淺談新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新

李瓊瓊

洛陽市孟津區(qū)財政局 河南·洛陽

要促進社會經(jīng)濟進一步發(fā)展，就需要有足夠的資金保障。國家需要通過稅收等方式來獲得更多的資金，只有完善財政稅收制度，才能夠有效保障資金收入。可見，財政稅收制度與社會經(jīng)濟發(fā)展有著密切的聯(lián)系，而要想有效發(fā)揮財政稅收制度的作用，就需要結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，不斷完善財政稅收制度，只有這樣才能更好地推動我國社會經(jīng)濟發(fā)展。

一、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新的必要性及意義

1.必要性

新形勢下推進財政稅收體制改革創(chuàng)新，對促進社會經(jīng)濟發(fā)展有著重要的意義，既實現(xiàn)了制度革新，又能夠有效地服務(wù)于社會。雖然我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，但也面臨著一系列矛盾問題，因此就需要加快社會經(jīng)濟改革，并進行財政稅收體制改革創(chuàng)新，這樣才能夠促進國家和社會發(fā)展。

2.意義

（1）完善財政支出機制。新形勢下推進財政稅收體制改革創(chuàng)新，有助于進一步完善財政支出機制。目前，財政支出主要是購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出這兩項。其中，購買性支出對消費和生產(chǎn)產(chǎn)生直接影響；轉(zhuǎn)移性支出主要用于各項財政補貼及社會保障。而推動財政稅收體制改革創(chuàng)新，可讓財政支出機制更加完善，進一步優(yōu)化國庫支出，讓財政支出變得更加公開透明，居民也能夠及時地了解國家財政稅收政策。除此之外，在我國財政支出中也包含大量的公益性項目支出，主要用于建設(shè)民生工程和基礎(chǔ)設(shè)施。隨著財政支出機制不斷完善，能讓居民切切實實地獲得幸福感，也有助于建設(shè)服務(wù)型政府。

（2）優(yōu)化預(yù)算管理機制。新形勢下推進財政稅收體制改革創(chuàng)新，能夠進一步優(yōu)化預(yù)算管理機制。具體而言，建立預(yù)算管理機制的目的是確保我國財政支出更加合理，從而提升財政資金的使用效率。隨著預(yù)算管理機制不斷優(yōu)化，既能夠很好地處理各級財政部門的關(guān)系，同時也能進一步增強預(yù)算監(jiān)督作用，提升廉政建設(shè)水平。除此之外，完善財政預(yù)算管理制度也能有效簡化財政支付流程，不僅能有效提升政府部門工作效率，也能確保各項工作規(guī)范開展。

（3）促進稅制轉(zhuǎn)型發(fā)展。稅制是我國各項財稅管理辦法的總和，反映的是國家與納稅人的經(jīng)濟關(guān)系，同時也是我國財政制度中不可或缺的內(nèi)容。推進國家財政稅收體制改革創(chuàng)新，可讓稅制較為統(tǒng)一，這樣能更好地體現(xiàn)公平性，同時也能有效改善市場經(jīng)營環(huán)境，促進企業(yè)公平競爭與發(fā)展。目前，我國的稅收體系以增值稅為主，地方政府在稅收方面具有一定的管理權(quán)。隨著稅制轉(zhuǎn)型發(fā)展，能有效處理各地區(qū)在稅收方面的問題，這樣有助于充分發(fā)揮政府的公共管理和服務(wù)職能，進而增強財政管理的有效性。

二、新形勢下財政體制改革創(chuàng)新的新要求

財政作為國家治理的重要支柱，在社會經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，如何構(gòu)建現(xiàn)代化財稅體制引發(fā)了廣泛關(guān)注，國家也對現(xiàn)代化財稅體制構(gòu)建有了更高的要求。新時期，我國財政部門主要從“收”“支”“管”“調(diào)”“防”等方面，進行現(xiàn)代財稅體制構(gòu)建和探索。

