新中國成立以來財會監(jiān)督工作的回顧與展望（下）

●趙 虎

三、財會監(jiān)督工作的現狀

隨著黨的十九大的召開，新時代中國特色社會主義思想為國家治理體系建設指明了方向，財會監(jiān)督工作也順應新時代的發(fā)展不斷地完善和強化。財會監(jiān)督緊緊圍繞著促進財政管理、深化財政改革和維護財經秩序這些工作中心，積極探索；聚焦和關注當下社會熱點、難點等問題深入開展監(jiān)督檢查，在保障財政政策執(zhí)行、嚴格預算管理、強化績效監(jiān)管、維護財經秩序、防范化解風險和治理腐敗等方面，發(fā)揮了十分重要的作用。

目前，財會監(jiān)督工作已經取得了較好的成效，財會監(jiān)督自身建設也得到了穩(wěn)步推進。作為國家監(jiān)督治理體系的重要組成部分，財會監(jiān)督必將同黨和國家監(jiān)督體系中的其他監(jiān)督貫通協(xié)調、緊密合作，發(fā)揮更加重要的作用。在看到良好局面的同時，還要清醒地認識到，目前財會監(jiān)督工作還面臨著很多新問題、新挑戰(zhàn)，需要繼續(xù)努力，迎難而上，逐一解決，才能再上新臺階。目前面臨的困難和問題主要有：

（一）財會監(jiān)督的法制體系尚不健全

從法制體系來看，尚未有專門針對財政執(zhí)法和監(jiān)督的系統(tǒng)性法律，財會監(jiān)督的內容主要散落在《預算法》《會計法》《注冊會計師法》等法律法規(guī)中，其中對財政部門履行的監(jiān)督職責和內容僅有部分規(guī)定。財會監(jiān)督的地位、組織、職責、程序及處罰手段等方面，缺少詳盡準確的法律依據，導致監(jiān)督職能弱化，部分問題難以采取有效措施，甚至無法可依。財會監(jiān)督工作組織方面主要沿用《財政部門監(jiān)督辦法》《財政檢查工作辦法》等部門規(guī)章，雖然提出了開展財會監(jiān)督檢查的程序、要求等，但由于立法層次較低，法律約束力較弱，削弱了監(jiān)督的權威性。

此外，財會監(jiān)督執(zhí)法中還存在處罰種類單一、處罰標準過低等問題。一是財產罰頂格標準較低，違法成本與違法收益不對等；二是對很多違法行為僅有財產罰，沒有更為嚴厲的行為罰作為補充，對經濟水平不等的個體而言，難以體現處罰的公平性，達不到懲戒作用；三是從處罰手段看，缺少對拒絕整改等問題的相應處罰措施。

（二）財會監(jiān)督的機制建設相對滯后

從財會監(jiān)督的外延看，財會監(jiān)督是財政、財務、會計監(jiān)督活動的統(tǒng)稱，具有一定重疊。但就內涵而言，尚未有嚴格的界定。因此，在內部分工上容易造成重復監(jiān)督或者互相推諉的局面。且財會監(jiān)督的方式多種多樣，包括審核、核查、檢查、監(jiān)控、督導、評價等。但在具體的實踐操作過程中，由于尚未形成統(tǒng)一的標準化財會監(jiān)督工作流程，各級各類財會監(jiān)督工作在檢查中“百花齊放”，容易帶來一定的行政風險。

此外，由于制度體系尚不健全，財會監(jiān)督問責機制目前還難以出臺。在全國范圍內組織同一類型的財會監(jiān)督工作時，可能會出現對同一類型問題的檢查深度、處理尺度不一的現象，存在檢查程序不規(guī)范、工作不到位，甚至失職瀆職等問題，使得最終的工作完成情況差異較大。但由于沒有問責機制，無法進行對應的獎懲，難以充分調動財會監(jiān)督工作人員的積極性。

（三）財會監(jiān)督的機構和職能還不完善

目前中央和省級的財政監(jiān)督機構已有所保證，但部分市縣兩級的財政監(jiān)督機構存在設置不規(guī)范、不健全的問題，導致財會監(jiān)督工作存在薄弱環(huán)節(jié)。機構改革后，部分基層財政部門撤銷了原有的行政監(jiān)督機構，對財會監(jiān)督人員進行了分流，財會監(jiān)督工作由非專職部門進行承擔；部分基層財政部門的監(jiān)督工作僅由1人負責，且與其他機構合并辦公，將會極大地制約財會監(jiān)督工作的發(fā)展。

