加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究

■/ 謝蘭梅

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理活動(dòng)中的重要一環(huán)，與各部門的營運(yùn)活動(dòng)息息相關(guān)，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理可降低企業(yè)運(yùn)營成本，提升管理與經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)資金合理分配，增強(qiáng)市場競爭力。由此可見，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，無論是對(duì)企業(yè)自身發(fā)展，還是對(duì)我國整體經(jīng)濟(jì)增長，均有著重要意義。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）管理缺乏規(guī)范性與專業(yè)性

1.內(nèi)控制度不健全。內(nèi)控制度是企業(yè)單位內(nèi)部建立的相互制約措施、方法和規(guī)范，包括明確合理的分工責(zé)任制度、嚴(yán)格的審批檢查制度、嚴(yán)密的保管制度、有效的內(nèi)部審計(jì)制度等。一些中小企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度缺乏深刻認(rèn)識(shí)，操作過程缺乏規(guī)范性。為了節(jié)省人力成本，出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員身兼多職現(xiàn)象，未做到不相容職務(wù)相分離。如出納人員同時(shí)任職會(huì)計(jì)，增大了工作人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，極易發(fā)生貪污事件，影響企業(yè)的資金安全。加上有些中小企業(yè)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，普遍采用家庭管理模式。企業(yè)所有者也是經(jīng)營管理者，越權(quán)行事，公款私用，無疑增大了資金管理難度。

2.缺乏有效的預(yù)算管理。部分中小企業(yè)缺少專業(yè)的預(yù)算管理，在成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算等方面流于形式，造成預(yù)算管理失效。在存貨管理方面尤為突出，過量及緊缺的問題顯著。市場機(jī)會(huì)轉(zhuǎn)瞬即逝，存貨緊缺容易導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失良機(jī)，不利于擴(kuò)大市場份額；存貨過量占用企業(yè)流動(dòng)資金，影響資金周轉(zhuǎn)效率，同時(shí)增加存貨倉儲(chǔ)管理成本。最終，大多數(shù)企業(yè)被迫選擇通過降價(jià)減少庫存，甚至是賒賬，此時(shí)將會(huì)加大企業(yè)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)催收壓力增大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增高，造成企業(yè)高銷售、低利潤的局面。這些都將會(huì)延長企業(yè)營銷周期，導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，影響企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)。

（二）從業(yè)人員素質(zhì)普遍不高

目前，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面主要圍繞經(jīng)營數(shù)據(jù)的收集整理并上報(bào)管理者展開，僅僅扮演著“賬房先生”的角色。在整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中，從業(yè)人員專業(yè)水平不高，具體表現(xiàn)為：（1）會(huì)計(jì)核算方面。中小企業(yè)多數(shù)為家族企業(yè)，在選用會(huì)計(jì)人員時(shí)不是對(duì)外招聘，而是優(yōu)先選擇家人和親戚朋友，這種用人機(jī)制決定了財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)差、底子薄，專業(yè)素質(zhì)不高，具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。例如融資租賃業(yè)務(wù)在近幾年較為熱門，在一定程度上解決了中小企業(yè)短期資金匱乏問題。但是財(cái)務(wù)人員對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理缺乏了解，對(duì)實(shí)際利率法更不知如何運(yùn)用，而是采用最為常見的直線法進(jìn)行代替，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性及管理者的決策等都會(huì)造成一定的影響；（2）政策法規(guī)方面。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷更新迭代，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員專業(yè)敏感性不高，不能提前根據(jù)最新政策法規(guī)做出調(diào)整方案，導(dǎo)致企業(yè)沒有很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；（3）資金管理方面。資金管理貫穿于企業(yè)的投資、資本的融通、營運(yùn)資金以及利潤分配的過程中。因欠缺資金管理能力，基本只參與到營運(yùn)資金的管理，無法參與到融資和投資活動(dòng)中。在對(duì)運(yùn)營資金管理時(shí)，重點(diǎn)放在貨幣性信息方面，對(duì)非貨幣性信息沒有給予足夠的重視，全局觀念弱，存在著片面性。

