圖書出版企業(yè)資金管理問題及對策探討

胡冰

（大象出版社有限公司，河南 鄭州 450000）

圖書出版企業(yè)以知識化和信息化為主導(dǎo)要素，是圖書生產(chǎn)制作、期刊、音像制品、電子出版物等主要傳播媒介，在文化產(chǎn)業(yè)中具有舉足輕重的地位。近年來，在國家對圖書出版企業(yè)進行文化產(chǎn)業(yè)體制改革制度的推行下，圖書出版企業(yè)轉(zhuǎn)企改制已基本完成，新的市場主體地位已基本確定，大批的圖書出版集團應(yīng)運而生。由于圖書出版企業(yè)在整個行業(yè)中的特殊性，該行業(yè)被上級主管部門實行政策限制和地域保護，由此帶來行業(yè)的競爭力較弱。因此，在財務(wù)資金管理上仍然保留有原事業(yè)單位計劃經(jīng)濟的殘痕。隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，也推動著圖書出版企業(yè)對資金管理要求越來越高，隨之產(chǎn)生的問題也日趨突出，資金管理在出版企業(yè)中被高層管理者逐漸重視。

一、圖書出版企業(yè)資金管理的相關(guān)理論

長期以來資金被企業(yè)視為企業(yè)管理的核心物質(zhì)。企業(yè)的經(jīng)營管理主要從人、財、物三個方面開展管理。其他的管理都屬于這三個方面管理的衍生。因此，企業(yè)管理在實質(zhì)上主要是對人的管理和資金管理兩個方面展開。而企業(yè)的資金管理主要包括資金配置、資金使用效率和資金安全三個方面進行相關(guān)管理。所以在日益激烈的市場競爭下，企業(yè)的資金管理不能僅僅依靠管理現(xiàn)金的手段管理企業(yè)財務(wù)，而要與以上三個方面相結(jié)合的手段管理企業(yè)財務(wù)，發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟。因此，企業(yè)的資金管理在財務(wù)管理中又極為重要。企業(yè)資金管理的重要性主要表現(xiàn)在：談到資金我們自然考慮到其可用性和效率性，那么如何對資金進行合理的資源配置，是發(fā)揮資金效率的關(guān)鍵所在，合理的資金配置并不是資金管理的目的，而是一個企業(yè)在財務(wù)資金管理中的手段。在圖書出版企業(yè)中，資金管理的特點需要與圖書的產(chǎn)品特點和經(jīng)營的運作模式相銜接，出版企業(yè)在經(jīng)營過程中會給財務(wù)資金管理帶來一定困難。主要表現(xiàn)在三個方面：首先，圖書品種多、數(shù)目大、資金占用大。其次，圖書生產(chǎn)、銷售周期長，資金周轉(zhuǎn)速度慢。最后，政策方面的影響，科教類圖書大綱等調(diào)整，資金無法正常收回。以上這些不可控因素給圖書出版企業(yè)的財務(wù)資金管理帶來一定困難，解決處理這些不可控因素成了資金管理的關(guān)鍵?？偟膩碚f，加強和改善出版企業(yè)的資金管理方式在當(dāng)前尤為重要。

二、圖書出版企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對資金管理的重要性認識不到位

長久以來，由于原事業(yè)單位體制觀念尚存，導(dǎo)致圖書出版企業(yè)的管理層對重選題輕管理的思想根深蒂固，企業(yè)管理者仍然保留著圖書出版質(zhì)量和發(fā)行數(shù)據(jù)才是圖書出版企業(yè)核心的思想觀念，缺乏對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)資金管理上的高度重視。對財務(wù)的認知仍然處在基礎(chǔ)會計操作規(guī)范的視角。長此以往，圖書出版企業(yè)在財務(wù)資金管理方面顯露出了諸多問題，給企業(yè)的經(jīng)營管理造成了許多難題。隨著國家對文化體制改革的推進，圖書出版企業(yè)轉(zhuǎn)企改制已基本完成，圖書出版企業(yè)的管理者們?nèi)匀缓苌訇P(guān)注資金運營的管理，未能讓財務(wù)資金管理真正融入圖書出版企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，生產(chǎn)經(jīng)營活動的相關(guān)信息不能及時、全面的反饋給財務(wù)，無法讓財務(wù)管理在圖書出版企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮其作用。

