公立醫(yī)院政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)探討

萬(wàn)蒗滔

東莞市第六人民醫(yī)院 廣東 東莞

政府采購(gòu)是醫(yī)院一項(xiàng)非常重要的日?；顒?dòng)，涉及基本建設(shè)工程、設(shè)備、物品等，范圍較廣，是占醫(yī)院總支出較大比例的項(xiàng)目和服務(wù)。此外，購(gòu)買(mǎi)的耗材、藥品和醫(yī)療設(shè)備直接影響患者權(quán)益，及醫(yī)院的形象和聲譽(yù)，最終影響社會(huì)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。公立醫(yī)院的采購(gòu)與其他政府采購(gòu)相比具有其獨(dú)特性。在實(shí)踐中，回避政府采購(gòu)、不定期進(jìn)行政府采購(gòu)、采購(gòu)的耗材、藥品和醫(yī)療設(shè)備供需不匹配等情況普遍存在。鑒于目前我國(guó)公立醫(yī)政府采購(gòu)管理的現(xiàn)狀和效率低、成本高的問(wèn)題，需要及時(shí)調(diào)整和加強(qiáng)相關(guān)管理工作。加強(qiáng)公立醫(yī)院政府采購(gòu)管理，有利于節(jié)約醫(yī)院成本，提高醫(yī)院管理水平，有效避免腐敗。

一、政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)自我管理和完善的過(guò)程，旨在通過(guò)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和實(shí)施實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建筑和合同管理。2016年財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，指出加強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是：“分頭行使職權(quán)，確定職務(wù)權(quán)限，賦予各級(jí)權(quán)力作為系統(tǒng)設(shè)計(jì)的主要指導(dǎo)，完善機(jī)制，完善措施，規(guī)范流程，逐步形成政府采購(gòu)的內(nèi)部運(yùn)行控制體系。管理風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格職責(zé)，完善限制機(jī)制，運(yùn)用法律法規(guī)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，有效限制政府采購(gòu)領(lǐng)域內(nèi)權(quán)力的使用?！焙?jiǎn)言之，政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定期對(duì)政府采購(gòu)系統(tǒng)進(jìn)行審議、分類(lèi)和更新，精簡(jiǎn)與政府采購(gòu)有關(guān)的工作流程，并分析和防止“盲點(diǎn)”，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的控制，有助于提高政府采購(gòu)質(zhì)量，提高融資效率，合理分配資源。

二、公立醫(yī)院加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的重要性

由于政府采購(gòu)占醫(yī)院資金的很大一部分，而且基本建設(shè)工程、設(shè)備、物品數(shù)量很大，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，搞好政府采購(gòu)協(xié)調(diào)。醫(yī)院耗材、藥品和醫(yī)療設(shè)備的政府采購(gòu)不同于普通企業(yè)的政府采購(gòu)。由于市面上一些耗材、藥品和醫(yī)療設(shè)備的制造商數(shù)目不多，而醫(yī)院的需求量較大，難以控制成本，造成供需不平衡。因此，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)會(huì)使醫(yī)院降低采購(gòu)成本，并減少醫(yī)療器械、日常用品和消耗品的費(fèi)用。同時(shí)有助于規(guī)范醫(yī)院政府采購(gòu)行為，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政撥款的使用效率。

三、公立醫(yī)院政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化

目前，一些公立醫(yī)院缺乏內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)條件。醫(yī)院管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度設(shè)計(jì)、流程規(guī)范及人員編制方面嚴(yán)重不足。

2.預(yù)算管理存在缺陷

首先，公立醫(yī)院編制的政府采購(gòu)預(yù)算其科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性不足。一些采購(gòu)人員在不了解相關(guān)采購(gòu)政策的情況下，盲目編制采購(gòu)預(yù)算，導(dǎo)致采購(gòu)預(yù)算不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。其次，醫(yī)院政府采購(gòu)管理部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)科室的采購(gòu)計(jì)劃沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)算評(píng)估。預(yù)算管理通常是事后評(píng)估，其評(píng)價(jià)機(jī)制不能發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。

