試論內(nèi)部控制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的應(yīng)用實(shí)踐

劉珺

常州市武進(jìn)區(qū)橫山橋鎮(zhèn)芙蓉衛(wèi)生院 江蘇 常州

一、引言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是我國(guó)醫(yī)療體系的基層單位，對(duì)于提升農(nóng)村地區(qū)醫(yī)療水平具有重要的作用，政府部門也對(duì)此高度關(guān)注，并給予大力支持，也取得了一定的效果。隨著醫(yī)療改革不斷深入，對(duì)于基層衛(wèi)生系統(tǒng)建設(shè)與管理的要求也越來(lái)越高，一些問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)。只有強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制的有效性，才能進(jìn)一步提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部管理水平，提高資金使用效率，推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院持續(xù)、健康發(fā)展。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

當(dāng)前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生水平受到社會(huì)廣泛關(guān)注，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院也是滿足居民醫(yī)療需求的重要力量，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

首先，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制，有利于提升內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，管理人員能夠加強(qiáng)崗位設(shè)置，員工也能夠明確職責(zé)，進(jìn)而提高員工的工作效率，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院順利發(fā)展。

其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中，存在較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，面臨各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。基于此，通過(guò)內(nèi)部控制可以建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并采取措施，減少鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)損失。

最后，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院能夠減少違規(guī)現(xiàn)象。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院雖然規(guī)模并不大，但是也是由財(cái)政部門進(jìn)行統(tǒng)一撥款。極少數(shù)工作人員利用職務(wù)之便，為自己或者他人謀取私利。通過(guò)內(nèi)部控制可以很好地避免這類現(xiàn)象，降低各種風(fēng)險(xiǎn)。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏健全的內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展壓力較大，一方面要盡可能地提升社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面分析和監(jiān)督，進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)工作。但是，當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制體系并不完善，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院缺乏完善的內(nèi)部控制制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院作為基礎(chǔ)的醫(yī)療單位，接診的患者較多，因此需要同時(shí)處理多項(xiàng)事務(wù)，在各個(gè)方面都需要一定的資金投入，但是部分管理人員并沒(méi)有按照相關(guān)制度進(jìn)行管理，缺乏一定的規(guī)范性。

其次，在具體實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，相關(guān)管理人員沒(méi)有進(jìn)行有效規(guī)范和監(jiān)督，僅僅關(guān)注簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理工作，致使資金流向并不明確，難以為患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的醫(yī)療水平也難以進(jìn)一步提高。另外，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理人員忽視了完善的內(nèi)部控制體系的重要性，僅僅注重提升經(jīng)濟(jì)效益和醫(yī)療水平，對(duì)內(nèi)部管理工作不太重視。

2.內(nèi)部控制分工不夠明確

隨著醫(yī)療改革的不斷發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的醫(yī)療水平也正在不斷提升，雖然內(nèi)部分工較為明確，但是原有的職能分工已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的醫(yī)療工作要求。

首先，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院采用一職多能的方式，解決當(dāng)前內(nèi)部分工不明確的現(xiàn)狀，但是對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，工作人員本身有自己的工作任務(wù)和安排，這樣就加大了工作量，不僅可能導(dǎo)致工作效率降低，還有可能降低工作人員的積極性，反而影響醫(yī)院內(nèi)部控制效果。

其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制分工不明確，在實(shí)際的工作過(guò)程中，可能出現(xiàn)重復(fù)管理、交叉管理，甚至是管理缺失的現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)部控制工作造成一定的阻礙。

最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作需要各個(gè)部門相互溝通和配合，保證相關(guān)工作順利進(jìn)行，但是由于分工不夠明確，各部門之間難以進(jìn)行有效溝通和合作，導(dǎo)致工作效率不高，難以有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督缺位

當(dāng)前，我國(guó)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部管理體系不完善，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制缺失也是一個(gè)較為嚴(yán)重的問(wèn)題。

首先，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的規(guī)模較小，內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)置明確的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，難以對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，難以及時(shí)地完善內(nèi)部控制工作流程，不利于提升內(nèi)部控制水平。

其次，部分衛(wèi)生院都沒(méi)有建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，在實(shí)際工作中并沒(méi)有進(jìn)行全面監(jiān)管，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行明確規(guī)范或指引，甚至有的工作人員僅僅憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)開展工作。長(zhǎng)此以往，內(nèi)控人員也會(huì)產(chǎn)生一定的懈怠的心理，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制工作效力。