（二）企業(yè)財務(wù)管理機制不完善，執(zhí)行不到位

企業(yè)在確保國家相關(guān)法律、法規(guī)及會計政策貫徹落實為前提，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保障其資金的完整安全性，規(guī)范企業(yè)財務(wù)人員的會計操作行為，而制定和實施的財務(wù)管理建設(shè)體制。隨著圖書出版企業(yè)轉(zhuǎn)企改制的完成，圖書出版企業(yè)也卷入在現(xiàn)代經(jīng)濟高速發(fā)展的浪潮中，過去陳舊的財務(wù)管理制度已完全不能與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。企業(yè)財務(wù)管理制度的內(nèi)容與當(dāng)前的財務(wù)現(xiàn)狀相脫節(jié)，圖書出版企業(yè)財務(wù)管理體制在一定程度上存在著財務(wù)管理落后且不完善等相關(guān)問題。與此同時，企業(yè)財務(wù)管理體制貫徹執(zhí)行力度不到位，這種現(xiàn)象也屢見不鮮。一方面，財務(wù)管理體制在企業(yè)的實際管理中未真正落實到位；另一方面，企業(yè)財務(wù)管理體制在實施、管控的過程中過于松散，致使企業(yè)財務(wù)管理體制缺乏剛性、導(dǎo)致企業(yè)管理彈性大。長此以往，不僅不能有效提高企業(yè)財務(wù)會計的管理水平，還會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。

（三）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊

為了加強圖書出版企業(yè)財務(wù)資金的管理，必須提高會計人員的綜合財務(wù)素質(zhì)，才能更好地開展企業(yè)財務(wù)管理工作。財務(wù)人員的受教育程度與當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)。隨著知識與經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計教育的發(fā)展與時俱進。而財務(wù)管理落后的原因：從一個角度來講，企業(yè)管理者對財務(wù)人員的職業(yè)會計培訓(xùn)不夠重視，在會計繼續(xù)教育的投入力度較少。財務(wù)人員的財務(wù)理論認識比較老舊，往往依照自身的財務(wù)理論知識來開展相關(guān)工作，缺少對新會計知識的了解和融入，忽視了對新財務(wù)知識的學(xué)習(xí)。從另一個角度來看，由于部分企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)工作仍然保留著較于傳統(tǒng)的工作模式，缺少在實際財務(wù)工作中的判斷力和洞察力。不能根據(jù)現(xiàn)有的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息對企業(yè)某項決策及時做出有效的財務(wù)判斷。

（四）企業(yè)資金得不到合理利用與規(guī)劃

我國圖書出版企業(yè)普遍經(jīng)過編校、印刷，發(fā)行于一體的縱向一體化產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展過程。盡管現(xiàn)代的印刷技術(shù)比過去有明顯發(fā)展，由于圖書的出版過程繁縟，仍然顯得圖書出版周期較漫長，甚至部分圖書由于出版時間的不確定性，致使出版企業(yè)大量的流動資金被占用，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，從而給圖書出版企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了極大的影響。如何提高出版企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率這對財務(wù)管理提出了更高要求。除此之外，企業(yè)部分閑置資金得不到充分、合理地利用與規(guī)劃?？v觀全國大多數(shù)企業(yè)都會有類似的資金閑置情況，圖書出版企業(yè)也不例外。有的出版企業(yè)圖書發(fā)行季節(jié)性較強。因此大量資金在投入生產(chǎn)和其他經(jīng)營活動之前，會出現(xiàn)短期大量流動資金的閑置。如何提高企業(yè)大量閑置資金的使用效率和收益，這也是圖書出版企業(yè)財務(wù)資金管理當(dāng)前需要解決的又一問題。與此同時，出版企業(yè)設(shè)立銀行賬戶多的情況也普遍存在，銀行賬戶多容易造成企業(yè)資金分散，增加財務(wù)資金管理工作強度，不利于企業(yè)資金集中管理，降低資金利用率。

