新常態(tài)下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理發(fā)展轉(zhuǎn)型研究

●林媛媛

金融屬于經(jīng)濟(jì)的服務(wù)對(duì)象，受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，包括銀行在內(nèi)的各個(gè)金融微觀主體均受到了一定影響，也給銀行財(cái)務(wù)管理帶來形成極大挑戰(zhàn)。在此背景下，商業(yè)銀行快速推進(jìn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型已是大勢(shì)所趨。財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行治理經(jīng)營的關(guān)鍵部分，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部進(jìn)行有效地融合，符合時(shí)代發(fā)展潮流，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型中的中心地位。

一、國內(nèi)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）全面成本管理需求與財(cái)務(wù)管理理念之間的矛盾

對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言，銀行相較于普通企業(yè)要求更高且更為復(fù)雜。近年來我國經(jīng)濟(jì)和經(jīng)融市場(chǎng)化進(jìn)程持續(xù)擴(kuò)大，銀行不斷推出各種新型產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，而這些新產(chǎn)品及新業(yè)務(wù)勢(shì)必會(huì)要求重新核算成本。為有效解決此類問題，這就要求銀行應(yīng)盡快引入系統(tǒng)化的成本管理機(jī)制。全面成本管理作為一種成本管理方法，做到了全過程、全員工以及全方位，此類成本管理手段突破了以往被動(dòng)事后管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)樵谑虑疤崆邦A(yù)測(cè)，提前制定應(yīng)對(duì)方案，事中實(shí)施監(jiān)測(cè)，事后整體分析評(píng)價(jià)，體現(xiàn)了整體管理過程的一體性、動(dòng)態(tài)性。然而現(xiàn)階段我國許多商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理仍處于重視核算，看輕管理的狀態(tài)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的前瞻性明顯不足[1]。并且實(shí)際工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員將更多的時(shí)間和精力集中在分析總結(jié)以往工作上，并未對(duì)未來財(cái)務(wù)需求和形勢(shì)改變作出相應(yīng)的判斷。一旦銀行經(jīng)營狀況出現(xiàn)變化，在面對(duì)相關(guān)問題時(shí)就處于被動(dòng)局面。隨著銀行業(yè)務(wù)量的增加，其現(xiàn)實(shí)需求和落后理念之間的矛盾愈發(fā)凸顯，若無法轉(zhuǎn)型財(cái)務(wù)管理，那么在未來的競(jìng)爭(zhēng)中銀行將喪失主動(dòng)權(quán)。

（二）費(fèi)用精細(xì)化管理與費(fèi)用分散管理體系之間的矛盾

在經(jīng)歷了粗獷發(fā)展時(shí)代后，現(xiàn)階段國內(nèi)許多商業(yè)銀行開始進(jìn)入外延式發(fā)展階段，重心向外拓業(yè)務(wù)偏移，并逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)涵式發(fā)展，主要挖掘已存在的資源。[2]在此背景下，銀行各種費(fèi)用的增長出現(xiàn)停滯，甚至發(fā)生負(fù)增長現(xiàn)象。在費(fèi)用調(diào)整時(shí)存在顯著的棘輪效應(yīng)，通俗易懂地講就是上升簡單但下降難度大。以往銀行行長們習(xí)慣了“富?！钡娜兆?，主要考慮怎樣處理手中的費(fèi)用，但現(xiàn)在更多的是要思考怎樣處理手中不多的費(fèi)用。目前，國內(nèi)許多銀行均推出了形式多樣的節(jié)支降耗活動(dòng)，一般管理銀行可以超額完成目標(biāo)。這可能是因?yàn)槟壳般y行的費(fèi)用管理體系較為分散，各個(gè)部門均掌握了一定的費(fèi)用，一旦將節(jié)支降耗作為指標(biāo)后，精簡費(fèi)用的過程就成為了劃分指標(biāo)和下達(dá)任務(wù)的模式，各級(jí)銀行和各個(gè)部門都會(huì)盡力完成任務(wù)。但是在這種模式下，費(fèi)用管理僅關(guān)注結(jié)果，對(duì)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的長久發(fā)展造成一定影響。而良好的業(yè)務(wù)管理應(yīng)關(guān)注整個(gè)過程，從管理結(jié)果的層面上升到業(yè)務(wù)層面，更加關(guān)注各種費(fèi)用成本動(dòng)因的管理，加強(qiáng)過程的控制管理，最終形成一套科學(xué)流程。相較于其他行業(yè)，銀行成本普遍屬于共同成本，怎樣將這些成本進(jìn)行一個(gè)合理、科學(xué)的分?jǐn)傒^為復(fù)雜。所以，銀行在進(jìn)行費(fèi)用精細(xì)化管理時(shí)，應(yīng)對(duì)目前分散的費(fèi)用管理體系進(jìn)行優(yōu)化整合，直接摒棄傳統(tǒng)獨(dú)立的費(fèi)用管理，構(gòu)建一套整體的費(fèi)用管理控制體系，基于銀行的業(yè)務(wù)價(jià)值和高度，最終將各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)均攤。