財會監(jiān)督工作雖然不斷推進和完善，但職能界定還不夠明晰，不利于財會監(jiān)督工作的進一步發(fā)展。主要問題包括：第一，財會監(jiān)督概念的外延邊界與其他監(jiān)督部門重疊時，誰是主導，如何協(xié)作？第二，財會監(jiān)督部門上下級之間個別重疊管理權限遇到投訴舉報時，誰負責受理？第三，財政部門內部各職能單位之間職能重疊的事項，具體由誰主導，如何配合開展財會監(jiān)督工作？這些都需要用制度來明確，出臺相關細則或指導意見等。只有制度詳細明確，才能真正實現用制度管人管事。

財會監(jiān)督是財政部門的重要職能，應健全財政部門內部的監(jiān)督聯合機制。一是設立專職監(jiān)督機構，明確具有監(jiān)督職能的非專職機構及其具體權責、開展財會監(jiān)督時各機構的配合和銜接等；二是實施財政系統(tǒng)內部上下級之間聯合監(jiān)管，盡快打破上下級之間的壁壘，避免各自為政，加強貫通融合，形成監(jiān)管合力；三是在建立財政內部聯合監(jiān)管機制的基礎上，配套建立考核獎懲和交流任用等機制，用以鞏固強化聯合監(jiān)督的凝聚力，調動積極性。

（四）財會監(jiān)督人員配備和培訓不足

目前財會監(jiān)督隊伍的人員配備存在數量不足、專業(yè)不對口、綜合素質不夠全面等突出問題。一是財會監(jiān)督崗位編制人員數量不足，部分地方還存在崗位空缺或在崗人員被借調他用等問題；二是財會監(jiān)督工作對專業(yè)性和綜合素質要求較高，缺少既懂經濟、法律又懂信息技術、綜合寫作等方面的高素質人才。人才配備不齊會導致監(jiān)督工作的“跛腿”問題，從而制約財會監(jiān)督工作的發(fā)展。

近幾年財會監(jiān)督系統(tǒng)開始著手制定對業(yè)務骨干的系統(tǒng)性培養(yǎng)計劃和方案。目前，財政部已經開始實施科學系統(tǒng)的財會監(jiān)督檢查人才素質提升工程暨財會監(jiān)督人才庫（監(jiān)督檢查方向）的培養(yǎng)計劃，待培育出一批批業(yè)務骨干后，財會監(jiān)督隊伍一定能夠實現“招之即來、來之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之必勝”的培養(yǎng)目標。

（五）財會監(jiān)督現代科技手段利用不足

隨著科技的快速發(fā)展，經濟領域的信息化程度不斷提高，電子稅票、電子合同、財務軟件遠程操控等運用得到普及。然而，與之相對應的財會監(jiān)督軟件的開發(fā)和線上監(jiān)督的運用等尚未完全跟上。目前很多財會監(jiān)督工作依然停留在手工監(jiān)督檢查的層面，信息化、智能化運用程度不高，監(jiān)督效率較低；各級財會監(jiān)督部門對運用大數據、信息化、智能化和云計算技術來優(yōu)化監(jiān)督檢查手段的呼聲越來越高。

信息化時代，財會監(jiān)督的成效有賴于信息化的推廣應用程度。目前，通過各級和各地區(qū)財會監(jiān)督部門的探索、開發(fā)、運用，財會監(jiān)督的信息化建設雖取得了一定成績，但與時代要求還有很大差距，而且是各自為戰(zhàn)，信息化水平參差不齊，很多智能化運用尚未涉及。一是目前部分地區(qū)或層面雖運用了信息技術，但由于沒有全國統(tǒng)一的數據中心和信息化平臺，數據共享程度不高，形成信息孤島。財會監(jiān)督系統(tǒng)內尚未實現數據共享、信息互用，不利于監(jiān)督狀況的綜合對比、分析和研判。二是各監(jiān)督職能部門間的信息共享程度較低，目前財政與工商、稅務、證監(jiān)、審計等相關職能部門未實現信息貫通，各類監(jiān)督工作的信息利用率較低，重復監(jiān)督、過度檢查和浪費行政監(jiān)管資源的可能性依然存在。

