高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析與對(duì)策*

呂瑜趙雷

河南科技大學(xué) 河南 洛陽(yáng)

一、引言

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了改革，建立健全了科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的制度，要求各項(xiàng)目組有相對(duì)固定的科研經(jīng)費(fèi)資助，并就相關(guān)經(jīng)費(fèi)籌措提出指導(dǎo)意見(jiàn)。從國(guó)家利益層面，實(shí)施和完善學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助制度，落實(shí)科研基金改革政策，提高科研基金管理水平，推進(jìn)科學(xué)研究。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

高校作為非營(yíng)利組織，與營(yíng)利機(jī)構(gòu)相比，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性，通常體現(xiàn)在籌資、貸款與預(yù)算等方面。

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

通常我國(guó)高校的籌資方式具有“輕投資、重融資”的特點(diǎn)。具體而言，高校與企業(yè)的資本運(yùn)作方式不同，高校的閑置資金較少，難以進(jìn)行多元投資以保證資本的持續(xù)增長(zhǎng)。多數(shù)高校會(huì)憑借自身較高的信用資本，向銀行或金融機(jī)構(gòu)借貸，以維持高校的運(yùn)行與發(fā)展?，F(xiàn)實(shí)中，我國(guó)高校大多將國(guó)家教育經(jīng)費(fèi)撥款、收取學(xué)費(fèi)和爭(zhēng)取捐款等作為籌資的主要方式。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)高等教育開(kāi)始走上擴(kuò)張式發(fā)展的道路，呈現(xiàn)由“精英教育”向“大眾化教育”轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)。近期經(jīng)濟(jì)進(jìn)入平穩(wěn)期。在此背景下，我國(guó)財(cái)政形勢(shì)相對(duì)嚴(yán)峻，財(cái)政制度的不斷改革，教育經(jīng)費(fèi)投入有所下降。目前，我國(guó)各地高校的教育發(fā)展經(jīng)費(fèi)大部分來(lái)源于國(guó)家和政府對(duì)教育的直接財(cái)政投資，其次是事業(yè)收入，包括：學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入和科研收入等。雖然良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境促使高校辦學(xué)資金趨向多元化，但校辦產(chǎn)業(yè)收入、資源性收入、捐贈(zèng)收入等渠道籌集的資金占比較小，創(chuàng)收能力不足且存在不確定性，創(chuàng)新性籌資渠道匱乏。較為單一的籌資渠道難以滿足高校發(fā)展活動(dòng)的資本需求，較大的資金缺口不利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

2.償債風(fēng)險(xiǎn)

償債風(fēng)險(xiǎn)是指由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重導(dǎo)致的現(xiàn)金缺乏、融資困難、支付困難等。自20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著高等教育的快速發(fā)展，高等教育改革帶來(lái)的不斷擴(kuò)招，促使高校對(duì)辦學(xué)設(shè)施與辦學(xué)條件的要求變高，許多地區(qū)的高校都相繼進(jìn)行了大規(guī)模建設(shè)。高校建設(shè)資金主要是通過(guò)銀行貸款解決的，其余是融資租賃和其他途徑的貸款。與此同時(shí)，許多高校在擴(kuò)建校區(qū)和采購(gòu)設(shè)備時(shí)盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)、高規(guī)格，忽略了對(duì)現(xiàn)有資源的充分利用與合理配置，同時(shí)造成資金浪費(fèi)，導(dǎo)致高校負(fù)債過(guò)多，貸款比重逐年增加。從貸款結(jié)構(gòu)上看，高校的債務(wù)絕大多數(shù)為中長(zhǎng)期貸款，債務(wù)結(jié)構(gòu)相對(duì)合理。但隨著還貸高峰的到來(lái)，較大的債務(wù)存量致使高校面臨較大的支付利息，還本付息的壓力不斷增大，不乏一些高校采用“新貸還舊貸”的方法延緩債務(wù)壓力。然而這種方式治標(biāo)不治本，高校對(duì)銀行貸款會(huì)產(chǎn)生過(guò)分依賴，同時(shí)，高校的續(xù)貸和還貸的壓力會(huì)越來(lái)越大，銀校合作的“雙贏”可能會(huì)變成“雙輸”。高校的負(fù)債規(guī)模和利息問(wèn)題嚴(yán)重影響正常運(yùn)行，同時(shí)將面臨一定的償債風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約高校建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定。