最后，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在內(nèi)部控制工作中，部分人員出現(xiàn)身兼數(shù)職的現(xiàn)象，自己監(jiān)督自己的工作，導(dǎo)致監(jiān)督工作名不副實(shí)。相關(guān)工作人員并不具備監(jiān)管能力，難以發(fā)揮職能作用，致使相關(guān)工作難以順利開展。

4.信息化技術(shù)應(yīng)用不足

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)手段的應(yīng)用在一定程度上也改變了人們的工作方式，各行各業(yè)也都在不斷應(yīng)用，以更好地滿足社會(huì)發(fā)展需求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院作為基層的醫(yī)療單位，財(cái)務(wù)信息較為復(fù)雜，也積極地應(yīng)用信息化的技術(shù)手段。但是在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中，并沒(méi)有發(fā)揮出較大作用，以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生院的醫(yī)療和服務(wù)水平的提升。

首先，雖然我國(guó)大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院雖然引進(jìn)了一定的信息技術(shù)設(shè)備和軟件，開展財(cái)務(wù)的信息化管理工作，但是相關(guān)管理人員并沒(méi)有重視起來(lái)，僅僅是將簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入，進(jìn)行簡(jiǎn)單的表格制作，但是并沒(méi)有利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行深入分析，難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，致使衛(wèi)生院的信息化管理水平不足。

其次，雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是社會(huì)基層醫(yī)療單位，但是在信息系統(tǒng)等方面也應(yīng)當(dāng)積極與大醫(yī)院看齊，如應(yīng)用較為先進(jìn)的內(nèi)部控制技術(shù)手段等，以更好地為患者提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，同時(shí)也能夠盡可能地避免其在發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

良好、健全的內(nèi)部控制體系是整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的正常開展的基礎(chǔ)，這樣才能夠確保醫(yī)院的發(fā)展按照既定的發(fā)展方向進(jìn)行。由此可見，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍是非常重要的，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)充分重視起來(lái)。要想構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，需要做好以下幾個(gè)方面的工作。

首先，建立完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)衛(wèi)生院內(nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確內(nèi)部控制工作的具體流程和相關(guān)要求，為內(nèi)部控制管理機(jī)制提供有力的依據(jù)，確保其能夠按照正常的流程進(jìn)行。

其次，建立健全、具體的內(nèi)部控制制度，由于當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制理念發(fā)展的時(shí)間較少，相關(guān)工作人員可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念和體系，再結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制的實(shí)際情況和相關(guān)要求制定嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，使得相關(guān)工作人員在具體工作的過(guò)程中能夠有據(jù)可依，避免出現(xiàn)較為隨意的內(nèi)部控制現(xiàn)象。

再次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的工作人員要將內(nèi)部控制管理工作落實(shí)到具體各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，對(duì)資源進(jìn)行充分、合理利用，以實(shí)現(xiàn)資源利用效率最大化。

例如，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院每日的就診患者量就已經(jīng)達(dá)到了130余人次，隨著近幾年來(lái)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不斷發(fā)展，已經(jīng)成了具備骨外科、婦產(chǎn)科、兒科等多個(gè)科室的醫(yī)院，但是在發(fā)展過(guò)程中，問(wèn)題也不斷凸顯出來(lái)，賬務(wù)管理較為隨意，沒(méi)有按照嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行。為此，該衛(wèi)生院制定了現(xiàn)金管理制度、財(cái)務(wù)管理制度及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，通過(guò)這些制度建立全面落實(shí)好醫(yī)院內(nèi)部控制的相關(guān)工作，強(qiáng)化其對(duì)于相關(guān)工作的執(zhí)行力度，為后續(xù)的工作的開展奠定了良好的基礎(chǔ)。

最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院也要注意對(duì)于內(nèi)部控制流程的監(jiān)督和管理，建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度，通過(guò)明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，避免由于個(gè)人原因而損害單位利益的現(xiàn)象。此外，獎(jiǎng)懲制度也要不斷完善，和員工的績(jī)效相掛鉤，以此來(lái)提高員工工作的積極性，明確其工作的目標(biāo)，對(duì)其給予一定的約束。

2.完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，明確職能分工

當(dāng)前，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展水平還有較大的提升空間，內(nèi)部職責(zé)分工不夠明確，即使建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是難以發(fā)揮積極作用，基于此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可以通過(guò)建立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制等相關(guān)工作進(jìn)行專門管理，以盡可能地提升內(nèi)部控制工作效率，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部管理水平。

