一個原因是財(cái)務(wù)人員自身的知識、技能欠缺。財(cái)務(wù)人員在業(yè)財(cái)融合方面需要具備更高的能力。既要掌握豐富、扎實(shí)的專業(yè)技能，還要具備深刻的商業(yè)洞察力和有效的管理能力，而目前很多財(cái)務(wù)人員做得不夠好。另外，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員缺乏多元化能力，不能快速適應(yīng)并應(yīng)對新的挑戰(zhàn)，一些管理比較弱的制造企業(yè)，對于員工的多元化能力要求則更高。然而目前，這樣的多元化人才非常匱乏。

三、大數(shù)據(jù)時代制造企業(yè)業(yè)財(cái)融合的升級路徑

（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動

1．基礎(chǔ)信息化建設(shè)

信息化是將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中的流程和業(yè)務(wù)通過信息系統(tǒng)處理，進(jìn)而提高管理效率。信息化是數(shù)字化的基礎(chǔ)或前提，沒有基礎(chǔ)的信息化，數(shù)字化就成了空中樓閣?；A(chǔ)的信息化包括：PLM系統(tǒng)，從源頭上支撐研發(fā)的物料主數(shù)據(jù)、產(chǎn)品主數(shù)據(jù)及各類BOM主數(shù)據(jù)等；ERP系統(tǒng)，支撐管理著公司業(yè)務(wù)管理的各種交易、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)等；MES系統(tǒng)，支撐公司生產(chǎn)制造體系的各種設(shè)備數(shù)據(jù)、物料數(shù)據(jù)、工藝數(shù)據(jù)、質(zhì)量數(shù)據(jù)、生產(chǎn)工單及其結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)。另外還需要有CRM、SRM、WMS、TMS系統(tǒng)以及物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來加持，以支持精細(xì)化業(yè)務(wù)管理。

2．?dāng)?shù)據(jù)治理體系建設(shè)

數(shù)據(jù)治理體系建設(shè)，可分四個階段進(jìn)行，統(tǒng)籌規(guī)劃→管理實(shí)施→稽核檢查→資產(chǎn)運(yùn)營。第一階段為統(tǒng)籌規(guī)劃階段，是對數(shù)據(jù)治理制定戰(zhàn)略規(guī)劃，包括建立數(shù)據(jù)治理的組織責(zé)任體系，制定數(shù)據(jù)治理制度規(guī)范，結(jié)合業(yè)務(wù)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)，制定數(shù)據(jù)資產(chǎn)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等。該階段核心是對數(shù)據(jù)資產(chǎn)定義、規(guī)劃、梳理。主要交付物包括：《數(shù)據(jù)治理規(guī)劃》《數(shù)據(jù)治理認(rèn)責(zé)機(jī)制》《數(shù)據(jù)治理考評辦法》《數(shù)據(jù)治理工作指引》《數(shù)據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)清單》《數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》等。第二階段為管理實(shí)施階段，是對第一階段成果的落地實(shí)施。企業(yè)需打造核心的管理數(shù)據(jù)資產(chǎn)的能力，可以通過建設(shè)或采購數(shù)據(jù)治理平臺或者引入第三方工具進(jìn)行數(shù)據(jù)管理。企業(yè)需要制定和管理主數(shù)據(jù)，以明確企業(yè)核心業(yè)務(wù)實(shí)體的數(shù)據(jù)。另外，要建立安全管理體系，做好數(shù)據(jù)安全管理。主要交付物包括：《數(shù)據(jù)治理辦法》《數(shù)據(jù)治理實(shí)施細(xì)則》。第三階段為稽核檢查階段，包括對數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理的檢查，數(shù)據(jù)質(zhì)量的稽核，以及數(shù)據(jù)生命周期管理的監(jiān)管等。主要交付物包括：《數(shù)據(jù)治理稽核辦法》《數(shù)據(jù)治理問題管理辦法》等。第四階段為資產(chǎn)運(yùn)營階段，是數(shù)據(jù)治理實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最終階段。包括開展數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值評估、數(shù)據(jù)資產(chǎn)內(nèi)部共享流通，從而更有效地管理內(nèi)部數(shù)據(jù)和提供數(shù)據(jù)對外服務(wù)。主要交付物包括：《數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值評估方法》《數(shù)據(jù)資產(chǎn)共享流通管理辦法》等。

3．?dāng)?shù)字化重構(gòu)價(jià)值鏈

制造企業(yè)實(shí)施數(shù)字化重構(gòu)價(jià)值鏈，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下方面：一是改善數(shù)字客戶體驗(yàn)。例如企業(yè)建設(shè)全渠道一體化，讓客戶享受始終如一的體驗(yàn)。二是快速響應(yīng)市場變化推出產(chǎn)品。以產(chǎn)品為中心的敏捷交付模式是當(dāng)下數(shù)字化轉(zhuǎn)型的主流。三是降低成本結(jié)構(gòu)并實(shí)現(xiàn)工作自動化。運(yùn)用RPA技術(shù)，執(zhí)行具有高重復(fù)性、強(qiáng)規(guī)則性的流程與工作任務(wù)，可以大大提高工作效率且降低失誤率，實(shí)現(xiàn)降本增效。四是促進(jìn)以數(shù)據(jù)為依據(jù)的決策制定。利用數(shù)據(jù)進(jìn)行更理性決策，代替以往本能決策。五是新的商業(yè)模式。數(shù)字化商業(yè)模式是企業(yè)必須做的戰(zhàn)略選擇。一個設(shè)計(jì)精巧的新商業(yè)模式，可以為所有利益相關(guān)者，包括客戶、合作伙伴和供應(yīng)商等，創(chuàng)造巨大價(jià)值。

