論新時期事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策

潘 丁

廈門大學附屬第一醫(yī)院財務部 福建 廈門

一、引言

在新時期背景下，事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作提出了更高的要求與標準。為提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平，我國已頒布了一系列與內(nèi)部控制相關的法律法規(guī)，在內(nèi)部控制管理方面也制定了相關規(guī)章制度，以此推動內(nèi)部控制工作實現(xiàn)規(guī)范化管理，有效應對內(nèi)部管理風險。由于內(nèi)部控制具備眾多優(yōu)勢，必須在事業(yè)單位日常管理中實現(xiàn)廣泛應用，不斷挖掘內(nèi)部控制中存在的問題，并結合科學有效的方式進行優(yōu)化與升級，才能拓寬事業(yè)單位內(nèi)部控制建設新路徑。

二、新時期事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的重要性

1.有利于維護事業(yè)單位內(nèi)部秩序

事業(yè)單位內(nèi)部控制作為單位管理的重要內(nèi)容，存在一系列急需解決的問題，例如內(nèi)部控制管控制度缺失、內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力、監(jiān)督管理能力有待提升，上述問題都會影響內(nèi)部控制管理效率。為維護事業(yè)單位內(nèi)部管理秩序，必須完善內(nèi)部控制機制，細化內(nèi)部控制管理流程，提升內(nèi)部風險防范能力，使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作順利開展。對事業(yè)單位的內(nèi)部管理流程進行約束，重點關注預算、采購、單位工程等環(huán)節(jié)，及時梳理與財務部門相關的崗位，有利于維護財務部門與業(yè)務部門秩序，實現(xiàn)人員與崗位權責的匹配，推動事業(yè)單位綜合管理水平不斷提升。

2.有利于提升單位整體效益

在我國經(jīng)濟發(fā)展新時期，關于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的相關法律法規(guī)與規(guī)章制度越來越完善，通過細化內(nèi)部控制管理規(guī)定，有利于加強對事業(yè)單位各項活動的監(jiān)督與管控，防止單位內(nèi)部控制出現(xiàn)違規(guī)行為。作為管理人員，在開展內(nèi)部控制時，以嚴謹?shù)膽B(tài)度對待本職工作，做到有法可依，有法必依，不僅可實現(xiàn)資源的合理配置，也能夠充分發(fā)揮事業(yè)單位的公共服務性，實現(xiàn)效益最大化。保障內(nèi)部控制制度有效實施，不僅可為內(nèi)部控制管理人員節(jié)省更多時間與精力，也能提升部門之間的合作水平，防止事業(yè)單位出現(xiàn)較大的內(nèi)部消耗，為事業(yè)單位創(chuàng)造更大效益。

3.有利于發(fā)揮事業(yè)單位社會服務職能優(yōu)勢

事業(yè)單位的特殊性在于具備公共服務職能，在確保各項經(jīng)濟活動順利開展的情況下，為群眾提供便捷的社會服務。事業(yè)單位只有實現(xiàn)社會資源的合理配置，提升群眾的滿意度，才可樹立更好的社會形象，發(fā)揮事業(yè)單位更大的職能優(yōu)勢。事業(yè)單位通過完善內(nèi)部控制流程，針對各項業(yè)務進行完善與升級，建立健全合理化的內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)避更多潛在風險，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范化運行，將事業(yè)單位的社會職能優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。

三、新時期事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏較強的內(nèi)部控制管理意識

目前，一些事業(yè)單位并未意識到內(nèi)部控制管理的優(yōu)勢，缺乏對內(nèi)部控制管理的正確認知，因而忽視了對于財務部門與其他部門的管理。由于單位一些人員的內(nèi)部控制意識相對較弱，難以跟進最新的內(nèi)部控制管理法律法規(guī)以及相關條例，缺乏參與內(nèi)部控制管理的積極性，在傳統(tǒng)管理理念的影響下，認為內(nèi)部控制應由財務部門全權負責，并不需要其他部門的參與，便導致內(nèi)部控制管理流于表面形式。

