我國共享經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與對策

趙 怡

內(nèi)容提要：共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有助于加快國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)，促進(jìn)資源快速流通，節(jié)約交易成本，提高資源配置效率。但共享經(jīng)濟(jì)下產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的改變、生產(chǎn)組織形式的變化等，也導(dǎo)致納稅涉及的稅制要素之間的界限變得模糊，并對稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。本文立足于共享經(jīng)濟(jì)的稅收征管現(xiàn)狀，分析了目前我國共享經(jīng)濟(jì)由于稅源征管復(fù)雜、納稅成本高、跨地區(qū)逃避稅等原因造成的納稅遵從度低的問題，并提出了提高共享經(jīng)濟(jì)納稅遵從度的對策建議。

一、引 言

國家信息中心發(fā)布的《中國共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告（2022）》顯示，2021年我國共享經(jīng)濟(jì)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大至36881億元，同比增長9.2%。共享經(jīng)濟(jì)作為一種新興的經(jīng)濟(jì)模式，從業(yè)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的不同之處體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，資源的使用權(quán)與所有權(quán)暫時(shí)分離，閑置資源被所有者通過平臺出租或出借給使用者；第二，以互聯(lián)網(wǎng)第三方平臺為依托，根據(jù)大數(shù)據(jù)分析及智能移動(dòng)終端進(jìn)行匹配，實(shí)現(xiàn)信息交換，資源共享。正因?yàn)楣蚕斫?jīng)濟(jì)所具有的這兩個(gè)特點(diǎn)，在其快速發(fā)展的同時(shí)也為政府監(jiān)管帶來新的挑戰(zhàn)，包括數(shù)據(jù)安全（高旭東，2018）、個(gè)人隱私（賀明華等，2018）、平臺壟斷（陳鳳娣和廖萍萍，2022）以及稅收征管（西曉楠，2021；呂能芳和鳳麟，2020；孫正等，2021）等問題。近年來，我國陸續(xù)出臺《數(shù)據(jù)安全法》《個(gè)人信息保護(hù)法》等相關(guān)法律法規(guī)，正在建立針對互聯(lián)網(wǎng)平臺信息安全、數(shù)據(jù)收集傳輸、從業(yè)人員保護(hù)等方面的政策體系，但關(guān)于共享經(jīng)濟(jì)模式下的稅收征管，我國目前還尚未出臺針對性法律法規(guī)。

目前學(xué)者分析了共享經(jīng)濟(jì)下稅收流失的原因，如平臺個(gè)人所得稅面臨性質(zhì)厘定不清、管轄權(quán)界定不明（周克清和劉文慧，2019；蔡昌，2019）的困境導(dǎo)致納稅機(jī)關(guān)難以有效進(jìn)行事后監(jiān)管（譚書卿，2020），“以票控稅”難以適用（西曉楠，2021），納稅人真實(shí)營業(yè)額難以確認(rèn)（孫正等，2021）等，并對C2C和B2C兩種商業(yè)模式下的稅收問題進(jìn)行具體分析（陳宇和李銳，2017）。在此基礎(chǔ)上，不同學(xué)者也對共享經(jīng)濟(jì)下的稅制設(shè)計(jì)提出建議。例如，王遠(yuǎn)偉（2018）從稅源的角度提出應(yīng)該將網(wǎng)絡(luò)空間納入稅收管轄權(quán)，周克清和劉文慧（2019）對比分析各國對平臺經(jīng)濟(jì)個(gè)人所得征稅的實(shí)踐提出要完善所得稅申報(bào)、費(fèi)用扣除等建議。隨著對共享經(jīng)濟(jì)研究的不斷深入，也有學(xué)者從政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)，探討共享經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)，關(guān)注所有權(quán)及其一系列權(quán)利與義務(wù)的分離與重新組合（馮俏彬，2021；陳鳳娣和廖萍萍，2022），共享經(jīng)濟(jì)作為社會(huì)生產(chǎn)力高度發(fā)展的產(chǎn)物，稅收制度也應(yīng)該不斷發(fā)展，與其所匹配。