四、對財會監(jiān)督工作的展望

邁入新時代，財會監(jiān)督工作在總結過去歷史經驗的基礎上，不斷與時俱進、積極創(chuàng)新。相信伴隨著國家監(jiān)督治理體系的逐步成熟和完善，財會監(jiān)督工作將會緊密圍繞財政中心工作，依托財政信息化管理平臺，發(fā)揮更加重要的作用。

（一）財會監(jiān)督工作的作用將更加重要

新時期，世界格局正在悄然發(fā)生改變；后疫情時代，人們的生活方式和生活理念也在發(fā)生改變。但無論如何，隨著經濟的發(fā)展，財會監(jiān)督的職能作用就會更加重要。

習近平總書記在重要講話中，對國家監(jiān)督治理體系、對財會監(jiān)督工作寄予了厚望，中央主要領導多次對財會監(jiān)督工作作出的重要批示，國務院辦公廳近期印發(fā)的《關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》等，都體現出黨中央、國務院對財會監(jiān)督工作的重視。除此之外，財會監(jiān)督工作的重要性還體現在其職責的內在屬性中。

1、加強財會監(jiān)督工作是確保中央宏觀調控政策貫徹落實和促進國民經濟持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。隨著市場經濟的不斷深入發(fā)展，我國改革開放會越來越深入，中央采取各種宏觀調控政策推動國內國際雙循環(huán)的發(fā)展新格局，需要財會監(jiān)督工作發(fā)揮其職責，為新形勢、新時代的經濟持續(xù)發(fā)展打造公平、良好的經濟秩序。

2、加強財會監(jiān)督是規(guī)范財會行為,維護國家財政經濟秩序的重要力量。經過多年治理，當前財經秩序得到極大改善，但財經領域內的新問題、新風險還會層出不窮，甚至可能出現局部金融風險等重大問題。加強財會監(jiān)督職能，繼續(xù)發(fā)揮財會監(jiān)督作用，使其成為保障經濟持續(xù)發(fā)展的重要力量，能夠達到糾正財會違法行為，維護國家財經秩序的目的。

3、加強財會監(jiān)督是深化財政改革，建立完善公共財政的重要保障。伴隨著市場經濟的發(fā)展，不斷深化改革，建立和完善公共財政體系將是未來的發(fā)展方向。財會監(jiān)督將始終圍繞財政中心工作，不斷加大對社會熱點、難點問題的監(jiān)管力度；從而滿足社會公共需要，維護公共利益，推動公共財政體系的建立健全。

（二）財會監(jiān)督制度體系有待進一步健全

財會監(jiān)督要發(fā)展，必須有健全的制度體系作為保證。一方面，《預算法》《會計法》《注冊會計師法》等在未來將會繼續(xù)修訂和完善，從而更具科學性、前瞻性和系統(tǒng)性；財會監(jiān)督工作依法行政的法律層級需要提高，財會監(jiān)督的權威性有待強化，建議未來出臺內容具體、界定清晰的《財會監(jiān)督法》或《財會監(jiān)督管理條例》；財會監(jiān)督違法處罰的力度也需要逐漸加大，建議制定與經濟水平相適應的財產罰，擴增部分行為罰方面的條款。

另一方面，未來還需要明確財會監(jiān)督的具體范疇，突出財會監(jiān)督在其職責內的行政執(zhí)法主導地位；健全財會監(jiān)督檢查工作辦法，規(guī)范各類監(jiān)督檢查程序和要求、統(tǒng)一處理處罰尺度（包括細化裁量權尺度）和建立全國財會監(jiān)督信息平臺等；制定財會監(jiān)督問責機制，通過對監(jiān)督工作的問責、獎懲考評和交流任用等具體辦法，實現用制度管人，用獎懲辦法促進工作積極性。