（五）企業(yè)財務(wù)監(jiān)管機制不清晰，監(jiān)管力度不足

隨著信息技術(shù)發(fā)展的日新月異，利用信息技術(shù)和財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的手段是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在管理手段。但當(dāng)下由于眾多因素的影響，出版企業(yè)對其內(nèi)部資金管理機制不清晰。這些影響因素從以下幾個方面來反應(yīng)：首先，業(yè)務(wù)流程繁雜，易造成簽批手續(xù)混亂。財務(wù)人員不一定對每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都了如指掌，對簽批程序上不能及時把握，導(dǎo)致簽批遺漏，需要花費時間核實簽批手續(xù)是否齊全，從而影響財務(wù)的工作效率，嚴重的會影響企業(yè)業(yè)務(wù)的后續(xù)開展。此時的財務(wù)監(jiān)管就顯得力不從心。其次，簽批流程煩瑣，影響業(yè)務(wù)進一步開展。圖書出版企業(yè)仍然沿用領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)面審批的操作流程，當(dāng)簽批人身處異地時，由于缺少此環(huán)節(jié)不能進行后續(xù)業(yè)務(wù)的開展，使業(yè)務(wù)進展停滯，給企業(yè)的經(jīng)營帶來不便和影響。同時在后續(xù)補辦審批手續(xù)時也容易遺漏。

三、圖書出版企業(yè)資金管理問題的改善策略

（一）加強管理層對資金管理的重視，樹立良好的資金管理觀念

圖書出版企業(yè)管理者們需要拋開過去舊的管理思路，根據(jù)現(xiàn)階段圖書出版企業(yè)的實際發(fā)展情況充分認識到資金管理在企業(yè)中的重要位置，看清企業(yè)的發(fā)展需要。企業(yè)管理者需要提高自身的管理能力，在加強對資金管理知識學(xué)習(xí)和了解的同時，還需要加大對圖書出版企業(yè)財務(wù)人員的管理力度及加強對財務(wù)資金管理工作上的重視程度。企業(yè)管理者們需要利用科學(xué)的手段，給企業(yè)樹立良好的資金管理理念，使圖書出版企業(yè)的資金管理工作在文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中更加規(guī)范有效地運行和發(fā)展，從而更好地適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟的高速發(fā)展。

（二）建立、健全資金管理機制，確保有章可循

資金是企業(yè)的命脈，是業(yè)務(wù)發(fā)展的重要支柱，企業(yè)的資金要在一個安全及有效的控制體系中運轉(zhuǎn)，就需要有一個完善且健全的資金管理體制。而圖書出版企業(yè)在目前為止尚未建立完善健全的財務(wù)資金管理體制，未能將企業(yè)財務(wù)資金管理很好地納入其中間環(huán)節(jié)。在這種情況下，圖書出版企業(yè)在開展財務(wù)資金管理工作時，應(yīng)當(dāng)建立完善的企業(yè)資金管理體制，清楚劃分各部門職責(zé)、明確各部門分工，從而形成完整的圖書出版企業(yè)財務(wù)資金管理鏈條。同時要將資金管理責(zé)任制落到實處，確保有章可循，有法可依。不至于在出現(xiàn)問題和造成財務(wù)損失的時候再采取補救措施和補充資金管理體制。

（三）結(jié)合多種途徑提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

財務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響著出版企業(yè)財務(wù)管理工作是否能夠良好的展開。要想提高圖書出版企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，需要結(jié)合多種途徑進行培養(yǎng)，可以通過以下幾點方法：第一，加強會計人員專業(yè)素質(zhì)教育，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。首先，加強企業(yè)對財務(wù)培訓(xùn)的重視，加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度。會計人員通過參加正規(guī)的會計培訓(xùn)不斷提高自身的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。其次，會計人員通過報紙、財稅期刊等最新財務(wù)信息的自我學(xué)習(xí)和提升，及時調(diào)整工作思路和問題對策。第二，提高會計人員計算機運用水平。在當(dāng)下信息快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)+時代，會計人員需要對各項財務(wù)數(shù)據(jù)的獨自處理能力和對重要財務(wù)數(shù)據(jù)及時有效實施安全措施的能力。第三，實行企業(yè)內(nèi)部會計人員崗位輪換制度，保證會計人員掌握各個會計流程，提高會計人員對財務(wù)的判斷能力，從而調(diào)動會計人員對財務(wù)工作的高度熱情和積極態(tài)度。最后，采用獎勵和約束并用的管理機制，對會計人員的工作情況進行定期和不定期考核，采取獎優(yōu)懲劣的制度。