（二）搭建數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的業(yè)財(cái)融合體系

財(cái)務(wù)需要將組織、流程、技術(shù)、人員和文化等諸多要素有機(jī)融合在一起，推動企業(yè)變革。一是在戰(zhàn)略與愿景方面，明確財(cái)務(wù)愿景，與企業(yè)利益相關(guān)者相契合。并將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落在業(yè)務(wù)驅(qū)動上，基于業(yè)務(wù)情況，財(cái)務(wù)以前瞻性視角進(jìn)行分析，細(xì)化到業(yè)務(wù)最小顆粒度，驅(qū)動目標(biāo)達(dá)成。二是在組織與治理方面，建立具有前瞻性的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)及財(cái)務(wù)治理機(jī)制。包括端到端全流程各節(jié)點(diǎn)的角色和職責(zé)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)作方式等。三是流程架構(gòu)方面，進(jìn)行跨業(yè)務(wù)、跨區(qū)域、跨職能的端到端流程優(yōu)化重組，以及業(yè)務(wù)流程自動化，提高協(xié)同效率。四是技術(shù)與數(shù)據(jù)方面，開發(fā)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，搭建數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)治理機(jī)制。五是人員與文化方面，識別人員與文化改善需求，明確財(cái)務(wù)能力模型，制定數(shù)字化人才管理框架，建立學(xué)習(xí)型組織，培養(yǎng)持續(xù)改進(jìn)的文化。

（三）財(cái)務(wù)人員多元化能力建設(shè)

1．專業(yè)技術(shù)能力

專業(yè)技術(shù)能力包括財(cái)會專業(yè)能力、數(shù)據(jù)分析與建模能力、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制等方面。一是財(cái)會專業(yè)能力，財(cái)務(wù)人員必須具備足夠強(qiáng)的財(cái)會專業(yè)知識，包括賬務(wù)、資金、稅務(wù)等方面，從而能夠應(yīng)對業(yè)務(wù)和信息化變革的挑戰(zhàn)。二是數(shù)據(jù)分析與建模能力。要求財(cái)務(wù)人員能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行建模分析和價(jià)值挖掘。例如，生產(chǎn)財(cái)務(wù)能深入了解產(chǎn)品材料構(gòu)成、生產(chǎn)工藝等生產(chǎn)成本密切相關(guān)領(lǐng)域，運(yùn)用科學(xué)的分析技術(shù)和工具分析生產(chǎn)成本，提出生產(chǎn)成本優(yōu)化建議，協(xié)助生產(chǎn)部門提高產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量，提升設(shè)備利用率，加快存貨周轉(zhuǎn)，優(yōu)化資源配置。市場財(cái)務(wù)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，能從多渠道收集和分析市場情況，提出市場份額目標(biāo)，并在對目標(biāo)進(jìn)行可行性論證的基礎(chǔ)上與業(yè)務(wù)溝通制定業(yè)務(wù)目標(biāo)，定期分析實(shí)際業(yè)績與目標(biāo)的差異，并提出改進(jìn)預(yù)案。三是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制。通過業(yè)財(cái)融合，不僅能夠優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)監(jiān)督控制，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。另外，財(cái)務(wù)人員可以借助數(shù)字化技術(shù)搭建智能化的風(fēng)控管理體系，真正實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2．通用及跨領(lǐng)域能力

通用及跨領(lǐng)域能力包括戰(zhàn)略性思維能力、判斷和決策能力、服務(wù)能力、商業(yè)敏銳度、影響力等。一是戰(zhàn)略性思維能力，能夠運(yùn)用廣闊的知識和視角了解經(jīng)濟(jì)和市場變化對企業(yè)的影響，為企業(yè)制定全局的、前瞻性的戰(zhàn)略和計(jì)劃的能力。財(cái)務(wù)BP（即業(yè)務(wù)伙伴）要能夠迅速理解公司戰(zhàn)略，確保具體工作的執(zhí)行與戰(zhàn)略一致，支持戰(zhàn)略達(dá)成。二是判斷和決策能力，在信息充足的情況下，能夠衡量多種方案的利弊，合理、全面地判斷風(fēng)險(xiǎn)程度和收益水平進(jìn)而做出決策；在信息不完整的情況下，能夠憑借自身的經(jīng)驗(yàn)與直覺，進(jìn)行合理的利弊評估及做出決策，并愿意為此決策負(fù)責(zé)。三是服務(wù)能力，指能夠幫助或服務(wù)客戶，滿足或超過客戶需求和期望的能力。要求財(cái)務(wù)BP發(fā)掘和滿足客戶的需求，重視客戶的關(guān)鍵訴求和滿意度。四是商業(yè)敏銳度，了解影響公司業(yè)績的關(guān)鍵因素，能夠敏銳地識別行業(yè)、市場和技術(shù)的變化對公司業(yè)務(wù)的影響，并且做出快速的應(yīng)變。同時通過對市場信息的把握，在完成業(yè)務(wù)、執(zhí)行流程、滿足客戶要求方面采取合適的行動，如搶占商機(jī)或退出市場等。五是影響力，能簡潔、清晰、準(zhǔn)確地傳達(dá)信息并根據(jù)業(yè)務(wù)的需求進(jìn)行調(diào)整，通過實(shí)質(zhì)性的建議和行動預(yù)案影響業(yè)務(wù)人員的決策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的決策支持職能。例如通過翔實(shí)的數(shù)據(jù)分析和預(yù)期結(jié)果論證，驅(qū)動業(yè)務(wù)人員完成目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)雙贏。