（三）財會監(jiān)督機構職能和人員隊伍建設有待逐步完善

財會監(jiān)督機構和人員是財政監(jiān)督工作的主體，健全的監(jiān)管機構、過硬的監(jiān)督隊伍和高素質的檢查人員，是財會監(jiān)督事業(yè)健康發(fā)展的根本保證。習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會和2021年9月的中央人才工作會議中的重要講話精神，再次明確了人才隊伍建設的重要性。因此，財會監(jiān)督機構和人員隊伍建設必將在此指引下得到完善。

1、財會監(jiān)督的機構和職能定位將更加完備和明確。一是需要對全國財會監(jiān)督機構進行規(guī)范，包括規(guī)范機構設置，健全機構編制和人員配備等，為財會監(jiān)督工作提供機構隊伍保障。二是將會進一步明確財會監(jiān)督職能，明確職能范圍中的模糊地帶，清晰界定和詳細規(guī)定財會監(jiān)督與其他監(jiān)督部門、財會監(jiān)督部門上下級之間和財政部門內部各職能單位之間重疊區(qū)域監(jiān)管工作的具體操作指南，包括由誰主導、如何分工、如何協(xié)作等等。三是將會研究制定財政系統(tǒng)內部的聯合監(jiān)管機制，包括財政內部各職能部門之間和財政系統(tǒng)上下級之間的聯合，形成監(jiān)管合力。

2、財會監(jiān)督人員配備和培養(yǎng)培訓工作有待改善。財會監(jiān)督工作能否做好，很大程度上取決于監(jiān)督檢查人員的能力；沒有一支作風過硬、業(yè)務能力強且干勁十足的監(jiān)督檢查隊伍，提升財會監(jiān)督工作就會成為一句空話。根據習近平總書記的重要講話精神，積極任用人才和加強人才培養(yǎng)，特別是對中青年人才的培養(yǎng)，是提高干部隊伍素質的關鍵；因此，財會監(jiān)督工作也需順應發(fā)展方向，快速反應，完善人員配備，加強人才培養(yǎng)和人員培訓等工作，建立一支優(yōu)良的財會監(jiān)督檢查隊伍。

一方面，補齊崗位空缺，完善人員配備。一是針對部分財會監(jiān)督機構存在崗位空缺或者在崗人員被借調他用的問題，盡快選拔優(yōu)秀人才補齊空缺，并使借用人員回歸崗位。二是將綜合素質高、專業(yè)對口的人才引入財會監(jiān)督崗位進行交流，從而解決“跛腿”問題，推動財會監(jiān)督工作的發(fā)展。另一方面，制定系統(tǒng)的業(yè)務骨干培養(yǎng)計劃。財政部已經制定并開始實施了財會監(jiān)督檢查人才素質提升工程暨財會監(jiān)督人才庫（監(jiān)督檢查方向）培養(yǎng)計劃，首批計劃培養(yǎng)52名學員。不久的未來，一批批培養(yǎng)鍛煉出來的業(yè)務骨干將會組成一支鐵軍，帶動全國財會監(jiān)督工作迎難而上，力克困難，以優(yōu)異的成績?yōu)樨敃O(jiān)督事業(yè)打開新的局面。

（四）財會監(jiān)督將運用現代科技手段提高效率

未來社會將進入全面的信息化時代，大數據、人工智能等科技手段將遍布各行各業(yè)，財會監(jiān)督工作也一定會邁入信息化、智能化的監(jiān)管時代。

1、財會監(jiān)督將充分利用現代科技手段，提升監(jiān)管效率，創(chuàng)新監(jiān)督模式，形成各行政監(jiān)督職能部門間的監(jiān)管合力。科技是第一生產力，財會監(jiān)督工作的推進和提高同樣需要現代科技手段的運用。未來全國范圍內財會監(jiān)督信息化水平需要進一步提升，各地、各級財會監(jiān)督部門要能夠通過信息化平臺快速查詢信息，獲取全面資料；運用大數據和云計算技術進行信息對比分析，研判信息的真實性、準確性和合規(guī)性等；利用智能化技術對發(fā)現的異常情況或問題，完成起因追溯、問題定性、綜合分析和檢查資料生成及歸檔等工作。通過充分利用現代科技手段，實現國務院提出的“互聯網+監(jiān)管”要求，從而極大地提高財會監(jiān)督檢查工作的效率，發(fā)揮財會監(jiān)督作用，樹立財會監(jiān)督權威。

