科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題與對(duì)策研究

郭 淼

中國(guó)科學(xué)院長(zhǎng)春光學(xué)精密機(jī)械與物理研究所 吉林 長(zhǎng)春

一、引言

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究與創(chuàng)新，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的重要途徑。隨著國(guó)家對(duì)科研工作越來(lái)越重視，在科研項(xiàng)目中投入的資金呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)主要是由科研事業(yè)單位進(jìn)行管理。隨著科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度陸續(xù)出臺(tái)，對(duì)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理工作提出了高要求、嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)?？蒲惺聵I(yè)單位需要重視科研經(jīng)費(fèi)管理，結(jié)合自身實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)管理模式，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的積極作用。

二、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理概述

1.科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)涵

科研經(jīng)費(fèi)主要指的是用于促進(jìn)科學(xué)技術(shù)事業(yè)發(fā)展的費(fèi)用。在科研事業(yè)單位內(nèi)部，科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于財(cái)政撥款，還有一部分經(jīng)費(fèi)來(lái)源于企業(yè)資金支持。科研事業(yè)單位與企業(yè)合作，科研成果是企業(yè)與科研事業(yè)單位共同所有。科研經(jīng)費(fèi)是確?？蒲许?xiàng)目順利開(kāi)展的重要保障，若缺乏科研經(jīng)費(fèi)支持，科研項(xiàng)目必然會(huì)受到限制。科研經(jīng)費(fèi)是我國(guó)財(cái)政支出的重要組成部分，通過(guò)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，為科研項(xiàng)目開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

2.科研經(jīng)費(fèi)的分類

科研事業(yè)單位中的科研經(jīng)費(fèi)，從資金來(lái)源與科研項(xiàng)目性質(zhì)來(lái)看，主要可分為兩種類型，一種是縱向科研經(jīng)費(fèi)，另一種是橫向科研經(jīng)費(fèi)，這兩種科研經(jīng)費(fèi)類型有著本質(zhì)區(qū)別。

縱向科研經(jīng)費(fèi)通常是由財(cái)政部門撥款，主要用于由政府部門立項(xiàng)的科研項(xiàng)目。在科研項(xiàng)目開(kāi)展的全過(guò)程中，一般企業(yè)并未參與。

橫向科研經(jīng)費(fèi)主要是企業(yè)提供研究經(jīng)費(fèi)，同時(shí)科研項(xiàng)目也來(lái)源于企業(yè)。企業(yè)在發(fā)展及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，為了從根本上提高核心競(jìng)爭(zhēng)力與科技水平，通過(guò)設(shè)置橫向科研經(jīng)費(fèi)，推動(dòng)科研項(xiàng)目開(kāi)展。

但是需要明確的是，不論是橫向科研經(jīng)費(fèi)還是縱向科研經(jīng)費(fèi)，在管理方面存在共通之處，都需要強(qiáng)化管理，從而提供科研經(jīng)費(fèi)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

3.科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)

科研經(jīng)費(fèi)與其他經(jīng)費(fèi)不同，在管理方面有著顯著特征。科研經(jīng)費(fèi)在不同的使用階段，所采用的管理方法也存在差異性。

首先，科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段。在這一階段，需要結(jié)合科研任務(wù)，明確項(xiàng)目預(yù)算，制訂科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)使用方案。

其次，科研項(xiàng)目實(shí)施階段。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)，需要嚴(yán)格管控經(jīng)費(fèi)支出，同時(shí)還需要加強(qiáng)監(jiān)管，確保每一項(xiàng)支出都在合理范圍內(nèi)，依據(jù)預(yù)算方案合理開(kāi)支，避免出現(xiàn)惡意侵占科研經(jīng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)隨意使用等問(wèn)題。

最后，科研項(xiàng)目收尾階段?？蒲惺聵I(yè)單位需要依據(jù)財(cái)務(wù)管理要求，編制完善的決算報(bào)告，體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

4.科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的重要意義

首先，科研經(jīng)費(fèi)管理是科研事業(yè)單位管理工作中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。通過(guò)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，有利于提升科研事業(yè)單位的整體管理水平，并為其他經(jīng)費(fèi)管理工作提供經(jīng)驗(yàn)與借鑒，強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部控制，促進(jìn)科研事業(yè)高效發(fā)展。

其次，科研經(jīng)費(fèi)管理有利于規(guī)范各項(xiàng)科研支出?，F(xiàn)階段，我國(guó)為促進(jìn)科研事業(yè)發(fā)展，增加了科研經(jīng)費(fèi)投入，但是在科研經(jīng)費(fèi)的具體使用過(guò)程中，仍存在經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范等問(wèn)題，如將科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用到其他業(yè)務(wù)，科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)及惡意占用等?？蒲惺聵I(yè)單位在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作的過(guò)程中，通過(guò)結(jié)合科研項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理編制預(yù)算方案，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，為科研經(jīng)費(fèi)合理支出提供支持。