（三）會(huì)計(jì)信息化水平低下

隨著現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)應(yīng)用大眾化、普及化，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)已逐漸取代了手工會(huì)計(jì)。近年來絕大多數(shù)中小企業(yè)已由手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)電算化。值得注意的一點(diǎn)是，會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)信息化是兩碼事，不能等同看待。會(huì)計(jì)信息化所包含的內(nèi)容層次更深，可最大程度地實(shí)現(xiàn)縱向信息資源的對(duì)接和共享。它既可以節(jié)省時(shí)間，又能夠降低出錯(cuò)率。但是，目前中小企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)信息化水平低下的現(xiàn)象。一方面大多數(shù)中小企業(yè)沒有開設(shè)IT 部門，會(huì)計(jì)信息化工作的順利進(jìn)行缺乏相關(guān)部門的協(xié)助。另一方面財(cái)務(wù)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)這一新的工作環(huán)境沒有形成與之相適應(yīng)的工作習(xí)慣，由于自身缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)，需要通過大量的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)來熟悉整個(gè)操作流程，嚴(yán)重影響工作效率。

（四）管理層財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱

中小企業(yè)管理者的經(jīng)營理念多為“重業(yè)績、輕管理”，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理對(duì)一個(gè)企業(yè)而言并非是重點(diǎn)，業(yè)績才是首要任務(wù)。管理層往往重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)和利潤指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理不了解或者無暇顧及，對(duì)財(cái)務(wù)分析中各數(shù)據(jù)的運(yùn)用缺乏一定程度的重視與投入，阻礙了財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。除此之外，中小企業(yè)管理層以經(jīng)驗(yàn)管理為主，對(duì)財(cái)務(wù)部門重視度不高，僅僅認(rèn)為財(cái)務(wù)就是將賬目做好，稅務(wù)不出現(xiàn)紕漏就行，沒有意識(shí)到良好的財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在這種觀念的作用下，財(cái)務(wù)管理主要履行的是財(cái)務(wù)核算職能，財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通及協(xié)調(diào)性不佳，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理和決策中缺少話語權(quán)，財(cái)務(wù)意見往往不被重視，財(cái)務(wù)管理不能有效地融入企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無法真正為企業(yè)經(jīng)營管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供幫助。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控制度

為在企業(yè)運(yùn)營過程中形成相互影響、相互制約的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，管理層應(yīng)自覺帶頭遵守公司規(guī)章制度，尤其是不相容職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度。明確崗位職責(zé)權(quán)限，做到專人專職負(fù)責(zé)相關(guān)事務(wù)，上下級(jí)之間、部門之間相互制約相互監(jiān)督，形成內(nèi)部制衡機(jī)制。管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員在授權(quán)范圍內(nèi)辦理日常業(yè)務(wù)，杜絕越權(quán)行事。為保證內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)定期調(diào)查內(nèi)部審計(jì)部門人員背景，避免其與管理層存在親屬關(guān)系的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門及人員充分的權(quán)利，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和檢查。除此之外，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)外部專家，引進(jìn)最新財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行針對(duì)性分析并給予建議。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理關(guān)系著企業(yè)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。中小企業(yè)需要強(qiáng)化預(yù)算管理，有序開展企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營業(yè)務(wù)。針對(duì)為了預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)，預(yù)算經(jīng)不起市場考驗(yàn)等問題，管理者應(yīng)樹立全面預(yù)算管理理念，以企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)市場變化合理規(guī)劃，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，在企業(yè)自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上實(shí)施預(yù)算管理。第一，建立全面預(yù)算體系，擴(kuò)大企業(yè)預(yù)算管理范圍，包含資金預(yù)算管理、稅收預(yù)算管理、銷售預(yù)算管理等；第二，結(jié)合行業(yè)情況、外部環(huán)境，合理編制預(yù)算內(nèi)容，以此確保預(yù)算有效實(shí)施。企業(yè)費(fèi)用分配不能盲目進(jìn)行，必須以實(shí)際調(diào)查狀況為準(zhǔn)，按相應(yīng)級(jí)別確定報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。資金預(yù)算分配時(shí)要考慮到企業(yè)今后發(fā)展方向，重點(diǎn)放在益于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的部門，對(duì)創(chuàng)新與技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)優(yōu)先給予資金或者其他方面支持；第三，嚴(yán)格遵守預(yù)算管理制度，定期對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。若出現(xiàn)市場迅速發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