（四）建立集團結(jié)算中心，加強資金集中管理

根據(jù)圖書出版企業(yè)的行業(yè)特點、資產(chǎn)特征及產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢，財務(wù)資金集中管理是目前圖書出版企業(yè)財務(wù)管理強而有效的控制手段。出版集團通過設(shè)立結(jié)算中心，對各出版企業(yè)資金實行集中管控，進行統(tǒng)一對外籌措資金等相關(guān)財務(wù)工作。首先，圖書出版企業(yè)涉及多個相關(guān)企業(yè)鏈之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系，通過結(jié)算中心的設(shè)立，實現(xiàn)各相關(guān)成員企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算。其次，結(jié)算中心采取資金統(tǒng)收統(tǒng)支政策，根據(jù)企業(yè)自身情況上報預(yù)算，進行資金撥付，各出版企業(yè)仍然擁有對資金使用的經(jīng)營與決策權(quán)。在這樣的資金管理模式下，便于對各出版成員企業(yè)實施和采取更加有效的成本和費用控制；有利于全面把握整體收支情況，可以充分利用各出版成員企業(yè)的閑置資金來提高資金使用效率。最后，在經(jīng)營運轉(zhuǎn)中會出現(xiàn)有的企業(yè)資金短缺，有的企業(yè)資金結(jié)余，此時通過對各企業(yè)資金集中整合，以資金借貸方式實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金相互調(diào)節(jié)盈余補缺，從而給困難的出版成員企業(yè)降低銀行信貸壓力，提高資金使用效率，保證資金內(nèi)部循環(huán)的正常運轉(zhuǎn)，資金管理得以優(yōu)化。

（五）改變財務(wù)管理模式，設(shè)置財務(wù)共享中心

在當(dāng)前信息技術(shù)迅速發(fā)展的大數(shù)據(jù)時代，圖書出版企業(yè)的財務(wù)管理工作迫切需要進行升級轉(zhuǎn)型。設(shè)置財務(wù)共享中心是增強出版企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。財務(wù)共享中心的建立給圖書出版企業(yè)帶來了許多的益處。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一方面，財務(wù)共享中心的設(shè)立有利于企業(yè)財務(wù)工作的簡單化，從而推動財務(wù)標(biāo)準化流程更加易操作，使財務(wù)標(biāo)準規(guī)范更加簡單完善。另一方面，當(dāng)企業(yè)財務(wù)工作量增加的同時，利用財務(wù)共享服務(wù)中心從而保證會計人員數(shù)量不變，從側(cè)面反映了企業(yè)人力資源成本的降低，從而減少企業(yè)運營壓力。財務(wù)共享中心的應(yīng)用有利于企業(yè)在較短時間內(nèi)使跨部門、跨地域的財務(wù)數(shù)據(jù)信息得到整合，從而使財務(wù)數(shù)據(jù)分析匯總更迅速、更便捷，有利于管理者在做出決策時可以提供強有力的科學(xué)支持?？偟膩碚f，財務(wù)共享中心在圖書出版企業(yè)中的應(yīng)用可以有效改善企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而進一步提升企業(yè)會計財務(wù)管理水平，使企業(yè)更加快速地融入當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，建立健全的財務(wù)資金管理體系在圖書出版企業(yè)的財務(wù)管理中占據(jù)著不可或缺的重要地位。由于圖書出版企業(yè)的財務(wù)管理工作還需要經(jīng)過一個長期、漫長的過程使其完善，所以圖書出版企業(yè)需要結(jié)合本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點、管理現(xiàn)狀和管理要求確定出適合本企業(yè)發(fā)展的一套財務(wù)資金管理體系，同時也需要企業(yè)全體員工的積極參與與相互合作，使其在學(xué)習(xí)中探索出適合本企業(yè)的相關(guān)財務(wù)資金管理辦法。使圖書出版企業(yè)通過現(xiàn)代科技的信息化手段做出合理科學(xué)的決策，從而鞏固圖書出版企業(yè)在國家文化產(chǎn)業(yè)中的核心地位，提高企業(yè)核心競爭力，最終實現(xiàn)圖書出版企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。