3.采購(gòu)成本較高

目前，公立醫(yī)院政府采購(gòu)的主要問(wèn)題是難以有效控制采購(gòu)成本，無(wú)法提高醫(yī)院整體的競(jìng)爭(zhēng)力。導(dǎo)致公立醫(yī)院政府采購(gòu)成本高的主要因素是：一方面，醫(yī)院采購(gòu)的大型醫(yī)療設(shè)備一般都是進(jìn)口的，由于產(chǎn)品缺乏同類(lèi)競(jìng)爭(zhēng)，這些設(shè)備的定價(jià)普遍較高。另一方面，醫(yī)療設(shè)備的政府采購(gòu)過(guò)程，如申請(qǐng)、論證、采購(gòu)、付款、驗(yàn)收和售后服務(wù)，與一般采購(gòu)有很大的不同，而且沒(méi)有相對(duì)準(zhǔn)確的基準(zhǔn)價(jià)格，因此難以與供應(yīng)商進(jìn)行有效的價(jià)格談判。

4.信息化水平低

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，有效利用信息技術(shù)可以大大降低采購(gòu)工作的復(fù)雜性，使采購(gòu)工作更具透明度和有效性。不過(guò)公立醫(yī)院采購(gòu)資料較少，原因有以下三個(gè)方面。首先，缺乏采購(gòu)交易數(shù)據(jù)庫(kù)，不利于售后服務(wù)。其次，缺乏供應(yīng)商資料庫(kù)，因此，獲邀投標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)目不多。最后，在采購(gòu)機(jī)制不完善的情況下，整個(gè)規(guī)劃、審批和預(yù)算編制過(guò)程效率低下。

5.內(nèi)部溝通渠道不暢通

在公立醫(yī)院政府采購(gòu)基本建設(shè)工程材料、設(shè)備、物品，需要醫(yī)院各科室全面合作，因此加強(qiáng)各科室之間的溝通十分重要。醫(yī)院政府采購(gòu)部門(mén)不僅要與財(cái)務(wù)部門(mén)保持聯(lián)系，核對(duì)收據(jù)，還要與那些使用消耗品和試劑的業(yè)務(wù)科室聯(lián)系，以確定采購(gòu)量。此外，政府采購(gòu)部門(mén)還要與供應(yīng)商及時(shí)溝通。但一些公立醫(yī)院在物料采購(gòu)方面缺乏有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，以及缺乏適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?，這對(duì)醫(yī)院的健康發(fā)展不利。

6.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行不力

一些公立醫(yī)院對(duì)采購(gòu)工作流程控制不力。醫(yī)院監(jiān)管部門(mén)參與政府采購(gòu)全流程是十分必要的。但有些內(nèi)審人員工作能力不足，使得監(jiān)督往往流于形式。有些公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)只審核物料價(jià)格和訂立的合約，而在物料采購(gòu)的前期申請(qǐng)、論證和后期的檢查、入庫(kù)等階段嚴(yán)重缺位。此外，一些內(nèi)審人員缺乏政府采購(gòu)法律知識(shí)和采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這也導(dǎo)致監(jiān)督執(zhí)行不力。

四、完善公立醫(yī)院政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.優(yōu)化政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

首先，建立健全醫(yī)院審計(jì)組織架構(gòu)。只有嚴(yán)格按照法律規(guī)范、注重制度建設(shè)、有針對(duì)性地建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、明確內(nèi)審人員的工作職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)審人員的工作流程，才能使內(nèi)審人員按照制度開(kāi)展內(nèi)審工作，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。為此，公立醫(yī)院要建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大經(jīng)費(fèi)投入，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，引入專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員。建立規(guī)范細(xì)致的管理制度，促進(jìn)采購(gòu)部門(mén)科學(xué)規(guī)范基本建設(shè)工程材料、設(shè)備、物品的采購(gòu)。在完善內(nèi)部審計(jì)制度的過(guò)程中，還必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮公眾監(jiān)督的作用，以便不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。其次，要加強(qiáng)人員管理，提高采購(gòu)質(zhì)量。加強(qiáng)在職員工的培訓(xùn)，提升員工技能，確保適當(dāng)執(zhí)行采購(gòu)任務(wù)，使他們能按照具體程序行事，以防弄虛作假，為醫(yī)院政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造有利條件。

2.完善系統(tǒng)設(shè)計(jì)

政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。政府采購(gòu)活動(dòng)包括編制預(yù)算、發(fā)布通知、簽訂合同、接受執(zhí)行、支付現(xiàn)金等。長(zhǎng)期涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及醫(yī)院不同部門(mén)和單位。如果沒(méi)有核心領(lǐng)導(dǎo)層的推動(dòng)，制度的約束力就會(huì)大大降低。如果沒(méi)有各部門(mén)的積極參與和合作，便難以確保制度的推行成效。因此，醫(yī)院內(nèi)部采購(gòu)控制系統(tǒng)的建立需要所有部門(mén)的參與及配合，以完善整個(gè)政府采購(gòu)流程。