因此，本文的邊際貢獻(xiàn)在于從生產(chǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)變以及納稅遵從度的角度出發(fā)，從稅源征管、納稅成本以及跨地區(qū)逃避稅入手，分析與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式相比，共享經(jīng)濟(jì)對現(xiàn)行稅收征管的沖擊和挑戰(zhàn)，在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)政策建議。這對促進(jìn)共享經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展、保證線上線下稅收統(tǒng)一、實(shí)現(xiàn)稅收公平等都具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

二、我國共享經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀和問題

由于共享經(jīng)濟(jì)不僅改變了交易模式，更重要的是在這種情況下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及流通發(fā)生變化，價(jià)值的創(chuàng)造方式也隨之發(fā)生改變。但目前，針對共享經(jīng)濟(jì)稅收征管沒有出臺相應(yīng)措施，仍然沿用傳統(tǒng)模式下的稅收征管辦法。涉及的納稅主體有平臺企業(yè)和從業(yè)者，涉及的稅種主要有增值稅、所得稅。

（一）納稅人信息難以確認(rèn)導(dǎo)致稅源監(jiān)管受到挑戰(zhàn)

共享經(jīng)濟(jì)模式下，從業(yè)者的參與方式比較靈活，部分個(gè)人從業(yè)者在平臺只是進(jìn)行注冊登記，從業(yè)者與平臺簽訂的合同屬于非勞務(wù)合同，其收入由平臺扣取服務(wù)費(fèi)之后直接發(fā)放到從業(yè)者的賬戶，然后從業(yè)者需就其收入自行申報(bào)個(gè)人所得稅，如果沒有按時(shí)申報(bào)，則造成稅款流失。平臺的雇傭員工與平臺簽訂勞務(wù)合同，對于這些雇傭員工的個(gè)人所得稅，平臺企業(yè)可以進(jìn)行代扣代繳或者委托第三方平臺①如2016年成立的天津云賬號是我國目前規(guī)模最大的個(gè)稅代征平臺。進(jìn)行委托代征。但是，委托第三方平臺代征方式目前仍然處于萌芽期，還存在不成熟的地方，《委托代征管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號）對代征人的資質(zhì)要求中僅對領(lǐng)域、行業(yè)等共性要求作出了規(guī)定，對于在共享經(jīng)濟(jì)下的平臺企業(yè)的委托代征稅服務(wù)缺乏規(guī)范指導(dǎo)（孫正，2021）。

（二）不同行業(yè)下的稅目和稅率難以確認(rèn)導(dǎo)致新舊行業(yè)稅負(fù)不公

對于平臺企業(yè)的增值稅而言，不同的行業(yè)適用不同的稅率（周克清，2019），甚至是同一行業(yè)的不同業(yè)務(wù)也存在不同稅率的問題。以網(wǎng)約車為例，“快車、專車、豪華車”等出行服務(wù)按照3%的稅率繳納增值稅②根據(jù)增值稅相關(guān)條例，交通運(yùn)輸業(yè)為9%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%，小規(guī)模納稅人適用稅率為3%。，對于“實(shí)體租車、代駕”等適用6%的稅率繳納增值稅。以共享住宿平臺為例，平臺會(huì)通過捆綁住宿、餐飲、出行等一攬子服務(wù)來吸引消費(fèi)者，其中不同類型的服務(wù)可能適用不同增值稅率。對于需要繳納增值稅的從業(yè)者，以共享住宿為例，房屋的產(chǎn)權(quán)歸房東所有，平臺只是提供信息服務(wù)，因此，房東也應(yīng)該繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人從事住宿業(yè)相關(guān)服務(wù)稅率為6%，不動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率則為11%③《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定：（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%；（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。，但共享住宿下應(yīng)該按照何種稅率進(jìn)行計(jì)征并未進(jìn)行規(guī)定。