隨著信息化疊加智能化的綜合科技監(jiān)管運用能力不斷提升，財會監(jiān)督模式也將會得到創(chuàng)新。在運用網絡信息的基礎上，智能分析可以勝任遠程在線、多項任務和疑難問題的監(jiān)督檢查任務，實現遠程監(jiān)控和異地檢查，日常監(jiān)管和重點檢查，事前、事中和事后全過程檢查等，建立全方位、全過程、多角度和專家會診式財會監(jiān)督工作新方法、新模式。不僅可以解放大量人力，還能夠極大地提升財會監(jiān)督工作的成效。

未來各監(jiān)督職能部門之間的數據共享、綜合利用程度將不斷提高，有利于促進各行政監(jiān)督職能部門形成監(jiān)管合力。應打破各職能部門之間的壁壘，聯通信息孤島，實現信息共享、聯合監(jiān)管和綜合行政執(zhí)法。如果財政、稅務、證監(jiān)、審計等各監(jiān)督部門，根據詳盡、明確的法律法規(guī)和制度規(guī)定，按照各自職責范圍和權限，作出相應的處理處罰，最終在信息平臺進行智能判定匯總后，形成聯合行政執(zhí)法結果，不僅能提高效能，避免人為干擾，還能解決信息不對稱和重復檢查的風險困擾。讓違法者無避風之地，從而維護財經秩序，推動市場經濟公平、有序、健康地發(fā)展。

2、部分地區(qū)探索建立“財政云”，助力財會監(jiān)督工作的現況與前景。為順應信息化時代要求，西部某省已開發(fā)應用了“財政云”管理系統(tǒng)?！柏斦啤笔沁\用新一代云計算、大數據等信息手段，推動現代財政制度建設，助力財政治理能力提升，實現財政管理跨越式發(fā)展的信息化管理系統(tǒng)?！柏斦啤笨梢詫崿F財政數據和業(yè)務管理一體化，提升財政對數據的匯聚、治理、分析、展現能力，用數據手段為財會監(jiān)督提供強力支持和新的解決方案。

目前“財政云”數據已實現對該省民生扶貧、工資發(fā)放、各級財政部門預算收支資金、預算單位會計核算信息的實時監(jiān)督，形成“上下聯動、部門互通”的省市縣鄉(xiāng)四級聯網、縱橫聯動的監(jiān)督網絡。后續(xù)將通過云端口逐一對接，實現財會監(jiān)督工作的提升。對納入“財政云”管理的單位，開展財務和會計監(jiān)督工作將極為便利。“財政云”匯集了該省近2.4萬家行政事業(yè)單位的業(yè)務財務數據，可以在線對預算單位會計核算、財務管理、財務收支、內部控制等進行動態(tài)實時監(jiān)督，及時發(fā)現和糾正會計核算差錯，堵塞管理漏洞，完善內控機制。

目前該省“財政云”的建設和應用正在進行中，雖仍有不足有待改進，但可以預見，通過運用“財政云”可以實現財政、財務和會計監(jiān)督的有機融合，將財會監(jiān)督融入到日常監(jiān)管中，將有利于實現事前、事中和事后全過程監(jiān)督，提升監(jiān)督效能。

（五）財會監(jiān)督在全面維護財經秩序的基礎上進一步強化對重點領域的監(jiān)管

財會監(jiān)督要按照其法定職責，全面展開各類監(jiān)管工作，糾正各類財會違法行為，維護國家財經秩序，做到依法監(jiān)督，守土有責。同時，財會監(jiān)督還要圍繞財政中心工作聚焦的重點方向和內容，有側重地進行重點監(jiān)管。