（三）樹立財(cái)務(wù)管理意識(shí)

管理者作為企業(yè)發(fā)展的火車頭，應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)一些現(xiàn)代管理類的課程，了解財(cái)務(wù)管理在日常管理中的重要性，摒棄以往關(guān)于財(cái)務(wù)部門沒有效益產(chǎn)出的錯(cuò)誤觀念，由經(jīng)驗(yàn)管理模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化管理模式。樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，制定正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，將財(cái)務(wù)管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，納入到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，充分挖掘財(cái)務(wù)管理的潛在價(jià)值，確保財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)日常管理決策中充分發(fā)揮優(yōu)勢。健全財(cái)務(wù)管理制度，將資金管理、存貨管理、應(yīng)收賬款管理、固定資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)管理內(nèi)容滲透到企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，以此降低企業(yè)應(yīng)收賬款、減少壞賬損失、減少存貨積壓，保障企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（四）提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理人員只有具備扎實(shí)的專業(yè)基本功，豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，才能適應(yīng)新時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求。同時(shí)，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理逐漸信息化，財(cái)務(wù)管理和信息技術(shù)緊密結(jié)合，財(cái)務(wù)管理人員需要掌握基本的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)。其次，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)予以重視，為財(cái)務(wù)人員提供必要的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和條件，有計(jì)劃地安排各種針對(duì)性的集中培訓(xùn)，組織一些專業(yè)知識(shí)講座，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力進(jìn)行考核。在招聘時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格把關(guān)，可適當(dāng)提高薪資待遇以吸引高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才?？傊?，通過財(cái)務(wù)人員自身和企業(yè)兩方面的共同努力，由以往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)過渡，以期實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)”的完美融合。

（五）拓展融資渠道

資金作為企業(yè)的血脈，為企業(yè)健康發(fā)展提供動(dòng)力保障。企業(yè)要強(qiáng)化資金管理，管好、用好、控制好資金。對(duì)于資金的使用，合理配置、嚴(yán)格把控，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提高資金使用效率，資金的來源和使用進(jìn)行有效的配合。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流，及時(shí)掌握資金的流向和狀況。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，形成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)多部門協(xié)作的催收模式，促進(jìn)應(yīng)收賬款的收回，緩解企業(yè)資金壓力。此外，企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際狀況，盡可能從外部尋找低成本的信貸支持，擴(kuò)寬企業(yè)的資金來源。中小企業(yè)要重視自身信用建設(shè)，以實(shí)際行動(dòng)展示自己的資信，努力獲得權(quán)威評(píng)估機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，為企業(yè)外部融資清掃障礙。同時(shí)，企業(yè)要苦練內(nèi)功，努力提升經(jīng)營水平，吸引戰(zhàn)略投資人，為企業(yè)發(fā)展注入資金支持。

（六）加強(qiáng)與其他部門協(xié)作溝通

財(cái)務(wù)管理制度能否順利執(zhí)行，除了需要獲得管理者的支持外，還需要企業(yè)各個(gè)部門的的協(xié)作配合。一方面，強(qiáng)化數(shù)據(jù)協(xié)作溝通，憑借現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成和共享。企業(yè)的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷可通過ERP 系統(tǒng)建立內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞通道，降低信息溝通成本。另一方面，建立信息傳遞和溝通機(jī)制，加強(qiáng)部門間橫向和縱向協(xié)作溝通。部門間各自為政，財(cái)務(wù)不了解具體業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)不主動(dòng)聯(lián)系財(cái)務(wù)，信息的脫鉤勢必造成企業(yè)內(nèi)耗，影響工作效率。只有打破信息傳遞壁壘，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門在思想與行動(dòng)上的高度協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，方能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。