（三）跨地區(qū)交易導(dǎo)致地區(qū)間稅收轉(zhuǎn)移和避稅

在共享經(jīng)濟(jì)下，資源在不同地區(qū)之間的流動(dòng)不斷增加，且交易量大。由于目前我國地區(qū)與地區(qū)之間的稅務(wù)系統(tǒng)信息還未做到完全公開透明和信息共享，尤其對于跨境征收，共享經(jīng)濟(jì)下的商業(yè)行為使得跨境交易缺少實(shí)物運(yùn)輸與通關(guān)環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行實(shí)時(shí)的核算和稽查。以滴滴平臺為例，其機(jī)構(gòu)所在地在北京，但其業(yè)務(wù)范圍遍布全國多個(gè)城市，按照目前根據(jù)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定方法，會(huì)導(dǎo)致北京聚集更多的資金，更加不利于地區(qū)間的稅收公平。對于一些跨國公司，根據(jù)不同國家征稅地原則的不同，存在采用人為成本分?jǐn)倕f(xié)定的方式逃避稅收征管的可能。

三、問題的成因

在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，生產(chǎn)模式主要以實(shí)物資本居多，共享經(jīng)濟(jì)給現(xiàn)行稅制帶來沖擊的主要原因在于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)變。共享經(jīng)濟(jì)模式下主要通過使用權(quán)的流轉(zhuǎn)獲取收益，而在傳統(tǒng)模式下更注重所有權(quán)的改變。產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的改變導(dǎo)致了生產(chǎn)關(guān)系發(fā)生了變化，對參與共享經(jīng)濟(jì)的平臺企業(yè)而言，更多的基于數(shù)據(jù)、信息的交換創(chuàng)造價(jià)值。下文分別從生產(chǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)變、納稅成本以及跨區(qū)交易所帶來稅收征管難題的角度出發(fā)，分析在共享經(jīng)濟(jì)模式下出現(xiàn)的新變化以及參與各方——平臺、資源供給者、資源使用者三方稅收遵從度較低的原因。

（一）共享經(jīng)濟(jì)下生產(chǎn)關(guān)系的改變導(dǎo)致稅收要素發(fā)生轉(zhuǎn)變，稅源監(jiān)控受到挑戰(zhàn)

共享經(jīng)濟(jì)下稅源變得難以確認(rèn)，這主要是由于在共享經(jīng)濟(jì)下生產(chǎn)關(guān)系發(fā)生了改變，生產(chǎn)要素、銷售模式等方面都發(fā)生了變化，新的商業(yè)模式突破了傳統(tǒng)的企業(yè)邊界，稅收制度也應(yīng)該做出相應(yīng)的改變以適應(yīng)當(dāng)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)（馮俏彬，2021）。

第一，共享經(jīng)濟(jì)借助“數(shù)據(jù)”對供需雙方進(jìn)行匹配交易，產(chǎn)生了新的價(jià)值來源。平臺企業(yè)不再像工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代依靠資本、土地等資源獲取利潤，“數(shù)據(jù)”作為一種新的生產(chǎn)要素創(chuàng)造價(jià)值，共享經(jīng)濟(jì)平臺本身并沒有擁有很多創(chuàng)造價(jià)值的實(shí)物資源，但其掌握了大量的資源信息以及交易數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字平臺運(yùn)用算法進(jìn)行匹配，為雙方建立聯(lián)系并提供交易相關(guān)的服務(wù)，并且通過這些內(nèi)容進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造。生產(chǎn)要素對于同時(shí)期的稅收制度有決定性作用，目前我國稅收制度內(nèi)的所得稅、增值稅等都是基于土地、資本、勞動(dòng)力等創(chuàng)造的價(jià)值以及創(chuàng)造的價(jià)值增值進(jìn)行稅收征管，在共享經(jīng)濟(jì)的新模式下，平臺企業(yè)是通過算法對供需雙方進(jìn)行匹配創(chuàng)造自身價(jià)值，依靠對從業(yè)者收入的抽成來獲取利潤。例如，“小豬短租”平臺通過大數(shù)據(jù)匹配獲取利潤，按照租金的10%收取平臺服務(wù)費(fèi)，房源并非平臺企業(yè)所有。共享經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造價(jià)值的方式及生產(chǎn)方式發(fā)生了改變，利潤分配方式也發(fā)生了改變，這就要求稅制也做出相應(yīng)改整。