除此之外，一些事業(yè)單位由于受到編制的限制，存在一人多職的現(xiàn)象，例如針對單位的采購業(yè)務，通常交給財務人員，財務人員在購置過程中，由于缺乏對于品類的認知能力，在業(yè)務管理上也會遇到一些阻礙，難以提升事業(yè)單位的工作效率。

2.缺乏健全的內(nèi)部控制管理機制

新時期事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效果不佳，最重要的原因在于內(nèi)部控制機制不健全。由于一些事業(yè)單位的管理機制與實際情況不符，無法為事業(yè)單位發(fā)展提供基礎支持，缺乏行之有效的管理機制，阻礙內(nèi)部控制管理水平的提升。新時期，國家雖針對內(nèi)部控制管理出臺了相關政策，但政策落實與銜接存在不合理現(xiàn)象，如果事業(yè)單位并未嚴格按照內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行管理任務，便不利于權責的細化分配，使內(nèi)部控制管理機制失去原有作用。

一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制難以拓寬管理范圍，僅局限于財務收支、預算管理，難以實現(xiàn)管理內(nèi)容的全覆蓋，無法實現(xiàn)深入分析，如果無法結合事業(yè)單位運行的實際情況完善內(nèi)部控制機制，很難發(fā)揮內(nèi)部控制更大的價值。因此在完善內(nèi)部控制管理機制時，必須結合新時代發(fā)展需求進行優(yōu)化，嚴格按照內(nèi)部控制管理制度保障單位活動的順利開展。

3.缺乏行之有效的風險預警機制

在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中，建立科學有效的風險預警機制極其重要。但目前內(nèi)部控制管理缺乏完善的預警機制，在實際工作過程中并未及時規(guī)避財務風險，致使風險預警機制無法發(fā)揮應有作用。此外，一些事業(yè)單位在制定風險預警機制時，難以保障風險預警方案與財務管理目標一致，不能滿足風險防范的需求，當風險發(fā)生時，通過預警機制無法及時解決問題，導致風險預警機制失去原有的科學性與可行性。

在人員管理方面，一些事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管人員缺乏較高的專業(yè)能力，同時單位更重視內(nèi)部監(jiān)督，忽視了外部監(jiān)督，便會影響內(nèi)部控制的風險防范效果。單位在缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督的狀態(tài)下，難以針對重大決策做出正確的判斷，致使內(nèi)部控制管理遇到更多風險問題。

4.內(nèi)部控制管理的信息化水平有待提升

隨著信息化水平的不斷提升，大數(shù)據(jù)技術也逐漸應用到各個行業(yè)，事業(yè)單位應加強對于大數(shù)據(jù)的應用，實現(xiàn)有效數(shù)據(jù)信息共享。信息管理已成為當前事業(yè)單位關注的重點內(nèi)容之一，信息技術已逐漸應用于業(yè)務活動。

針對事業(yè)單位內(nèi)部管理，信息技術應用水平依然較低。如果在事業(yè)單位內(nèi)部控制中沿用傳統(tǒng)的人工管理方式，不僅耗費大量的人力與時間，也會導致內(nèi)部管理存在嚴重的滯后性，無法實現(xiàn)財務管理與業(yè)務管理的融合，致使內(nèi)部控制管理制約事業(yè)單位業(yè)務活動的有序進行。

5.缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系

目前，內(nèi)部控制管理體系受到傳統(tǒng)管理理念的影響，事業(yè)單位管理人員更重視經(jīng)濟效益的提升，并未從深層次挖掘內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容，導致管理流程缺乏核心內(nèi)容，阻礙內(nèi)部控制體系的建設。一些事業(yè)單位在管理體系的建設方面缺乏統(tǒng)一標準，導致內(nèi)部控制體系與管理措施無法匹配，致使內(nèi)部控制管理體系缺乏系統(tǒng)性，不利于管理效率的提升。