3.預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算作為實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的控制工具，涵蓋未來(lái)一定期限內(nèi)高校發(fā)展的計(jì)劃，是控制運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的重要依據(jù)。在實(shí)際工作中，預(yù)算不應(yīng)僅是控制支出的方法，更應(yīng)成為高校自有資本與未來(lái)收益的最優(yōu)匹配工具。然而，部分高校缺乏對(duì)預(yù)算編制的重視，導(dǎo)致預(yù)算編制的長(zhǎng)遠(yuǎn)性、科學(xué)性和有效性嚴(yán)重不足。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制前期，忽視了調(diào)研工作的重要性，導(dǎo)致預(yù)算編制階段缺少量化分析與科學(xué)論證，損害了預(yù)算的權(quán)威性。在預(yù)算執(zhí)行期間，未形成全方位執(zhí)行責(zé)任體系，一旦預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，不能及時(shí)采取處置措施或查明原因,提出有效的解決辦法。對(duì)于存在預(yù)算調(diào)整需求的項(xiàng)目，部分高校存在預(yù)算調(diào)整方案在經(jīng)濟(jì)上未能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化等問(wèn)題，同時(shí)缺乏預(yù)算總結(jié)工作，忽視了預(yù)算管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。此外，高校應(yīng)按照財(cái)政預(yù)算管理關(guān)于中期財(cái)政規(guī)劃的編制要求，建立事業(yè)發(fā)展的綜合性中期項(xiàng)目庫(kù)。然而現(xiàn)實(shí)中，部分高校的項(xiàng)目庫(kù)均分散在各個(gè)職能部門，項(xiàng)目論證僅限于職責(zé)范圍內(nèi)，學(xué)科、科研平臺(tái)（中心）、教學(xué)建設(shè)以及人才引進(jìn)的實(shí)驗(yàn)室投入等存在重復(fù)建設(shè)、重復(fù)投入的情況，部門與學(xué)科間缺乏資源共享。不合理的預(yù)算編制容易造成資金浪費(fèi)，有損預(yù)算工作的嚴(yán)肅性，預(yù)算編制缺乏規(guī)范也給管理工作帶來(lái)困難。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.教育投入經(jīng)費(fèi)有限

高校作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)家教育投入經(jīng)費(fèi)與政府財(cái)政撥款具有較大的依賴性。2014—2020年間，我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)總投入逐年加大，從3.28萬(wàn)億元上升至5.30萬(wàn)億元，其中2020年全國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)總投入為13 999億元，比上年增長(zhǎng)3.99%。然而，教育投入經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)難以滿足高校擴(kuò)招帶來(lái)的更大需求。在校生人數(shù)成倍增長(zhǎng)是高校擴(kuò)招產(chǎn)生的最直觀后果，雖然我國(guó)年的高等教育經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)增長(zhǎng)，但高等教育生均教育經(jīng)費(fèi)支出也呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)且漲幅較快，導(dǎo)致高等教育經(jīng)費(fèi)的投入與支出之間存在缺口。高校為解決在校生規(guī)模成倍增長(zhǎng)產(chǎn)生的教學(xué)場(chǎng)地、教學(xué)設(shè)備、教學(xué)經(jīng)費(fèi)等方面的問(wèn)題，會(huì)通過(guò)銀行貸款等方式增加收入。大量銀行貸款導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，還本付息還會(huì)占用正常辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，給經(jīng)費(fèi)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)困難。