最后，科研經(jīng)費(fèi)管理有利于實(shí)現(xiàn)更多科研成果。雖然我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入較多，但在科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用方面仍然存在諸多不足，經(jīng)費(fèi)利用效率低下，影響了科研成果轉(zhuǎn)化，科研經(jīng)費(fèi)使用成效不佳。針對(duì)這一問(wèn)題，科研事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作，能夠保證每一項(xiàng)科研支出的合理性，將科研經(jīng)費(fèi)用在實(shí)處。

三、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

1.科研經(jīng)費(fèi)支出與內(nèi)部控制制度不完善

首先，科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)支出問(wèn)題。科研事業(yè)單位一般根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在經(jīng)費(fèi)下達(dá)到項(xiàng)目承擔(dān)單位后，會(huì)扣除一定比例的管理費(fèi)用，剩余經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目組自行支配，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用存在監(jiān)督不到位的問(wèn)題。此外，還存在科研經(jīng)費(fèi)支出不合理的現(xiàn)象。在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過(guò)程中，部分員工為了牟取私利，存在虛假報(bào)銷等問(wèn)題，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)支出十分混亂，不利于發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的積極作用。

其次，科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制問(wèn)題?？蒲惺聵I(yè)單位在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合單位與科研項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督，掌握每筆科研經(jīng)費(fèi)的支出情況。但在實(shí)際工作中，由于對(duì)政策理解不到位，科研事業(yè)單位將直接費(fèi)用支出與間接費(fèi)用支出混淆，導(dǎo)致費(fèi)用支出不合理。此外，科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不能滿足當(dāng)前工作的需要。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行“放管服”政策，需要項(xiàng)目承擔(dān)單位采取相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理措施，但是很多單位的內(nèi)部控制制度不完善，形式大于內(nèi)容，無(wú)法真正落地。正是由于科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度不完善，管理不到位，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量不高。

2.預(yù)算不合理

（1）預(yù)算編制不合理。為充分提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，科研事業(yè)單位在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，制訂預(yù)算方案，管控每一筆經(jīng)費(fèi)支出。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算編制是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，同時(shí)也是十分重要的環(huán)節(jié)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量有著直接影響。在預(yù)算編制階段，如果預(yù)算編制不合理，將會(huì)直接影響到科研經(jīng)費(fèi)的后續(xù)支出，導(dǎo)致科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中面臨多種問(wèn)題。

首先，負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的科研人員對(duì)項(xiàng)目十分重視，但是往往忽視了項(xiàng)目預(yù)算。在制訂預(yù)算方案的過(guò)程中，并未花費(fèi)大量時(shí)間與精力來(lái)研究，使得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制不合理。

其次，在預(yù)算方案編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員并未參與其中，而科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)制度不了解，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際項(xiàng)目不符，預(yù)算方案與實(shí)際經(jīng)費(fèi)管理存在偏差。

（2）預(yù)算支出與實(shí)際情況不符?？蒲惺聵I(yè)單位在科研項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，會(huì)結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)費(fèi)需求，申請(qǐng)相應(yīng)預(yù)算。但在項(xiàng)目落實(shí)的過(guò)程中，會(huì)受到多種因素的影響與制約，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算方案之間存在較大偏差。當(dāng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案通過(guò)后，科研人員對(duì)預(yù)算方案便不再重視，無(wú)法確保項(xiàng)目資金使用與預(yù)算方案保持一致，影響了預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。

另外，科研人員雖然擁有豐富的科學(xué)技術(shù)知識(shí)，但是往往對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握不夠充分，導(dǎo)致在項(xiàng)目驗(yàn)收階段，經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算之間存在偏差，使得預(yù)算管理工作流于形式，并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。

3.內(nèi)部監(jiān)督不到位

科研事業(yè)單位在開(kāi)展科研項(xiàng)目工作時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)的使用通常由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，監(jiān)督制度不完善，監(jiān)督缺失，無(wú)法確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理使用。內(nèi)部監(jiān)督不到位，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

首先，在科研事業(yè)單位內(nèi)部，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。雖然部分科研事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，同時(shí)積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，但在實(shí)際工作中，審計(jì)力度不足，審計(jì)頻率低，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，難以起到監(jiān)督作用。

其次，責(zé)任追究不到位。在科研事業(yè)單位內(nèi)部，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出主要由科研人員負(fù)責(zé)。如果在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中出現(xiàn)問(wèn)題，那么科研人員需要承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)前，科研事業(yè)單位權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，追責(zé)制度不完善，一旦發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法第一時(shí)間確認(rèn)責(zé)任主體并及時(shí)解決問(wèn)題。

四、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的優(yōu)化措施

1.健全科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)

為了加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，確?？蒲匈M(fèi)用使用能夠落到實(shí)處，科研事業(yè)單位在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)該健全科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)。