比如，針對單位的年度預算管理，一般由財務人員負責，但財務部門缺乏與其他部門的溝通，難以按照統(tǒng)一的管理標準進行年度預算，致使最終預算結果與財務部門的實際情況不符，無法發(fā)揮內(nèi)部控制管理體系的作用與優(yōu)勢。

四、新時期應對事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對策

1.增強內(nèi)部控制管理意識

為提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理質量，應積極學習先進的管理經(jīng)驗，增強內(nèi)部管理意識，要求管理人員從自身做起為，制定清晰條理的內(nèi)部控制管理規(guī)則，將內(nèi)部控制管理各項職責明確到個人，使單位人員在行使權利的同時，也要接受單位人員的監(jiān)督，防止出現(xiàn)職權濫用的現(xiàn)象。事業(yè)單位管理者應積極學習其他單位的管理方式，在實踐過程當中不斷總結經(jīng)驗，結合目前管理模式進行創(chuàng)新，及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題。

事業(yè)單位管理人員應增強自身責任意識，充分發(fā)揮帶頭作用，以此為單位人員做好表率，要求全體人員重視內(nèi)部控制管理，保障內(nèi)部控制管理發(fā)揮更好的效果。通常情況下，內(nèi)部控制管理的主要部門為財務部門，在內(nèi)部控制管理建設過程中，應要求財務部門定期開展與內(nèi)部控制有關的培訓工作，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的全面滲透，促使單位人員學到更多內(nèi)部控制管理知識，加深對內(nèi)部控制管理的理解，積極轉變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理理念，為提升內(nèi)部控制管理水平創(chuàng)造良好的氛圍。內(nèi)部控制工作存在較強的系統(tǒng)性，事業(yè)單位必須提升管理人員的綜合素質，使其掌握更多的內(nèi)部控制管理方式，提升自身職業(yè)道德水平與責任感，才能為內(nèi)部控制建設提供源源不斷的動力。

2.建立健全的內(nèi)部控制管理制度

為保障事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作順利開展，首先，應保障管理人員嚴格遵循管理制度，在法律法規(guī)以及規(guī)章制度的允許下提升當前管理水平，在制定管理制度過程中，應結合新時期事業(yè)單位發(fā)展需求，不斷創(chuàng)新管理制度，按照事業(yè)單位管理情況制定明確的發(fā)展目標以及管理規(guī)劃，結合單位內(nèi)部的業(yè)務進行全方位梳理，重點加強關鍵業(yè)務內(nèi)容的管控，實現(xiàn)管理內(nèi)容與管理制度的匹配，以此完善當前的管理制度。

要想使管理人員具備較強的工作積極性，也應注重績效考核工作，將內(nèi)部控制管理與考核機制相結合，針對考核結果及時進行公開，保障內(nèi)部控制管理具備更強的有效性。事業(yè)單位只有實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的細化處理，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的明確分工，在監(jiān)督檢查機制的約束下開展監(jiān)督工作，才能有效地解決內(nèi)部控制中遇到的問題。

3.健全風險預警機制與監(jiān)督機制

風險預警機制在內(nèi)部控制管理中起著不可替代的作用，可以在短時間內(nèi)預測財務風險，因此，設置風險預警機制具有必要性。單位應加強內(nèi)部控制的風險管理意識，具備識別風險的能力，積極引導全體人員參與風險管理過程中，實現(xiàn)風險管理的全覆蓋，加大風險管理的宣傳力度，提升單位的風險防范能力。管理人員必須提前對各類風險進行預測，有針對性地建立可行性更強的預警機制，以此及時應對緊急風險。為提升財務管理水平，可在績效考核幫助下解決管理難題，實現(xiàn)風險預警與績效考核的雙向運用，通過兩者充分融合實現(xiàn)內(nèi)部控制的高質量管理。在完善風險預警機制時，應在信息技術的支持下對風險進行精細化分析，當風險達到事先預定的警戒值時，及時向管理人員發(fā)出警報，從而在第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并提出合理化的風險解決方案，促使單位的風險防控能力得到有效提升。