第二，銷售模式改變，資源所有者和使用者邊界感變?nèi)?，?yīng)稅收入難以確認(rèn)。從商業(yè)模式的角度來看，傳統(tǒng)的工業(yè)時(shí)代大多是B2C模式，更多的是一方掌握全部的生產(chǎn)要素，從業(yè)者通過自身的勞動(dòng)賺取經(jīng)濟(jì)利潤。在這種模式下，資源的劃分和使用較為明確，雙方在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)各司其職。但在共享經(jīng)濟(jì)平臺下，拓展到C2C，甚至C2B模式，其主要以基于數(shù)字化的服務(wù)業(yè)為主，平臺為買賣雙方提供信息以及相關(guān)服務(wù)，從業(yè)者可以很容易地選擇一項(xiàng)活動(dòng)，將共享經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為其主要收入來源，或者不定期地以兼職的形式來補(bǔ)充其他收入，這種改變導(dǎo)致各方的稅收權(quán)利與義務(wù)需要重新劃分，其承擔(dān)的法律責(zé)任也會(huì)發(fā)生變化。

（二）共享經(jīng)濟(jì)下納稅各方稅收不遵從的動(dòng)機(jī)增加

共享經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)品和服務(wù)門類繁多、業(yè)務(wù)量大、比較復(fù)雜，但相應(yīng)的稅收政策沒有及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致平臺企業(yè)在納稅時(shí)缺少合理依據(jù)。目前我國稅制對于傳統(tǒng)行業(yè)的監(jiān)控較為成熟，對共享經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管仍需完善，對于傳統(tǒng)行業(yè)可能存在擠出效應(yīng)。

從稅收遵從理論來看，稅收遵從主要包括制度性稅收遵從、防衛(wèi)性稅收遵從以及忠誠性稅收遵從，而納稅人的稅收遵從度主要取決于其所要付出的成本以及逃避稅所帶來的收益。從成本的角度來說，共享經(jīng)濟(jì)平臺企業(yè)發(fā)展迅猛，但稅收制度是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而逐步完善的。目前關(guān)于共享經(jīng)濟(jì)的管理辦法在不斷出臺，納稅程序較為繁瑣導(dǎo)致執(zhí)行成本過高也會(huì)降低納稅人的稅收遵從度。從逃避稅的收益角度來看，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的背景下，面對需要繳稅的大量應(yīng)稅利潤，稅收負(fù)擔(dān)越重，納稅人逃避稅的動(dòng)機(jī)就越強(qiáng)烈，高額收益使其逃避稅的動(dòng)機(jī)不斷強(qiáng)化。

（三）共享經(jīng)濟(jì)下資源要素跨地區(qū)的流轉(zhuǎn)更加密集

在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各行業(yè)之間交叉性較低且以工業(yè)為主導(dǎo)，雖然也有要素的跨境流動(dòng)，稅收征管主要受政府主權(quán)治理這一硬邊界的約束。而在共享經(jīng)濟(jì)下，生產(chǎn)關(guān)系發(fā)生轉(zhuǎn)變，生產(chǎn)能力通過制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的融合達(dá)到共享，信息產(chǎn)業(yè)的地位在逐步提高，資源要素的流轉(zhuǎn)更加密集，資源快速流動(dòng)導(dǎo)致跨地區(qū)交易頻繁，平臺企業(yè)在海外從事跨國服務(wù)時(shí)，和傳統(tǒng)行業(yè)相比，弱化了以各國的地理界線為基準(zhǔn)的地域稅收管轄權(quán)，使生產(chǎn)要素加速流動(dòng)，效率提高，收入來源地和征稅地不匹配，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理變得困難。