首先，在科研事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理辦公室。其主要職責(zé)為強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理，制定相關(guān)管理制度，及時(shí)解決科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題?？蒲惺聵I(yè)單位可以在原有組織體系的基礎(chǔ)上，設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理辦公室，安排專職人員全面負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

其次，科研事業(yè)單位應(yīng)該優(yōu)化資源配置，集中力量解決科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題。在科研事業(yè)單位內(nèi)部，科研部門與財(cái)務(wù)部門是參與科研經(jīng)費(fèi)管理工作的主要部門?？蒲胁块T主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)及項(xiàng)目全過(guò)程管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)科研部門與財(cái)務(wù)管理部門的有效協(xié)作，有助于提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

最后，科研事業(yè)單位應(yīng)逐步優(yōu)化崗位設(shè)置。為提高科研項(xiàng)目使用的合理性，科研事業(yè)單位在崗位設(shè)置過(guò)程中，應(yīng)始終遵循不相容崗位相分離的原則，避免崗位職能交叉、重疊的問(wèn)題，提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平。在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，科研事業(yè)單位應(yīng)該完善崗位設(shè)置，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，從而落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

2.合理編制預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

科研事業(yè)單位在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，重視預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審核，通過(guò)制訂科學(xué)合理的預(yù)算方案，提高科研項(xiàng)目資金使用的科學(xué)性與合理性，推動(dòng)預(yù)算方案高效執(zhí)行，提升科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性。為推動(dòng)預(yù)算編制工作順利開(kāi)展，在科研項(xiàng)目啟動(dòng)階段，財(cái)務(wù)人員就需要積極參與。

（1）科學(xué)合理地編制預(yù)算。預(yù)算編制環(huán)節(jié)是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，同時(shí)也是科研事業(yè)單位強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理的重要方式。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，由于科研項(xiàng)目之間存在差異性，因而需要對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)劃分，明確不同科研項(xiàng)目預(yù)算編制的具體要求。在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，需要各個(gè)部門的積極參與和配合，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員、科研人員及審計(jì)人員積極參與，提高預(yù)算方案的科學(xué)性。在此基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合科研項(xiàng)目的具體要求，科學(xué)合理地編制預(yù)算。通過(guò)加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)作，全面優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算管理，提高預(yù)算方案的科學(xué)性，提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。為了發(fā)揮預(yù)算管理的作用，在預(yù)算方案確定后，需要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案。首先，需要確保資金及時(shí)到賬，結(jié)合科研項(xiàng)目實(shí)際情況，嚴(yán)格履行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)入賬手續(xù)。科研事業(yè)單位的管理部門執(zhí)行編號(hào)審批，管理人員按照要求進(jìn)行審核與簽字，然后由財(cái)務(wù)部門核實(shí)各項(xiàng)手續(xù)是否齊全。經(jīng)過(guò)這些環(huán)節(jié)后，才能夠確保資金及時(shí)準(zhǔn)確入賬。當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)入賬后，需要設(shè)置相應(yīng)科目，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算，確保?？顚Ｓ?。

其次，在使用科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，各職能部門需要依據(jù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，把控每一筆費(fèi)用支出，嚴(yán)格審查，全面管控資金使用過(guò)程，避免出現(xiàn)資金挪用等問(wèn)題。

最后，針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)真核查相關(guān)票據(jù)，保證支出的合規(guī)性。另外，對(duì)于大額經(jīng)費(fèi)支出需要重點(diǎn)審批，層層把關(guān)。

3.完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制

科研事業(yè)單位在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作的過(guò)程中，應(yīng)積極完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理與支出環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，避免問(wèn)題惡化，產(chǎn)生不良影響?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況與需求，將科研誠(chéng)信作為基礎(chǔ)，完善監(jiān)督管理，保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理使用。

首先，科研事業(yè)單位可將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人，一旦發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的科研人員，需要采取懲罰措施。對(duì)于違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的科研人員，需要記錄相關(guān)失信行為。若多次出現(xiàn)同一問(wèn)題，應(yīng)該禁止相關(guān)人員繼續(xù)參與科研項(xiàng)目。

其次，科研事業(yè)單位需要發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門、科研管理部門與審計(jì)部門加強(qiáng)協(xié)作，成立科研項(xiàng)目監(jiān)督小組，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。在此基礎(chǔ)上，科研事業(yè)單位還可邀請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審計(jì)，從而提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)解決，確保科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)使用。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究與創(chuàng)新，是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要路徑。隨著國(guó)家對(duì)科研工作的投入逐步增加，科研事業(yè)單位在日常管理過(guò)程中，應(yīng)該重視科研經(jīng)費(fèi)管理，采用多項(xiàng)管理措施，避免科研經(jīng)費(fèi)使用問(wèn)題，發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的積極作用，產(chǎn)出更多科研成果，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。