（三）復(fù)合型人才需求和專業(yè)人才缺失現(xiàn)狀的矛盾

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行中對(duì)于各部門的劃分愈發(fā)詳細(xì)，下級(jí)銀行單個(gè)部門通常對(duì)接上級(jí)銀行多個(gè)部門。比如財(cái)務(wù)部門，一級(jí)支行運(yùn)營部門需要和二級(jí)支行運(yùn)營管理部和計(jì)劃財(cái)會(huì)部進(jìn)行對(duì)接，對(duì)于基層支行財(cái)務(wù)管理人員而言，本身業(yè)務(wù)量和工作量就較為繁重，履行自身工作職責(zé)已屬不易，若同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理無論是從身心還是能力都較為困難。財(cái)務(wù)管理工作的技術(shù)水平對(duì)比核算工作難度更大，需要財(cái)務(wù)人員不僅具備良好的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，而且還要掌握關(guān)于證券、外匯、保險(xiǎn)等方面知識(shí)，此外也需要一定的決策能力，從而成為一個(gè)復(fù)合型人才?？梢詾殂y行財(cái)務(wù)管理工作提出創(chuàng)造性的建議，提前給出相關(guān)的指導(dǎo)，因此對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求較高?；谪?cái)務(wù)工作未來發(fā)展需求來看，培養(yǎng)專業(yè)型財(cái)務(wù)人員時(shí)需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理狀況，熟悉掌握銀行內(nèi)部各個(gè)部門、崗位工作，這樣才可在實(shí)際工作中符合銀行實(shí)際狀況，提出符合銀行實(shí)際的建議。目前，商業(yè)銀行中專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員資源不多，尚無法滿足未來財(cái)務(wù)管理的需求。現(xiàn)在較多銀行已經(jīng)開展了管培生模式，在銀行內(nèi)部實(shí)施輪崗，通過長時(shí)間的培養(yǎng)安排到具體崗位，這種模式也可為后期銀行財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)提供一定幫助。

二、新常態(tài)下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理面臨的主要形勢(shì)

（一）基于社會(huì)發(fā)展角度

由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融監(jiān)管等因素的影響，商業(yè)銀行必須走向轉(zhuǎn)型發(fā)展道路。目前，國家相關(guān)政策已明確指出大力發(fā)展直接融資市場(chǎng)，加快推進(jìn)金融改革，進(jìn)一步促進(jìn)金融脫媒，深入利率市場(chǎng)化。[3]加上現(xiàn)階段宏觀經(jīng)濟(jì)處于“三期疊加”時(shí)期，商業(yè)銀行若再依托于傳統(tǒng)的存貸利差經(jīng)營模式，其發(fā)展將會(huì)受到較大阻礙。對(duì)于信貸業(yè)務(wù)而言，極有可能出現(xiàn)有效信貸需求不足的情況，信貸業(yè)務(wù)將會(huì)出現(xiàn)低利率和高風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。在存款業(yè)務(wù)方面，目前國內(nèi)實(shí)行了存款保險(xiǎn)制度，存款利率持續(xù)放開，存款資金成本會(huì)出現(xiàn)明顯的增加。

（二）基于資本流動(dòng)角度

由于金融市場(chǎng)受到產(chǎn)業(yè)資本的侵入，將商業(yè)銀行的發(fā)展空間進(jìn)一步縮小。目前我國政策明確規(guī)定，實(shí)業(yè)禁止受到金融資本的投資，然而許多的具備央企背景的實(shí)業(yè)資本正滲透進(jìn)入金融領(lǐng)域。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)階段約三分之一的央企已進(jìn)入金融領(lǐng)域，其中參股或者控股的比例在一半左右。[4]在原有的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，商業(yè)銀行不僅需要面對(duì)跨界互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，還要受到國內(nèi)大型集團(tuán)、企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

三、新常態(tài)下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型建議

新常態(tài)背景下，以往銀行主要經(jīng)營業(yè)務(wù)面臨增長困難的局面。同時(shí)，由于上級(jí)部門和制度的制約，也極大地影響了銀行利潤的增長。當(dāng)“開源”出現(xiàn)障礙時(shí)，做好“節(jié)流”也是銀行轉(zhuǎn)變經(jīng)營情況的重要選項(xiàng)，銀行需要精細(xì)化管理成本和費(fèi)用，走向集約化、輕型化的發(fā)展道路。關(guān)于新常態(tài)下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型建議，具體有以下幾點(diǎn)。

（一）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，提高銀行財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力

