軍工科研單位高質(zhì)量開展內(nèi)部審計工作的探討

郭永平、楊春隆、李小堂 /中國空間技術(shù)研究院西安分院

“十三五”期間，中國空間技術(shù)研究院西安分院深入貫徹落實中國科技集團(tuán)有限公司第七次工作會和研究院戰(zhàn)略管理委員會精神，協(xié)助上級審計機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計管理工作28項，圓滿完成以XX聯(lián)合審計、航天科技集團(tuán)XX經(jīng)責(zé)審計等為代表的多項重大審計任務(wù)；以西安分院年度工作會總體部署和研究院內(nèi)部審計管理工作要點(diǎn)為指引，持續(xù)完善內(nèi)部審計管理體系，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通與交流，促進(jìn)內(nèi)部審計管理工作同各業(yè)務(wù)領(lǐng)域聯(lián)動，組織開展了“地檢外協(xié)專項審計調(diào)查”“生產(chǎn)外協(xié)專項審計調(diào)查”“自主研發(fā)項目管理情況審計調(diào)查”等3次內(nèi)部審計調(diào)查工作；開展所屬公司經(jīng)濟(jì)效益審計25次、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計9次，發(fā)現(xiàn)各類問題158個，通過整改完善進(jìn)一步規(guī)范了西安分院下屬公司管理；組織社會審計機(jī)構(gòu)開展工程項目價款預(yù)算、結(jié)算審核工作；注重審計成果的應(yīng)用，為西安分院戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)凝聚力量。

一、“十四五”內(nèi)部審計形勢分析與存在的不足

1. 內(nèi)部審計形勢分析

（1）內(nèi)部審計被賦予新的時代內(nèi)涵

與審計署2003年4號令對內(nèi)部審計概念的界定對比，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署2018年第11號令）對內(nèi)部審計概念的界定，差異主要體現(xiàn)在：

審計對象的差異性。審計署2003年4號令對內(nèi)部審計對象的描述限定為財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動，概念限定較窄，偏重于財務(wù)審計。審計署2018年11號令則從概念上明確了內(nèi)部控制、風(fēng)險管理也是審計的對象，突顯了內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計的重要性。

審計角色的差異性。審計署2003年4號令對內(nèi)部審計的角色描述為“獨(dú)立監(jiān)督和評價”，審計署2018年11號令則對內(nèi)部審計的角色描述為“實施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議”，主要增加了內(nèi)部審計“建議”角色。

審計工作目標(biāo)的差異性。審計署2003年4號令認(rèn)為內(nèi)部審計工作的目標(biāo)為“促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”；審計署2018年11號令則認(rèn)為內(nèi)部審計工作的目標(biāo)為“促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)”。顯然，新規(guī)定給內(nèi)部審計賦予了更大的使命，要求內(nèi)部審計工作的目標(biāo)是完善單位治理狀況，而不僅僅是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理；促進(jìn)單位實現(xiàn)目標(biāo)，而不僅僅是經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（2）新時代內(nèi)部審計在組織中的定位要求

2018年，習(xí)近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議，要求構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系；審計工作要“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”；要拓展審計廣度和深度，消除審計監(jiān)督盲區(qū)；及時揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會各領(lǐng)域的新情況、新問題、新局勢。

審計署辦公廳《關(guān)于印發(fā)2019年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見的通知》要求，各單位要深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會習(xí)近平總書記關(guān)于加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作指導(dǎo)和監(jiān)督的重要講話精神；充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計工作是推進(jìn)我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，也是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要；內(nèi)部審計為單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計。

2.內(nèi)部審計工作存在的不足

（1）圍繞核心業(yè)務(wù)的審計力度不夠

西安分院內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)主要是配合上級審計機(jī)構(gòu)開展審計工作，以及對下屬公司的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，圍繞西安分院核心業(yè)務(wù)開展的內(nèi)部審計工作較少，同級審計的重點(diǎn)還停留在工程建設(shè)等方面，同級審計與主要業(yè)務(wù)的融合度低，對西安分院主要業(yè)務(wù)的管理改進(jìn)作用發(fā)揮不明顯，同級內(nèi)部審計的方法、手段需要進(jìn)一步完善。