四、政策建議

綜上，共享經(jīng)濟(jì)下生產(chǎn)組織形式的改變勢必要求稅務(wù)部門進(jìn)行新的突破。本文提出以下建議：

（一）健全納稅主體登記制度，明確稅目劃分標(biāo)準(zhǔn)

1.促進(jìn)稅務(wù)部門與平臺企業(yè)合作，加強(qiáng)納稅主體稅收登記

對于共享經(jīng)濟(jì)的從業(yè)者，稅務(wù)部門應(yīng)該與平臺企業(yè)合作，在其進(jìn)行注冊登記時(shí)，要求實(shí)名認(rèn)證之后方可參與業(yè)務(wù)活動(dòng)。稅務(wù)部門應(yīng)掌握平臺所屬行業(yè)、從業(yè)細(xì)節(jié)等信息，并逐步建立與共享經(jīng)濟(jì)平臺的內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)連接通道以加強(qiáng)稅收征管。例如，在共享出行領(lǐng)域，應(yīng)該明確司機(jī)屬于兼職還是全職，其從業(yè)汽車的所有權(quán)歸屬等；對于共享住宿，應(yīng)該對從業(yè)者的房屋產(chǎn)權(quán)、房屋所在地、經(jīng)營所得等進(jìn)行明確劃分，通過對稅源加強(qiáng)管理減少稅收流失；對于其他領(lǐng)域，也應(yīng)該針對其行業(yè)特點(diǎn)制定相關(guān)政策。

2.對共享經(jīng)濟(jì)下具體業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分歸類，加強(qiáng)稅源監(jiān)控

根據(jù)國家信息中心發(fā)布的《中國共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告（2021）》，我國共享經(jīng)濟(jì)從市場結(jié)構(gòu)的角度分為七大領(lǐng)域，分別為：生活服務(wù)、生產(chǎn)能力、知識技能、交通出行、共享辦公、共享住宿、共享醫(yī)療。考慮到我國共享經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，應(yīng)該根據(jù)其具體的實(shí)質(zhì)活動(dòng)確認(rèn)應(yīng)稅的稅目、稅率，對類型復(fù)雜的納稅主體予以有效識別。在劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對稅制要素、征稅對象、起征點(diǎn)、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行規(guī)定。針對不同的涉稅行為制定一些具體的征管辦法：涉及增值稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)明確所屬稅目。例如，共享出行領(lǐng)域下平臺只提供平臺服務(wù)的，應(yīng)稅行為應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅；提供分時(shí)租賃服務(wù)的，其增值稅應(yīng)歸入有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)類；共享住宿下提供混合銷售行為的，應(yīng)根據(jù)其銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)所得比例來確定是按銷售產(chǎn)品還是提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)繳納增值稅。

同時(shí)，應(yīng)做到對每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控，對于未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人或者存在稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也應(yīng)該稽查核實(shí)，雖“免征”，但不“免管”，跟蹤掌握其經(jīng)營情況。