2.高?；I資渠道單一

目前，我國(guó)高校的籌資渠道以財(cái)政撥款和事業(yè)收入為主，這是較為穩(wěn)定的資金來(lái)源。根據(jù)教育經(jīng)費(fèi)年鑒，2013—2017年隨著政府高等教育事業(yè)領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)投入的日益增加，高校財(cái)政經(jīng)費(fèi)收入占比逐年上升，非財(cái)政收入占比則不斷下降。據(jù)統(tǒng)計(jì)，財(cái)政收入與事業(yè)收入兩項(xiàng)收入占高校收入的90%以上，而來(lái)自社會(huì)捐贈(zèng)等收入占比僅為6%左右。對(duì)財(cái)政資金的過(guò)度依賴，是現(xiàn)階段我國(guó)高校籌資工作中面臨的最大問(wèn)題。在我國(guó)向高等教育強(qiáng)國(guó)邁進(jìn)的過(guò)程中，高校應(yīng)實(shí)現(xiàn)高等教育的內(nèi)涵式發(fā)展，這需要教育資源資金的持續(xù)穩(wěn)定供給。而現(xiàn)實(shí)中我國(guó)高校的籌資渠道單一，說(shuō)明高校普遍缺乏多元化籌資意識(shí)，缺乏校企合作、吸引社會(huì)資源的動(dòng)力。另外，社會(huì)各界對(duì)高校發(fā)展的支持力度不足，渠道不通暢，一定程度上造成了高校多元化籌資的困難。

3.財(cái)務(wù)管理制度不完善

2012年底，財(cái)政部、教育部印發(fā)了《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，對(duì)我國(guó)高?，F(xiàn)有的管理制度重新做出了總體要求，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等多方面，對(duì)高校的財(cái)務(wù)工作提出了更高規(guī)格的要求。2017年財(cái)政部又印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度》，2019年高校全面啟用新的制度，展開(kāi)財(cái)務(wù)制度改革的相關(guān)工作。但目前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)管理中依然存在諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。比如，在預(yù)算管理方面，許多高校對(duì)中長(zhǎng)期的預(yù)算規(guī)劃不足，忽視預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效考評(píng)的重要性，存在預(yù)算調(diào)整困難等問(wèn)題。在資產(chǎn)管理方面，相關(guān)制度的制定缺乏科學(xué)性，在資產(chǎn)使用過(guò)程中缺少全程監(jiān)督，極易造成資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)利用效率低等不良后果。在負(fù)債管理方面，對(duì)高校貸款行為缺少嚴(yán)格的審查制度，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度不完善，導(dǎo)致高校的債務(wù)規(guī)模難以控制，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

在高校財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，一旦缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和發(fā)展的必要防范，極易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。過(guò)去，高校經(jīng)費(fèi)的配置與使用計(jì)劃都由國(guó)家統(tǒng)一制定，一些高校習(xí)慣于按部就班地使用經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。另外，在國(guó)家教育改革、不斷擴(kuò)招的發(fā)展政策下，一些高校開(kāi)始盲目擴(kuò)招擴(kuò)建，忽視了自身實(shí)際的支付能力與綜合實(shí)力，埋下了“入不敷出”的隱患。缺乏科學(xué)規(guī)劃的擴(kuò)招擴(kuò)建必然會(huì)導(dǎo)致高校面臨巨額債務(wù)壓力，還款能力與之不匹配時(shí)，會(huì)嚴(yán)重增加高校的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些高校的管理層存在僥幸心理，寄希望于政府化解高校債務(wù)，所以在申請(qǐng)銀行貸款時(shí)容易出現(xiàn)無(wú)計(jì)劃貸款行為。在執(zhí)行過(guò)程中，一些高校財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平不高、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度不高,難以準(zhǔn)確地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，缺乏控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，容易造成嚴(yán)重后果。

四、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1.樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，存在著許多重要風(fēng)險(xiǎn)控制因素，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。為此，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)，增強(qiáng)高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任意識(shí)。在債務(wù)方面，針對(duì)高校主要面臨的中長(zhǎng)期銀行貸款，要杜絕“拆東墻補(bǔ)西墻”的還貸方式，從根本上減小債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該不斷增強(qiáng)預(yù)防高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，需要對(duì)高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多元深入的分析，并開(kāi)展科學(xué)有效的預(yù)算編制工作。