（2）審計隊伍能力需要持續(xù)提升

2018年9月26日，研究院召開首次內(nèi)部審計工作例會，提出要努力打造一支業(yè)務(wù)上靠得住、組織上信得過、經(jīng)營上幫得上的“審計鐵軍”。對標(biāo)研究院的要求，并結(jié)合有效履行國家賦予內(nèi)部審計工作新的職責(zé)，西安分院審計人員審計發(fā)現(xiàn)問題能力、專業(yè)能力需要持續(xù)提升；需要提升發(fā)現(xiàn)“真”問題、“真”發(fā)現(xiàn)問題的能力。

（3）部分單位對審計工作的認(rèn)識存在偏差

部分被審計單位對待審計工作缺乏“同題共答”的思想認(rèn)識，在審計資料提供過程中，不能高效配合審計工作開展；對待審計發(fā)現(xiàn)的問題，整改過程中存在過關(guān)思想，內(nèi)審問題舉一反三的意識不強(qiáng)，問題整改的嚴(yán)肅性需要加強(qiáng)；內(nèi)部審計問題整改落實跟蹤力度需要加強(qiáng)。

二、高質(zhì)量開展新時期內(nèi)部審計工作策劃

1.基本原則

（1）圍繞中心，服務(wù)大局

內(nèi)部審計管理工作要緊緊圍繞西安分院中心業(yè)務(wù)，聚焦西安分院改革發(fā)展重點(diǎn)和關(guān)鍵工作，提前識別風(fēng)險，不斷創(chuàng)新思路，拓展內(nèi)部審計范圍，客觀評價，揭示問題，促進(jìn)西安分院高質(zhì)量發(fā)展。

（2）依法依規(guī)，客觀求實

強(qiáng)化審計工作的法制理念，完善審計管理規(guī)章制度，審計程序合規(guī)、審計標(biāo)準(zhǔn)依規(guī)，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)、航天科技集團(tuán)、研究院、西安分院及被審計單位管理規(guī)定開展工作，依法依規(guī)審計，勇于擔(dān)當(dāng)。堅持依法審計的同時，要客觀分析、評價被審計對象實際情況，實事求是，正確處理依法依規(guī)的普遍性與具體客觀現(xiàn)實情況的特殊性之間的關(guān)系。

（3）堅持問題導(dǎo)向工作思路

及時反映被審計單位貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況；重大經(jīng)濟(jì)管理事項的決策、執(zhí)行和效果情況；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；企業(yè)財務(wù)的真實合法效益情況，風(fēng)險管控情況；在經(jīng)濟(jì)活動中落實有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等內(nèi)容。

（4）注重審計成果運(yùn)用，推動改革創(chuàng)新

審計成果得到很好運(yùn)用是審計工作的價值所在，“十四五”期間要更加重視內(nèi)外部審計成果的運(yùn)用。深入把握改革發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，密切關(guān)注影響改革發(fā)展的深層次問題，把審計的最終落腳點(diǎn)放到政策落實，促進(jìn)改革、創(chuàng)新、發(fā)展上。

2.總體目標(biāo)

全面履行職責(zé)，堅持依法審計，實現(xiàn)審計制度更加完善、審計機(jī)制更加健全，審計能力顯著提升，形成覆蓋全面、突出重點(diǎn)、融入中心、決策支持、忠于組織、權(quán)威高效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，讓內(nèi)部審計管理更好服務(wù)西安分院的科研生產(chǎn)主線發(fā)展，規(guī)范管理、提升效率，完善體制機(jī)制，成為推動西安分院持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。

3.重點(diǎn)任務(wù)

（1）嚴(yán)格落實上級審計工作要求，協(xié)助開展審計項目

嚴(yán)格按照國家、航天科技集團(tuán)、研究院等上級審計工作要求與部署，完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，準(zhǔn)確界定內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)邊界，充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計在“促管理、抗風(fēng)險、強(qiáng)監(jiān)督”等方面的監(jiān)督檢查作用；將西安分院年度審計工作計劃、自審項目開展情況、問題整改落實情況、年度工作總結(jié)等重要事項向上級審計機(jī)構(gòu)報備；積極配合研究院等上級審計部門開展審計工作，確保圓滿完成各項重大審計項目。

（2）加強(qiáng)業(yè)審融合，完善審計工作機(jī)制

內(nèi)部審計部門要積極參與西安分院年度經(jīng)營管理、改革發(fā)展等重要會議，有效利用西安分院信息化平臺，共享資源，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，強(qiáng)化業(yè)審融合，清晰西安分院經(jīng)營管理的重點(diǎn)、改革發(fā)展的方向。通過完善西安分院內(nèi)部審計管理辦法，為相關(guān)工作開展提供有效指導(dǎo)、規(guī)范與約束，確保制度能夠高質(zhì)量指導(dǎo)審計工作開展。定期召開西安分院內(nèi)部審計工作例會，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在西安分院航天強(qiáng)國建設(shè)中的作用與功效。