（二）簡化納稅申報(bào)流程，提高征稅效率

我國稅務(wù)部門應(yīng)該持續(xù)簡化納稅申報(bào)流程，納稅人可通過網(wǎng)上進(jìn)行有關(guān)資料提交、審查之后進(jìn)行注冊登記，通過定期開展線下抽查資料真實(shí)性的方式加強(qiáng)征管，將“以票控稅”的傳統(tǒng)方式逐步向“數(shù)字化控稅”的方向發(fā)展；加強(qiáng)與第三方平臺的合作以及交易分享，在相關(guān)應(yīng)用程序設(shè)立辦稅窗口，或者在稅務(wù)部門官方網(wǎng)頁分類別設(shè)置共享經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員登記模塊，根據(jù)從業(yè)人員的所屬領(lǐng)域①前文中提到的七大分類：生活服務(wù)、生產(chǎn)能力、知識技能、交通出行、共享辦公、共享住宿、共享醫(yī)療。劃分，以便后續(xù)進(jìn)行征稅測算；或者也可通過稅務(wù)部門與微信小程序合作，使從業(yè)者可以通過微信小程序進(jìn)行注冊登記，線上進(jìn)行征稅管理，建立“稅務(wù)部門—平臺—個(gè)人”三位一體的數(shù)字征稅系統(tǒng)，數(shù)字平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送相關(guān)交易信息，由稅務(wù)部門人員進(jìn)行核對稽查，確保交易額以及納稅人的一致和準(zhǔn)確。從而，利用平臺的優(yōu)越性，推進(jìn)稅收征管的便利性，簡化辦事流程。

（三）構(gòu)建全國數(shù)字化征稅平臺，加強(qiáng)國際合作，減少跨地區(qū)稅收流失

1.應(yīng)用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈技術(shù)等構(gòu)建數(shù)字化征稅平臺，明確稅收地區(qū)管轄權(quán)

目前共享經(jīng)濟(jì)平臺積累了大量的交易信息，存儲(chǔ)于平臺企業(yè)的海量數(shù)據(jù)可能存在被篡改、刪除的可能，而相關(guān)企業(yè)以商業(yè)機(jī)密為由對行業(yè)數(shù)據(jù)保密，給稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查帶來阻礙。區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、難以篡改的特點(diǎn)，有助于提高共享經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下的權(quán)屬關(guān)系的認(rèn)定效率，解決了“數(shù)據(jù)孤島”問題，有利于數(shù)據(jù)確權(quán)、減少平臺壟斷，在稅收征管過程中使數(shù)據(jù)的實(shí)效性和可靠性大大增強(qiáng)。

因此，可以將共享經(jīng)濟(jì)涉及行業(yè)與稅務(wù)征管部門形成聯(lián)合區(qū)塊鏈，構(gòu)建全國統(tǒng)一的數(shù)字化征稅平臺，對發(fā)生在不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)管，并就經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的交易行為進(jìn)行判定，對業(yè)務(wù)發(fā)生地、納稅人注冊地等進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，減少由于跨地區(qū)納稅行為造成的逃稅避稅行為。

2.借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)地區(qū)合作，明確納稅地點(diǎn)，減少跨地區(qū)交易帶來的稅收流失

近年來，有關(guān)國家和組織積極探索新的稅制方案。其中，尤其是OECD發(fā)布了關(guān)于零工經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)以及BEPS等相關(guān)的行動(dòng)計(jì)劃和報(bào)告，闡述對共享經(jīng)濟(jì)的理解、識別和分析問題，以及共享經(jīng)濟(jì)給稅收政策和管理帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并提出稅務(wù)機(jī)關(guān)在此背景下可以考慮的可能的政策措施和方法。例如，可將共享經(jīng)濟(jì)服務(wù)提供者的居住地作為納稅地點(diǎn)，稅收管轄權(quán)歸居住地所在稅務(wù)機(jī)關(guān)。

我國在借鑒國外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，應(yīng)積極參與全球稅收治理，加強(qiáng)與國際組織之間的交流，不斷完善與各國的情報(bào)交流機(jī)制。在稅收管轄地的問題上，各國家政府部門應(yīng)該達(dá)成合作協(xié)議，就平臺所在地、業(yè)務(wù)發(fā)生地到底應(yīng)該按照何種稅收政策進(jìn)行繳納稅款達(dá)成多邊共識，使共享經(jīng)濟(jì)稅收的規(guī)范治理不僅僅在國內(nèi)展開，在國與國之間也發(fā)揮重要作用。