1、強化對預算資金的監(jiān)管。預算收支管理是財政重點工作之一，對此進行監(jiān)管尤為重要。一是嚴肅部門預算資金監(jiān)管。部門預算包括行政事業(yè)經費、基建支出、社會保障、補貼支出等，涉及面廣、資金量大。加強對部門預算資金的監(jiān)督，強化執(zhí)行透明度，既能杜絕虛報費用等問題，維護資金安全，也符合預算公開要求，能保證預算編制的公共性、科學性和合理性。二是加強預算執(zhí)行過程監(jiān)督。重點關注預算資金在執(zhí)行過程中是否存在截留、滯撥、挪用甚至私吞等違法違紀行為，提高預算執(zhí)行率、到位率。三是強化預算資金國庫集中收付監(jiān)督。重點監(jiān)督國庫單一賬戶體系建設、收支審核是否嚴格規(guī)范、支付風險防范措施是否完備等；重點監(jiān)督國庫支付執(zhí)行機構的內控制度是否健全，防止違規(guī)申報和資金流失等問題；重點監(jiān)督財政授權支付時，授權單位是否依法依規(guī)執(zhí)行，防止越權支付等問題。

2、加強重大財稅政策執(zhí)行情況監(jiān)督。確保重大財稅政策執(zhí)行和落實到位，是財政收入的重要保障。因此，加強對重大財稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督是保證國家財政運行的需要。一是加強對財稅政策執(zhí)行情況的全面深入監(jiān)督，確保財稅政策的嚴肅性；二是加強對預算收入征管部門的監(jiān)督，查補收入征管中的漏洞；三是加強對財稅政策執(zhí)行的調研和分析，提出有針對性的建議，及時進行反饋，為重大政策的執(zhí)行和調整，做好評判和參謀。

3、深入開展績效評價監(jiān)督。在確保資金合規(guī)的基礎上，健全績效監(jiān)督體系，運用科學的監(jiān)督標準和分析方法，重點對財政支出進行客觀、公正的評價，提高財政資金分配和使用的績效。一是采取循序漸進和重點推進的方式開展績效監(jiān)督；二是進一步完善績效監(jiān)督法制建設和機構隊伍建設，提高績效監(jiān)督實力；三是進一步健全績效評價指標和監(jiān)督標準體系，確保評價科學、公正；四是促進績效監(jiān)督成果利用，發(fā)揮監(jiān)督效能。

4、強化會計監(jiān)督中會計信息質量和中介機構執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)管。經濟越發(fā)展，會計越重要，真實公允的會計信息是建立完善社會主義市場經濟、實現資源有效配置的基礎，是擴大對外開放開展國際經貿合作的基礎，也是政府管理中治國理財的基礎。對會計信息質量和會計師事務所、資產評估機構執(zhí)業(yè)質量進行監(jiān)督，不僅是財政部門的法定職責，也是財政部門全面履行宏觀調控、市場監(jiān)管、公共服務和社會管理重要職能的必然要求，因此加強會計監(jiān)督責無旁貸。

首先，要創(chuàng)新監(jiān)管模式。會計監(jiān)督一定要跟上時代發(fā)展，與時俱進，不斷提高政治站位，轉變監(jiān)管理念，創(chuàng)新監(jiān)督模式，充分發(fā)揮會計監(jiān)督服務財政、服務大局、服務市場經濟秩序的作用。一是采取開展日常監(jiān)管與重點檢查相結合的模式。與各類單位的行業(yè)主管部門加強聯系，建立和完善懲防結合的長效監(jiān)管機制，及時處理日常監(jiān)管中發(fā)現的苗頭性和傾向性問題，并作為重點檢查工作的主要內容，加以預防和懲治。二是采取組織自查與重點檢查相結合的模式。通過自查激發(fā)各單位內部的監(jiān)督管理和自我約束，根據自查情況調整重點檢查方向，對于重點檢查發(fā)現的問題要舉一反三，實現檢查一個單位，規(guī)范一個行業(yè)。三是采取分類監(jiān)管的檢查模式。對監(jiān)督對象進行調研分析，建立分類機制，有側重地對影響大、問題多的重點領域開展集中檢查，提高效率。四是采取雙向延伸的檢查模式。將會計信息質量與會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的兩個檢查相互延伸，互相印證，提高成效。五是增強創(chuàng)新意識，積極探索會計監(jiān)督的事前、事中和事后監(jiān)督，建立穿透式監(jiān)管機制。