（3）加強(qiáng)過程管控，全面提升自審項目工作質(zhì)量

在有限的審計資源范圍內(nèi)，科學(xué)制訂西安分院年度審計工作計劃，涵蓋業(yè)務(wù)領(lǐng)域重點(diǎn)工作，防范化解風(fēng)險；針對每項審計任務(wù)，制定詳實、可行的審計實施方案，方案能夠涵蓋全部重要關(guān)注點(diǎn)，確保審計目標(biāo)實現(xiàn)，提高審計工作質(zhì)量；現(xiàn)場審計工作中按照“從特點(diǎn)找重點(diǎn)，從重點(diǎn)防控風(fēng)險”的審計思路，通過審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算、分析程序等多種方式獲得審計證據(jù)。

（4）聚焦核心主業(yè)，加大西安分院本級業(yè)務(wù)審計調(diào)查力度

緊緊圍繞西安分院中心業(yè)務(wù)，聚焦西安分院改革發(fā)展重點(diǎn)和關(guān)鍵工作，針對外協(xié)管理、材料采購、資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理、研發(fā)項目等業(yè)務(wù)，抽取重點(diǎn)業(yè)務(wù)開展專項審計監(jiān)督，客觀評價，揭示問題，促進(jìn)西安分院經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，為單位發(fā)展規(guī)劃實現(xiàn)提供有效支撐。

（5）堅持問題導(dǎo)向工作思路，促進(jìn)所屬公司改革創(chuàng)新、完善機(jī)制、管理提升

在開展所屬公司經(jīng)濟(jì)效益審計、總經(jīng)理經(jīng)責(zé)審計等審計工作時，要堅持問題導(dǎo)向工作思路，通過對所屬公司財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等情況實施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，并按照不同公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及公司定位目標(biāo)，尋找審計線索，作為審計重點(diǎn)關(guān)注方向，以促進(jìn)所屬公司有效防控風(fēng)險，完善治理，提升管理，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；注重從體制機(jī)制層面分析問題產(chǎn)生的原因并提出建議，促進(jìn)所屬公司管理能力提升，深化改革和創(chuàng)新體制機(jī)制。

（6）嚴(yán)把建設(shè)項目工程結(jié)算審核質(zhì)量關(guān)

強(qiáng)化對外部第三方審計中介機(jī)構(gòu)的管理，明確委托審計中介機(jī)構(gòu)結(jié)算審計要求，提高審計工作效率，及時揭示項目進(jìn)展中的問題和風(fēng)險，提升固定資產(chǎn)投資項目預(yù)結(jié)算審核工作質(zhì)量，控制項目成本，確保西安分院經(jīng)濟(jì)利益不受損害。

（7）切實發(fā)揮審計成效，從嚴(yán)落實審計整改工作

審計成果是審計工作的價值所在，要加大審計成果分析運(yùn)用，嚴(yán)格落實審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作。針對各種審計發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，堅決糾正查處、舉一反三、完善制度，從源頭規(guī)范、優(yōu)化管理行為，實現(xiàn)制度創(chuàng)新，改進(jìn)工作。實行拉單掛帳，銷號式管理，將審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實工作納入責(zé)任單位年度經(jīng)營業(yè)績或者績效考核當(dāng)中。

（8）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，不斷提升審計能力

按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”要求，通過組織內(nèi)審隊伍參加年度繼續(xù)教育、外送培訓(xùn)、單位內(nèi)部學(xué)習(xí)計劃等多渠道培訓(xùn)方式，提升內(nèi)審隊伍專業(yè)素質(zhì)水平和執(zhí)業(yè)能力；同時，積極利用外部審計、上級審計、與其他單位交流審計的機(jī)會，鍛煉隊伍，建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)、專業(yè)化審計隊伍，為高質(zhì)量開展審計工作夯實基礎(chǔ)。

（9）前瞻性開展課題研究，向“研究型審計”模式轉(zhuǎn)變

積極參與內(nèi)部審計管理課題研究，進(jìn)一步探索國企改革、激勵機(jī)制健全等方面內(nèi)容，對標(biāo)國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)，圍繞西安分院想研究、想解決，但由于內(nèi)涵和外延不清楚一直未得到解決的核心問題開展專題研究。通過課題研究，更好地指導(dǎo)內(nèi)部審計管理實際工作的開展。