其中，“收”即為收入，強調(diào)在完善稅收制度過程中，應(yīng)重視財政收入管理政策的作用；“支”即為支出，強調(diào)在保證合理支出的前提下，堅持支出突出重點，切實遵循有保有壓的原則；“管”即為管理，強調(diào)在新形勢下，應(yīng)加快預(yù)算管理機制改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，從而有效提升資源配置的效率及資金使用的效益；“調(diào)”即為調(diào)解，強調(diào)要重視財政調(diào)控及調(diào)節(jié)收入分配方面職能的有效發(fā)揮，以更好地保障社會經(jīng)濟健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展；“防”即為風(fēng)險防范，強調(diào)在財政稅收體制改革創(chuàng)新過程中，要重視發(fā)展與安全之間的有效協(xié)調(diào)，強化風(fēng)險防范，從而保障財政發(fā)展的可持續(xù)性。

三、財政稅收體制存在的不足

1.財政收入組織結(jié)構(gòu)存在缺陷

財政收入組織結(jié)構(gòu)缺陷是現(xiàn)有財政稅收體制的不足之一，較為突出的是稅收收入與非稅收收入之間的比例難以維持平衡。從稅收角度來看，對我國收入分配方面起到重要調(diào)節(jié)作用的兩個稅種是財產(chǎn)稅和所得稅，所以就需要嚴(yán)格控制好這兩個稅種在總體稅收中的比例。而增值稅主要的作用是資金籌措，但在營改增之后，其在總體稅收中的比例呈下降趨勢。由于稅收比重在結(jié)構(gòu)上不合理，使得稅收調(diào)節(jié)居民收入差距的作用難以有效發(fā)揮，而且還會使得稅收功能模糊，甚至出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題。

2.稅收機制存在局限性

由于我國財政稅收制度還有待完善，因此也使得稅收機制存在一定局限性。一是財政收入分配的職能較集中，且呈現(xiàn)出集中向上的趨勢，會給財政分稅制度的實施及有效執(zhí)行帶來一定的影響；二是現(xiàn)有的稅收種類較多，但并不能將所有的環(huán)境稅種或資源稅種納入財政稅收中。如不能將資源收入或國有資產(chǎn)收入納入財政收入管理范圍，就會影響整體稅收作用的有效發(fā)揮，進而對財政分配產(chǎn)生影響。

3.預(yù)算管理機制有待完善

預(yù)算管理是我國稅制改革過程中不可或缺的內(nèi)容，有效的預(yù)算管理可確保財政支出更加科學(xué)合理，可以提升財政資金的利用效率，以防出現(xiàn)大量資金浪費，同時可確保各項資金落到實處，真正做到取之用民、用之于民。但目前在我國財政稅收體制改革中，由于預(yù)算管理機制不夠健全和完善，這樣就會對財政稅收工作產(chǎn)生影響。

比如，有的政府部門現(xiàn)有的預(yù)算管理制度未及時更新優(yōu)化，仍然較陳舊，使得預(yù)算管理的作用難以有效發(fā)揮。有的政府部門的預(yù)算管理機制中，并沒有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督機制和反饋機制，導(dǎo)致無法通過預(yù)算管理充分反映出財政支出的實際情況。還有的政府部門在預(yù)算編制過程中，為了能夠獲得更多的預(yù)算資金，甚至在預(yù)算編制時使用一些虛假信息，進而影響預(yù)算工作質(zhì)量。

4.轉(zhuǎn)移支付還有待規(guī)范

針對社會經(jīng)濟發(fā)展中存在各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡問題，國家通過轉(zhuǎn)移支付對各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展進行有效調(diào)整，主要是通過財力轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付和稅收返還等三種形式來補助。但受到部分財務(wù)人員工作態(tài)度及轉(zhuǎn)移資金使用效率的影響，導(dǎo)致目前轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性并不足。

一方面，缺乏有效的監(jiān)管機制，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付難以有效地落實，還會出現(xiàn)信息泄露、支出模糊等問題。另一方面，轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的科學(xué)性不足，從而影響稅收工作的順利開展。