此外，為完善行之有效的監(jiān)督機制，應保障內(nèi)審機構的獨立性，以便于約束單位的各項活動，作為單位管理者，應對下級人員進行實時監(jiān)督，組織單位人員積極參與單位培訓活動，針對財務管理開展定期或不定期檢查，提升事業(yè)單位內(nèi)部管理的監(jiān)督水平。

4.重視內(nèi)部控制的信息化管理

事業(yè)單位與一般企業(yè)相比，在內(nèi)部控制管理方面涉及內(nèi)容更加寬泛，具備更強的復雜性與特殊性，如果依舊沿用落后的人工管理模式，在數(shù)據(jù)計算與應用過程中不僅浪費更多時間，也會增加事業(yè)單位的人力成本，很容易受到主觀因素影響而出現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯。為提升內(nèi)部控制管理水平，必須實現(xiàn)信息技術的合理應用，要求管理人員積極學習信息技術，提升數(shù)據(jù)分析與管理能力。

事業(yè)單位應建立完善的信息管理平臺，實現(xiàn)相關數(shù)據(jù)實時更新與共享，保障各部門及時溝通，搭建起內(nèi)部控制信息化橋梁，以此為內(nèi)部控制管理提供更便捷的服務。在開展數(shù)據(jù)分析時，應確保數(shù)據(jù)結果可為后期決策提供合理依據(jù)，使數(shù)據(jù)管理緊跟事業(yè)單位各項活動，激發(fā)信息管理系統(tǒng)更大的應用價值。事業(yè)單位各部門針對內(nèi)部控制管理具體環(huán)節(jié)進行溝通時，通過運用信息管理技術，也可提升部門之間的默契程度，防止發(fā)生不必要的矛盾。

5.完善內(nèi)部控制管理體系

事業(yè)單位本身的社會服務性，為展現(xiàn)內(nèi)部控制管理效果提供了良好平臺，通過完善內(nèi)部控制管理體系，有利于樹立良好的社會服務形象。作為內(nèi)部控制管理人員，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化與升級，結合當前發(fā)展情況建立可行的內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制管控目標，結合內(nèi)部控制管理模式與實際特點，重點關注內(nèi)部控制管理涉及的各部門工作內(nèi)容，加強對于內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的整合與應用，建立完整的內(nèi)部控制管理數(shù)據(jù)庫，以此保障內(nèi)部控制的安全性。

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理時，應對內(nèi)部控制管理的價值進行精細化分析與研究，針對事業(yè)單位發(fā)展的各個階段完善內(nèi)部控制管理體系，使內(nèi)部控制管理具備較強的執(zhí)行力，在實踐中完善內(nèi)部控制流程，將各項業(yè)務管理納入內(nèi)部控制當中，確保事業(yè)單位的業(yè)務活動與內(nèi)部控制管理體系相互制約，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)風險問題。

五、結語

綜上所述，事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設方面依舊存在較大進步空間，應結合目前內(nèi)部控制管理的實際情況進行分析，從思想上提升對于內(nèi)部控制管理的重視程度，實現(xiàn)部門之間的積極配合，要求單位全體人員參與內(nèi)部控制建設過程中。內(nèi)部控制管理必須要從多個角度分析影響內(nèi)部控制水平的因素，以此規(guī)避財務管理當中遇到的風險問題，從而建立健全更加完善的內(nèi)部控制機制，保障單位財務管理發(fā)揮更大作用。作為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理者，應具備強烈的管理意識，合理應用信息化平臺提升工作效率，盡快建立完善的內(nèi)部控制體系，推動事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。