其他國家商業(yè)銀行在經(jīng)歷長久發(fā)展后，已產(chǎn)生了一套系統(tǒng)、有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，例如扁平化、矩陣式管理形式。其中矩陣式財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)質(zhì)就是各個(gè)財(cái)務(wù)管理部門均為單獨(dú)單元，財(cái)務(wù)部門實(shí)施雙向負(fù)責(zé)制，需要同時(shí)向本級(jí)行長和上級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。在此架構(gòu)下，能夠良好體現(xiàn)快速堅(jiān)決的執(zhí)行力，對(duì)于市場(chǎng)反應(yīng)更靈活。扁平化財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)勢(shì)在于，基層可以迅速執(zhí)行總行財(cái)務(wù)部門的指令，并且基層對(duì)于市場(chǎng)形勢(shì)的改變可以靈活調(diào)整。而現(xiàn)階段國內(nèi)商業(yè)銀行存在較多的層級(jí)，財(cái)務(wù)管理部門單獨(dú)分離出來的難度較大，因此對(duì)于我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的發(fā)展轉(zhuǎn)型，鑒于目前實(shí)際情況，直接推行矩陣式財(cái)務(wù)管理效果不理想。可以適當(dāng)參考矩陣式理念，本級(jí)財(cái)務(wù)部門一方面對(duì)本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，另一方面受到上級(jí)財(cái)務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)。通過雙向負(fù)責(zé)的形式能夠防止財(cái)務(wù)部門受到本級(jí)機(jī)構(gòu)的過度領(lǐng)導(dǎo)，極大程度保證了財(cái)務(wù)部門獨(dú)立，同時(shí)也減少了內(nèi)部執(zhí)行財(cái)務(wù)相關(guān)政策時(shí)的滯后現(xiàn)象，從而增強(qiáng)執(zhí)行政策的時(shí)效性。

（二）加快開發(fā)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)功能

各種業(yè)務(wù)在銀行處理過程中均有一個(gè)復(fù)雜的流程，這就對(duì)數(shù)據(jù)的是否精確和時(shí)效性提出更高要求，也對(duì)銀行系統(tǒng)要求更為嚴(yán)格?，F(xiàn)階段，國內(nèi)許多銀行逐漸將柜面操作系統(tǒng)的中心從賬戶轉(zhuǎn)變?yōu)榭蛻?，但是?duì)于財(cái)務(wù)管理的更新升級(jí)確相對(duì)較慢。精細(xì)化管理成本費(fèi)用、核心職能管理化是財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的新要求，為了適應(yīng)這一需求，需要加快開發(fā)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的腳步。結(jié)合財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)需求，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)需要在管理、預(yù)防兩方面實(shí)現(xiàn)突破。首先，使核算管理更為精細(xì)化，構(gòu)建銀行信息平臺(tái)，對(duì)銀行財(cái)務(wù)進(jìn)行集中核算、集中管理，確保全面成本、費(fèi)用核算以及控制職能，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理優(yōu)化，做好銀行財(cái)務(wù)管理的技術(shù)基礎(chǔ)。其次，為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供有效的系統(tǒng)支持，基于銀行實(shí)際情況開發(fā)財(cái)務(wù)核算軟件模型，對(duì)于財(cái)務(wù)變量的各種變化做到彈性分析，保證預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性。銀行經(jīng)營無法離開預(yù)測(cè)，有效的預(yù)測(cè)是確保銀行在轉(zhuǎn)型、競(jìng)爭(zhēng)中的關(guān)鍵，但預(yù)測(cè)并不屬于主觀臆斷，需建立在一定的科學(xué)理論上，所以財(cái)務(wù)系統(tǒng)此時(shí)就可以為財(cái)務(wù)管理人員執(zhí)行決策提供信息支持。總之，財(cái)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)型重點(diǎn)是將核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾恚梢酝目催^去轉(zhuǎn)變?yōu)榭次磥怼?/p>

（三）培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)管理工作屬于一項(xiàng)綜合管理工作，對(duì)比財(cái)務(wù)核算工作，明顯更為復(fù)雜，要求的專業(yè)性也更高，所以對(duì)于未來財(cái)務(wù)管理人員而言，必須不斷提升自身專業(yè)能力。一方面要掌握扎實(shí)的理論知識(shí)和核算基礎(chǔ)，另一方面也要具備一定的管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?？梢灶A(yù)見的是，未來財(cái)務(wù)管理人才就是財(cái)務(wù)管理最為重要的部分，但現(xiàn)階段有些銀行財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)比較偏低，主要實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)集中在核算方面，對(duì)于財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)明顯不足。所以，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵就是先培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，為適應(yīng)日漸激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，商業(yè)銀行急需摸索出一套完善、有效的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)體系。如何落實(shí)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，主要從以下幾點(diǎn)著手：首先，銀行管理工作的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理，所以在選擇人才進(jìn)行培養(yǎng)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格把控，堅(jiān)持寧缺毋濫的原則。其次，構(gòu)建出系統(tǒng)、科學(xué)的人才培養(yǎng)方法，以銀行內(nèi)部實(shí)際人力資源狀況和財(cái)務(wù)管理工作需要為基礎(chǔ)，可采取晉升通道或者輪崗培養(yǎng)的方式，逐漸形成最為合理的培養(yǎng)模式。最后，重視培訓(xùn)考核工作，財(cái)務(wù)管理工作對(duì)時(shí)效性有較高的要求，需要考慮銀行的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展，落實(shí)培訓(xùn)考核工作，最終確保財(cái)務(wù)管理人才可以勝任崗位。

四、結(jié)束語

在新常態(tài)背景下，外部經(jīng)營環(huán)境不斷改變，商業(yè)銀行若想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)權(quán)，有必要轉(zhuǎn)變以往的管理模式，走上精細(xì)化管理道路。加快財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)開發(fā)，加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化。