5.財政稅收管理監(jiān)督不到位

在當(dāng)前的財政稅收管理過程中，缺少完備的監(jiān)督環(huán)節(jié)。一方面，財政稅收預(yù)算在實際執(zhí)行過程中存在較大隨意性。在年度預(yù)算之外常常出現(xiàn)預(yù)算資金追加撥款的現(xiàn)象，由于缺乏對資金收支的審核，監(jiān)督管理不到位，以致出現(xiàn)資金滯留、擠占資金、私自挪用資金等違規(guī)行為。政府預(yù)算屬于法律性文件，如果出現(xiàn)年度預(yù)算以外的追加預(yù)算資金，即便是必需的資金，也需要通過規(guī)范的預(yù)算調(diào)整方式，提交至上級主管部門審核批準(zhǔn)。但在實際執(zhí)行過程中，對于當(dāng)年出現(xiàn)的預(yù)算資金追加部分，常常存在上級管理者簽字通過后便執(zhí)行的現(xiàn)象，隨意性較大，缺乏必要監(jiān)督。另一方面，當(dāng)前稅收風(fēng)險問題仍然較大，存在部分企業(yè)偷稅漏稅、虛開發(fā)票、編制虛假財務(wù)報表信息等違法違規(guī)行為，造成稅收損失。

6.工作人員綜合素質(zhì)有待提升

當(dāng)前財政稅收體制改革不斷推進，對財稅工作人員提出了更高的要求。部分工作人員的思想觀念陳舊、知識技能不足，使得財政稅收管理工作效率不高。甚至在財政稅收管理過程中，少數(shù)財稅工作人員因思想道德素質(zhì)較低，利用職務(wù)之便牟取私利。因而，需要著重提升相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)。

四、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新的建議

1.推行分級、分權(quán)財政體制

結(jié)合新形勢下我國社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，需要科學(xué)合理地進行資源配置，從而彰顯出社會的公平性、公正性。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要在財政稅收體制改革創(chuàng)新的過程中，積極推行分級、分權(quán)財政體制。

具體來講，中央應(yīng)當(dāng)賦予地方政府一定的權(quán)限，讓地方政府能夠確保各項稅收政策有效落實。由于各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平并不一致，所以就需要各地政府充分考慮實際情況，制定適宜的稅收法規(guī)及稅收優(yōu)惠政策，如此才能夠有效保證地方政府財政稅收的各項工作順利進行。同時，應(yīng)在劃分財政權(quán)限的基礎(chǔ)上，由地方政府部門直接進行財政支出管理，這樣既能提升工作效率，也能落實支出責(zé)任。

除此之外，各級政府部門應(yīng)深入了解居民的實際需求，以居民的實際需求為導(dǎo)向提供相應(yīng)的公共服務(wù)。財政稅收部門也需要針對地區(qū)內(nèi)的稅收體制進行靈活調(diào)整，依據(jù)政府規(guī)劃相關(guān)要求適當(dāng)調(diào)整財政稅收結(jié)構(gòu)，在滿足政府資金需求的同時，有效保障民生。

2.建立健全財政管理體制

為更好地發(fā)揮出財政稅收政策的宏觀調(diào)控作用，還需要不斷完善財政管理體制。

首先，在分類管理的基礎(chǔ)上，地方政府要做好債務(wù)管理工作，應(yīng)結(jié)合所在地區(qū)的實際情況，制定完善的公共債務(wù)管理制度，做好項目投資的可行性分析工作，選擇性地進行項目投資，在緩解地方財政壓力的同時，為地方社會經(jīng)濟發(fā)展增添活力。

其次，應(yīng)建立起從中央到地方的統(tǒng)一的財政稅收管理模式，在簡化政府工作流程的同時，有效提升政府部門的辦事效率。

最后，不斷創(chuàng)新財政稅收管理職能，改進和完善財政稅收管理制度，促使財政稅收管理更加高效化、科學(xué)化，從而讓財政稅收管理在每個環(huán)節(jié)得以有效落實，進而有效發(fā)揮財政稅收管理的積極作用。