首先，通過(guò)建立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制工作進(jìn)行專門、統(tǒng)一管理，明確業(yè)務(wù)人員和財(cái)會(huì)人員的職責(zé)和權(quán)限，使得各個(gè)部門和崗位之間都能夠進(jìn)行良好溝通，以進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)要求，避免出現(xiàn)由于部門之間溝通不到位影響內(nèi)部控制工作開展，有利于各部門和崗位之間進(jìn)行相互監(jiān)督，按照相關(guān)要求落實(shí)好內(nèi)部控制工作。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可以采用輪崗制，以幫助相關(guān)工作人員更快地適應(yīng)業(yè)務(wù)工作，提高其業(yè)務(wù)水平，在一定程度上也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其過(guò)程中存在的弊端，采取相應(yīng)的措施予以解決，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

其次，要做好財(cái)務(wù)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)工作。根據(jù)編制安排及人員配置情況，財(cái)務(wù)部門可以提出自己的意見和建議，提出財(cái)務(wù)人員的需求及資質(zhì)要求，督促財(cái)務(wù)人員盡快投入工作，提高內(nèi)部控制工作效率。定期開展培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和工作效率，也有利于提升內(nèi)部控制水平。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督，對(duì)于整個(gè)內(nèi)部控制流程來(lái)說(shuō)是非常重要的。監(jiān)督管理工作落實(shí)到位，才能夠確保內(nèi)部控制工作順利開展。但是當(dāng)前我國(guó)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)格，僅僅是停留在表面，并沒(méi)有做出實(shí)質(zhì)性改進(jìn)，無(wú)法發(fā)揮實(shí)際作用，因此應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整。

首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，對(duì)內(nèi)部控制工作的各個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)于其中出現(xiàn)的問(wèn)題需要及時(shí)上報(bào)，從而采取有效的解決措施，不斷提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制質(zhì)量。

其次，管理人員要有意識(shí)地引導(dǎo)全體工作人員自覺(jué)地參與內(nèi)部控制監(jiān)督工作，按照既定的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)嚴(yán)格要求自己，以提升內(nèi)部控制監(jiān)督工作的時(shí)效性和有效性。各部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，能夠起到一定作用，提升內(nèi)部控制工作效率。上級(jí)主管部門和財(cái)政部門定期對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的相關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

再次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院需要建立精細(xì)的核算機(jī)制，通過(guò)對(duì)整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行梳理和了解，進(jìn)一步確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)安全，必要時(shí)也可借助第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行自查自糾。

最后，將監(jiān)督考核結(jié)果反饋給相關(guān)工作人員，以明確員工存在的不足和后續(xù)改進(jìn)方向，根據(jù)現(xiàn)狀及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，避免內(nèi)部控制工作流于形式。

4.積極應(yīng)用信息化技術(shù)手段

現(xiàn)階段，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在內(nèi)部控制工作過(guò)程中積極應(yīng)用信息化技術(shù)手段，往往起著事半功倍的效果。因此，管理人員應(yīng)當(dāng)充分抓住契機(jī)，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，提升內(nèi)部控制水平。

首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理人員需要充分認(rèn)識(shí)和掌握信息化技術(shù)手段，在醫(yī)院內(nèi)部控制過(guò)程中進(jìn)行推廣應(yīng)用，以更好地滿足各方面的工作需求。

其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)加大對(duì)于新設(shè)備和新系統(tǒng)的資源投入。在具體的實(shí)踐操作方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)工作人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，充分發(fā)揮資產(chǎn)管理系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)的作用與功能，必要時(shí)可進(jìn)行二次開發(fā)，發(fā)揮信息化技術(shù)設(shè)備和系統(tǒng)的作用，幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)，支持財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制工作。

最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的醫(yī)療水平和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，相較于大醫(yī)院來(lái)說(shuō)還有待提高，因此在信息化建設(shè)方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理人員也可以參照大醫(yī)院成熟的、系統(tǒng)的信息技術(shù)系統(tǒng)，結(jié)合實(shí)際需要，提高內(nèi)部控制信息化水平。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和各項(xiàng)改革不斷深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不僅需要重視醫(yī)療服務(wù)水平，還要提升內(nèi)部管理水平。因此，管理人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制體系，確保各項(xiàng)工作能夠順利開展，不斷提高內(nèi)部管理水平，推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院健康發(fā)展。