3.構(gòu)建完善的政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

公立醫(yī)院可針對(duì)物料采購(gòu)工作成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，以評(píng)估及控制與采購(gòu)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組可包括財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)和外部專(zhuān)家。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組應(yīng)能了解每一項(xiàng)裝備采購(gòu)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，包括采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)執(zhí)行情況等，并制定相關(guān)解決方案，確定現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)承受能力，制定整治方案，完善政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

4.科學(xué)把控采購(gòu)成本

要解決公立醫(yī)院政府采購(gòu)成本較高的問(wèn)題，必須實(shí)行供應(yīng)商制度，科學(xué)控制采購(gòu)成本。首先，醫(yī)院在評(píng)估服務(wù)提供者時(shí)，必須由有關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家和醫(yī)院管理人員共同評(píng)估，只有通過(guò)評(píng)估才能獲得資格。其次，要評(píng)估獲得授權(quán)的供應(yīng)商，必須擬備詳細(xì)的資料文件，包括詳細(xì)地址、聯(lián)絡(luò)資料、賬目編號(hào)、供應(yīng)條件、付款條件和信用評(píng)估等。同時(shí)，文件一經(jīng)編制，就需要由專(zhuān)人實(shí)時(shí)錄入和維護(hù)，以確保使供應(yīng)商的文檔實(shí)時(shí)更新，并且非常準(zhǔn)確。最后，醫(yī)院在采購(gòu)醫(yī)療用品和設(shè)備時(shí)，必須從批準(zhǔn)的供應(yīng)商中選擇，并進(jìn)行平行的價(jià)格比較，以確保價(jià)格合理。此外，要科學(xué)控制采購(gòu)成本，還需要相關(guān)部門(mén)和管理人員在確定采購(gòu)價(jià)格后進(jìn)行嚴(yán)格審批。

5.夯實(shí)政府采購(gòu)信息化支撐

黨的十九屆五中全會(huì)確定了數(shù)字政府發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)。利用新一代數(shù)字技術(shù)，如互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、云計(jì)算和區(qū)塊鏈，不僅有利于數(shù)字經(jīng)濟(jì)和數(shù)字化管理的建設(shè)，而且有利于電子政務(wù)采購(gòu)的發(fā)展。在政府采購(gòu)改革的背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+一體化”政府采購(gòu)的模式被深度覆蓋，為政府采購(gòu)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。醫(yī)院HRP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了政府采購(gòu)合同相關(guān)活動(dòng)的橫向整合，使它們構(gòu)成了一個(gè)完整的商業(yè)鏈，款項(xiàng)不再通過(guò)傳統(tǒng)發(fā)票和紙質(zhì)合同收回。然而，電子追溯可能涉及信息技術(shù)的接受和持有、系統(tǒng)合同的訂立、政府采購(gòu)和項(xiàng)目預(yù)算的取消等?？紤]到合同規(guī)定分批次付款，HRP罰款管理系統(tǒng)可以確認(rèn)累計(jì)付款不超過(guò)合同金額。在特殊情況下，如核準(zhǔn)價(jià)值超過(guò)合約金額，合同經(jīng)理也可以按照合同變更程序變更合同金額。

6.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)政府采購(gòu)的監(jiān)督作用

關(guān)于所有物料采購(gòu)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)服務(wù)必須進(jìn)行全面審計(jì)，并進(jìn)行全程監(jiān)督以提高審計(jì)質(zhì)量。比如材料供應(yīng)商的選擇、價(jià)格管理、采購(gòu)合同、最終材料的數(shù)量和質(zhì)量等。此外，審計(jì)部門(mén)應(yīng)把重點(diǎn)放在服務(wù)的實(shí)地審核上，糾正審計(jì)中的錯(cuò)誤，以確定是否采取了類(lèi)似的糾正措施。還應(yīng)健全醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)體制，健全醫(yī)院的行為制約機(jī)制，充分發(fā)揮各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效能。政府采購(gòu)涉及的范圍廣、部門(mén)多，相關(guān)員工均須前往視察及監(jiān)察，以確保醫(yī)院物料采購(gòu)的高質(zhì)素和高水平，加強(qiáng)政府采購(gòu)過(guò)程中的主要環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（1）調(diào)研環(huán)節(jié)。由于缺乏深入的市場(chǎng)供求知識(shí)，醫(yī)院設(shè)備未能滿(mǎn)足科室的需求。一是重購(gòu)買(mǎi)輕使用，占用了醫(yī)院有限的土地和貨幣資源。二是利用率低、過(guò)時(shí)的項(xiàng)目裝備較多，后續(xù)的維修費(fèi)用較高，導(dǎo)致各種費(fèi)用大大超過(guò)項(xiàng)目的收入。調(diào)研是研究采購(gòu)項(xiàng)目的關(guān)鍵。公立醫(yī)院的政府采購(gòu)部門(mén)可先檢查現(xiàn)有的先進(jìn)設(shè)備，并考慮同類(lèi)設(shè)備的平均價(jià)格，以避免多報(bào)或少報(bào)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的費(fèi)用。調(diào)查用戶(hù)對(duì)采購(gòu)貨物及服務(wù)的完整意見(jiàn)，以確保采購(gòu)項(xiàng)目能充分發(fā)揮作用。此外，必須掌握消耗品的市場(chǎng)價(jià)格，以避免支付高昂的耗材價(jià)格。