3.完善預(yù)算管理機制

首先，政府部門需要完善預(yù)算管理機構(gòu)，設(shè)立相應(yīng)的財政支出審核部門、預(yù)算管理部門、監(jiān)督部門，讓預(yù)算管理工作得以順利開展，同時實現(xiàn)對財政預(yù)算整體情況的有效監(jiān)督和管控。

其次，財政部門要進一步加大對財政支出的監(jiān)管和審核力度，及時掌握財政資金的流向，避免出現(xiàn)資金浪費問題，從而提升資金的使用效率。

最后，財政部門也要充分保證預(yù)算管理的有效性。尤其是在社會基礎(chǔ)建設(shè)方面，應(yīng)切實提升預(yù)算支出水平，從而提升居民生活質(zhì)量；對于資源開發(fā)型項目，適當(dāng)控制預(yù)算支出規(guī)模，避免不必要的資源消耗。

4.規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付

新形勢下應(yīng)充分結(jié)合中央財政收入及各地實際發(fā)展情況，建立起完善的財政轉(zhuǎn)移支付體系，實現(xiàn)對普通轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付的有效控制，通過完善轉(zhuǎn)移支付制度來確保財政稅收收入合理分配。為此，相關(guān)部門需要進一步強化財政轉(zhuǎn)移支付管理，并要及時進行管理創(chuàng)新，實現(xiàn)對轉(zhuǎn)移支付來源的有效控制。另外，在轉(zhuǎn)移支付管理中也需要及時對不合理環(huán)節(jié)進行調(diào)整，從而提升轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性、合理性。

5.進一步優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)

在當(dāng)前財政稅收管理過程中，如果內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)格，外部監(jiān)管工作也未有效實施，會使得稅收工作的預(yù)期目標(biāo)無法實現(xiàn)。在當(dāng)前的管理體系下，由于行政部門與業(yè)務(wù)部門之間不能充分配合，各部門的對應(yīng)權(quán)限也不一致，如果不能很好地對管理權(quán)限進行分配和調(diào)整，就會帶來很多問題。

因此，相關(guān)部門必須進一步優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。在稅收種類上，盡可能地減少間接稅種的數(shù)量，適當(dāng)增加一些直接稅種的數(shù)量，由此從宏觀層面上降低稅負(fù)。同時，針對相關(guān)政策內(nèi)容，除了要完善所得稅外，還需要加大稅收政策在各個地區(qū)的推廣力度，并督促企業(yè)完善經(jīng)營模式。另外，也要加強出口退稅方面的管理工作，從而保障產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的合理性。

6.提高財稅工作人員的綜合素質(zhì)

財稅工作人員的職業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到財政稅收工作的質(zhì)量，因此要想做好財政稅收工作，就需要提升財稅工作人員的綜合素質(zhì)，確保其既能夠及時發(fā)現(xiàn)財政稅收中的問題，同時還能夠提出合理的解決措施及創(chuàng)新性建議。為此，需要加強財稅工作人員的培養(yǎng)。

首先，在招聘環(huán)節(jié)，應(yīng)充分考慮應(yīng)聘人員的職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格把關(guān)。

其次，在人員入職后進一步加強職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力及思想道德的培養(yǎng)。最后，可通過定期開展以職業(yè)素養(yǎng)為主題的研討會、定期評優(yōu)評先、獎勵優(yōu)秀員工等方式，切實提升財稅工作人員的綜合素質(zhì)。

五、結(jié)語

總而言之，財政稅收在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中有著非常重要的作用。隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，針對當(dāng)前財政稅收體制中存在的不足，相關(guān)部門要進一步優(yōu)化和創(chuàng)新，建立分級和分權(quán)的財政體制，強化財政稅收管理，完善預(yù)算管理機制，規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付，從而使財政稅收體制改革能夠適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需求。