2.發(fā)展高校多元化籌資渠道

對(duì)財(cái)政資金的過(guò)度依賴，是我國(guó)高校普遍存在的短板。要實(shí)現(xiàn)多元化籌資，應(yīng)轉(zhuǎn)變辦學(xué)理念。具體而言，高校管理者應(yīng)辯證看待財(cái)政經(jīng)費(fèi)與社會(huì)資金，降低對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)的依賴性，增強(qiáng)社會(huì)合作意識(shí)，善于引導(dǎo)社會(huì)資金注入學(xué)校。通過(guò)高端人才、講席教授、學(xué)生培養(yǎng)等方面向校友、社會(huì)企業(yè)等推介高校品牌，通過(guò)校企合作、吸引社會(huì)捐贈(zèng)等方式積極主動(dòng)進(jìn)行資源拓展。另外，高校應(yīng)深入挖掘自身科研優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)“科研變現(xiàn)”?；谧杂袑＠?、科技、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科研成果等嘗試成立校辦企業(yè)，提高自身綜合發(fā)展水平的同時(shí)拓寬籌資渠道，同時(shí)實(shí)現(xiàn)科研成果的應(yīng)用價(jià)值。此外，高校也應(yīng)根據(jù)地理區(qū)域分布與學(xué)科發(fā)展差異的現(xiàn)實(shí)情況，做好多元化籌資方案的規(guī)劃，提高資源存量，提高資源配置效率，以期降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.提高高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析能力

一方面，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制，可以快速收集真實(shí)的財(cái)務(wù)相關(guān)信息，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警相關(guān)信息，能夠有效幫助高校進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要包含三個(gè)一級(jí)指標(biāo)：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、償債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和綜合風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括：生均收入比、資產(chǎn)收益率、科研收益率、投資收益率等二級(jí)指標(biāo)；償債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、負(fù)債比、貨幣資金支持率、校辦企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率等二級(jí)指標(biāo)；綜合風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)則包括：除運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)指標(biāo)之外的其他方面，比如收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、收支比率、支付能力等。另一方面，要注重對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效運(yùn)用。針對(duì)高校存在的籌資與償債風(fēng)險(xiǎn)等，要科學(xué)地運(yùn)用相關(guān)的多元分析方法，借助于其中不同類別的財(cái)務(wù)指標(biāo)與數(shù)據(jù)信息，完成分析與總結(jié)的任務(wù)。財(cái)務(wù)相關(guān)因素能夠?qū)Ω咝５陌l(fā)展和管理產(chǎn)生不同程度的影響，從具體內(nèi)容來(lái)看，將涉及高校執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度的效果及具體管理等方面的不同環(huán)節(jié)。因此，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)高校財(cái)務(wù)分析進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)價(jià)具有重要意義。

4.建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理隊(duì)伍

在促進(jìn)我國(guó)高校健康發(fā)展中，管理人才具有不可替代的重要作用。傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理工作模式在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，不但不能科學(xué)地管理分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且可能會(huì)直接增加高校財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。為此，高校內(nèi)部應(yīng)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警管理為工作切入點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理分析型人才隊(duì)伍體系建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員技能培訓(xùn)，為建立高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警管理，為推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)人才基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有敏銳的預(yù)警能力，盡量防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，應(yīng)具有化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠科學(xué)地分解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良后果。此外，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位人員進(jìn)行合理的崗位安排，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)相關(guān)人才資源管理有效性的綜合分析，有效管理整合非財(cái)務(wù)管理信息和財(cái)務(wù)管理信息，完善新的財(cái)務(wù)信息管理體系。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)管理工作面臨很多復(fù)雜的新情況、新問(wèn)題、新要求，在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)要積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，落實(shí)好高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作。充分發(fā)揮高校財(cái)務(wù)管理工作的服務(wù)職能、管理職能和監(jiān)督職能，提升財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性，防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，為高校的健康平穩(wěn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在新會(huì)計(jì)制度的影響下，高校的財(cái)務(wù)管理工作如火如荼，取得了不錯(cuò)的成績(jī)。但同時(shí)，也有一些問(wèn)題需要及時(shí)關(guān)注和解決。有效實(shí)施新會(huì)計(jì)制度，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，是學(xué)校現(xiàn)任財(cái)務(wù)管理人員的重要目標(biāo)。