（2）采購(gòu)環(huán)節(jié)。確定采購(gòu)服務(wù)需求，規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。第一，演示和評(píng)估的專(zhuān)家不專(zhuān)業(yè)。一些采購(gòu)活動(dòng)中存在非法干預(yù)的案件。為此，需進(jìn)行合理、科學(xué)的需求論證，充分發(fā)揮專(zhuān)家作用，保證需求的合理、合法性，避免違規(guī)行為的發(fā)生。醫(yī)院負(fù)責(zé)政府采購(gòu)的部門(mén)，應(yīng)與專(zhuān)家(或?qū)I(yè)人員)全面確定供應(yīng)需求，嚴(yán)格依法、依規(guī)選拔評(píng)審專(zhuān)家。優(yōu)秀的專(zhuān)家可對(duì)采購(gòu)商進(jìn)行考察，充分考慮采購(gòu)項(xiàng)目的特點(diǎn)，精心挑選與采購(gòu)相對(duì)應(yīng)或緊密相關(guān)的專(zhuān)家，以確保高質(zhì)量完成采購(gòu)服務(wù)。

（3）履約驗(yàn)收環(huán)節(jié)。第一，被委托進(jìn)行招標(biāo)的訂約雙方必須按照合同和采購(gòu)文件中規(guī)定的義務(wù)履行合同，有必要就違約責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)、變更和爭(zhēng)議事項(xiàng)等要素達(dá)成一致。經(jīng)采購(gòu)方批準(zhǔn)后，應(yīng)按照醫(yī)院交付程序進(jìn)行。合同由項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、采購(gòu)處處長(zhǎng)簽署，并提交聯(lián)合審計(jì)意見(jiàn)。第二，供應(yīng)商如無(wú)故拒絕簽署合約，必須通知財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、采購(gòu)部，將其列為違例供應(yīng)商。

7.做好內(nèi)外審查監(jiān)督

為了避免無(wú)效驗(yàn)收，導(dǎo)致實(shí)用性能和合同采購(gòu)事項(xiàng)不匹配，應(yīng)啟動(dòng)終止采購(gòu)程序，嚴(yán)格控制合同質(zhì)量，驗(yàn)收制度應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確交付時(shí)間、交付方式，認(rèn)真制定驗(yàn)收的程序和內(nèi)容。如有必要應(yīng)創(chuàng)建其他接收鏈接，例如交貨檢查、到達(dá)檢查、安裝檢查、檢查操作和支助事項(xiàng)。在服務(wù)方面應(yīng)根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分階段對(duì)服務(wù)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，隨著醫(yī)療改革的進(jìn)一步實(shí)施，對(duì)提高公立醫(yī)院政府采購(gòu)管理質(zhì)量具有重要意義。公立醫(yī)院政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且系統(tǒng)的工程。為進(jìn)一步降低采購(gòu)成本，提高醫(yī)院的整體效率，公立醫(yī)院可通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度和建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。實(shí)施有效的節(jié)約措施可以有效地降低采購(gòu)成本，提高公立醫(yī)院的采購(gòu)效率和質(zhì)量。有關(guān)部門(mén)應(yīng)采用具體方法，如規(guī)范預(yù)算管理制度，科學(xué)控制采購(gòu)成本，建立信息平臺(tái)等，促進(jìn)公立醫(yī)院的發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上提高醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展和服務(wù)水平。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的新時(shí)代，公立醫(yī)院必須按照現(xiàn)代衛(wèi)生服務(wù)的具體要求，加強(qiáng)對(duì)多領(lǐng)域政府采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)，確保公立醫(yī)院健康發(fā)展。