其次，要堅持基本原則。會計監(jiān)督工作要依法依規(guī)依程序進行，必須堅持原則，守住底線，維護監(jiān)督的公平性、權威性。一是堅持“雙隨機、一公開”的原則，隨機抽取檢查人員和檢查對象，確保會計監(jiān)督的公平公正；二是堅持問題導向的原則，突出重點、深挖問題、查處典型、樹立權威；三是堅持查糾結合、強化服務的原則，對檢查發(fā)現的問題堅持“及時糾正、立行立改，以查促改，重在規(guī)范”的原則，樹立大局意識和服務意識，最終以促進提高會計信息質量和中介機構執(zhí)業(yè)質量為目標；四是堅持查審分離的原則，組織獨立的審理組進行集中審理，確保事實清楚、證據確鑿、定性準確、依據充分、程序合法、處理恰當、標準統(tǒng)一、公平公正；五是堅持監(jiān)督信息公開的原則，做好查前公示和查后公告，并將行政處罰結果與信用記錄相結合，讓違法失信者寸步難行。

最后，要嚴控管理質量。根據會計信息質量和中介機構執(zhí)業(yè)質量的特點深入開展監(jiān)督檢查，促進質量提升。

一方面，要加強會計信息質量監(jiān)督。一是圍繞財政中心工作，對人民群眾關切的熱點、難點問題開展集中重點檢查，通過監(jiān)督檢查發(fā)現問題，糾正違法違規(guī)行為，緩解社會矛盾，預防化解潛在風險，規(guī)范會計秩序。二是加強對行政事業(yè)單位的會計信息質量檢查，《事業(yè)單位會計準則》和《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》已經實施多年，行政單位會計準則也將會推出。因此，要以貫徹落實相關制度為抓手，組織行政事業(yè)單位開展會計監(jiān)督自查和重點檢查，規(guī)范行政事業(yè)單位會計行為。三是增強國際意識，完善跨境聯合監(jiān)管。隨著國企出海投資和上市、境外機構在國內發(fā)行債券等日益增多，需要不斷推進和完善跨境監(jiān)管合作，樹立我國財會監(jiān)管在國際社會的良好形象。四是加強財政部門上下聯合聯動，組成聯合檢查組開展會計信息質量檢查，發(fā)揮上級檢查阻力小和下級屬地情況熟的互補優(yōu)勢，共同提升檢查效果。五是加強與審計、稅務、證監(jiān)和金融監(jiān)管等職能部門的聯合，尤其是加強與擬重點檢查行業(yè)主管部門的聯合，通過聯合監(jiān)管，加強加深檢查，促進日常監(jiān)管與重點檢查工作有機結合。

另一方面，強化中介機構執(zhí)業(yè)質量監(jiān)管。中介機構執(zhí)業(yè)質量主要包括會計師事務所和資產評估機構執(zhí)業(yè)質量兩個方面，二者雖有一定區(qū)別，但在監(jiān)管上具有更多的共性。一是要認真貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》，嚴肅查處擾亂市場經濟秩序的違法違規(guī)行為，規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，凈化行業(yè)環(huán)境，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質量。二是加強中介機構日常監(jiān)管，通過中介機構財政業(yè)務報備系統(tǒng)，加強對其執(zhí)業(yè)情況的日常監(jiān)管。三是定期開展中介機構專項檢查，對損害行業(yè)發(fā)展、惡意競爭、違規(guī)出具報告等問題進行嚴查。四是聯合行業(yè)協(xié)會共同開展監(jiān)管，按照“五統(tǒng)一”的原則，推動行政監(jiān)管和行業(yè)自律檢查相

結合，實現優(yōu)勢互補、有機融合，形成合力。五是建立跨區(qū)域、跨層級、跨部門合作機制，構建“全覆蓋、無死角”的中介機構監(jiān)管體系；發(fā)現中介機構在某地分支機構的違法違規(guī)行為，及時與監(jiān)管總所的財政部門聯系，互通信息、協(xié)同查處；發(fā)現超出財政部門處理范圍的問題線索及時移送相關部門處理。六是及時處理涉及中介機構的信訪、舉報和移送案件等，與行業(yè)協(xié)會和相關部門加強溝通，必要時組成聯合調查組，采取走訪談話、實地調查、查看資料、延伸檢查等方式認真核查問題，依法依規(guī)予以處理；同時，暢通對中介機構違法違規(guī)行為的投訴舉報渠道，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應、限時核查、查實必處、處則從嚴”，促進行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展?！?/p>