企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位與發(fā)展方向研究

呂明君

一、引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷進(jìn)步，企業(yè)的各個(gè)工作領(lǐng)域逐漸和國際相接軌，各種管理模式朝著規(guī)范化的方向不斷發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中需要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的工作模式，在企業(yè)運(yùn)營中切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，糾正在以往內(nèi)部審計(jì)管理工作中所存在的不足，創(chuàng)新當(dāng)前的發(fā)展模式，從而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率能夠得到全面的提高，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位

1.監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)最初是在國家進(jìn)行審計(jì)工作中給予的必要監(jiān)督，在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的過程中，初期只出臺了相對應(yīng)的標(biāo)志性文件，并沒有形成更加科學(xué)而完善的法律法規(guī)，我國在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展初期主要是以行政手段為主，為國有企業(yè)和事業(yè)單位提供重要的監(jiān)管以及評價(jià)職責(zé)。在我國，已頒布的審計(jì)工作暫行規(guī)定作為內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)，通過客觀而獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制，評價(jià)各項(xiàng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，同時(shí)也可以對內(nèi)部審計(jì)起到重要的監(jiān)督作用，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的工作模式，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全面發(fā)展。

在2013年我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了清晰的定位，并且在2014年實(shí)施，是我國內(nèi)部審計(jì)工作的里程碑，這一條例目標(biāo)較為明確，通過加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為主要的任務(wù)，細(xì)化了不同部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)將監(jiān)督和評價(jià)進(jìn)行了相互的匹配，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式。從職能的角度來看內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)換的監(jiān)督評價(jià)并不是單純地進(jìn)行局限的監(jiān)督，而是從根本上考慮企業(yè)自身的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，通過各項(xiàng)規(guī)章制度完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這一階段內(nèi)部審計(jì)主要是將服務(wù)企業(yè)作為主要的目標(biāo)，更加科學(xué)有序地實(shí)施當(dāng)前的內(nèi)部管理模式，從而推動(dòng)企業(yè)在新時(shí)期下的穩(wěn)定發(fā)展。

2.糾正和評價(jià)

（1）糾正

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，主要是為了滿足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求，專注于實(shí)現(xiàn)企業(yè)本身的發(fā)展價(jià)值，并且將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作服務(wù)企業(yè)發(fā)展的核心目標(biāo)，解決在實(shí)際操作時(shí)所存在的阻礙，不斷的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的工作模式。但是由于我國內(nèi)部審計(jì)工作還存在諸多不完善之處，在具體實(shí)施過程中存在的問題較為復(fù)雜，因此需要采取更加科學(xué)的糾正方式，更加貼合于企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展方向。如果內(nèi)部審計(jì)僅僅較為局限，或者是將重點(diǎn)放在一系列的單一評價(jià)，無法滿足企業(yè)發(fā)展利益最大化需求，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展水平無法得到全面的提高。因此在實(shí)際工作中需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的工作職能優(yōu)化與之對應(yīng)的糾正模式，從而使內(nèi)部審計(jì)工作效率能夠得到全面的提高，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）評價(jià)

在新時(shí)期下的內(nèi)部審計(jì)工作中，需要充分地發(fā)揮監(jiān)督和評價(jià)的工作職能，推動(dòng)企業(yè)在新時(shí)期下的穩(wěn)定發(fā)展，并且要及時(shí)地糾正在內(nèi)部審計(jì)工作中所存在不足，完善與之對應(yīng)的管理模式，從而使內(nèi)部審計(jì)工作能夠朝著規(guī)范的方向不斷發(fā)展。因此在新時(shí)期下，內(nèi)部審計(jì)工作的改革屬于重要的工作內(nèi)容，要通過規(guī)章制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

雖然企業(yè)在以往發(fā)展進(jìn)程中進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，但是從實(shí)際實(shí)施效果來看，還無法滿足相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問題具有復(fù)雜性的特征，因此企業(yè)需要明確自身的發(fā)展重點(diǎn)，及時(shí)的解決在以往內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問題，優(yōu)化當(dāng)前的發(fā)展方案，從而使企業(yè)發(fā)展水平能夠得到全面的提高。首先當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)將重點(diǎn)放在直接利益部門的管理中，并沒有完善內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化，也沒有科學(xué)地防范在內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展水平無法得到全面的提高。另外一部分審計(jì)人員在日常工作中只是運(yùn)用分析和調(diào)查企業(yè)信息中心，卻無法懂得利用信息工具來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這就導(dǎo)致相關(guān)的審計(jì)資料在提供時(shí)存在著不到位和不全面的問題，無法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問題。其次一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作程序太過復(fù)雜，在實(shí)際審計(jì)時(shí)會(huì)出現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間過長或者是信息煩瑣的問題，會(huì)影響企業(yè)部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并且內(nèi)部審計(jì)所具備的材料信息較多，增加了各種煩瑣的程序?qū)ζ髽I(yè)今后的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。因此在實(shí)際工作中企業(yè)需要認(rèn)真地分析在內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問題，主動(dòng)的吸收來自外界的評價(jià)以及批評，提高人員綜合素質(zhì)，有效地應(yīng)對在內(nèi)部審計(jì)工作中所存在問題，并且增強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，從而使內(nèi)部審計(jì)工作效率能夠得到全面的提高，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

1.管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要性較為突出，因此企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)重視程度，不斷的優(yōu)化相對應(yīng)的工作方案，從而使內(nèi)部審計(jì)效率能夠得到全面的提高。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營中的重要性較為突出，但是內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)以及管理制度存在著不充足和不完整的問題，限制著內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，因此在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中需要加強(qiáng)對這一問題的重視程度.例如，將以往財(cái)務(wù)審計(jì)朝著經(jīng)營管理審計(jì)方向而不斷地轉(zhuǎn)變，為企業(yè)審計(jì)工作順利實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在實(shí)際審計(jì)工作中要以企業(yè)經(jīng)營和管理為主要的重點(diǎn)對組織財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行嚴(yán)格的審核和鑒定，以此來判斷相關(guān)數(shù)據(jù)的安全性以及可靠性，逐漸地優(yōu)化當(dāng)前的審計(jì)模式。

另外，作為審計(jì)的主體，審計(jì)人員需要明確自身的工作重點(diǎn)，將各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容體現(xiàn)在會(huì)計(jì)賬目中，并且還需要嚴(yán)格地按照我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營活動(dòng)，從而使企業(yè)發(fā)展效率能夠得到全面的提高。在后續(xù)審計(jì)工作中要以改善企業(yè)管理水平和提高管理者綜合素質(zhì)為主，落實(shí)審計(jì)工作的相關(guān)目標(biāo)，做好科學(xué)的決策搭配與之對應(yīng)的組織管理體系，實(shí)現(xiàn)全過程的控制，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加的規(guī)范。管理審計(jì)在實(shí)際實(shí)施的過程中，需要根據(jù)管理部門制定的決策和對決策執(zhí)行過程中的情況提出合理化的建議，從而使決策科學(xué)性能夠得到充分的保證，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。相關(guān)管理人員要定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)情況的全面檢查，及時(shí)地糾正在審計(jì)工作中所存在的問題，并且樹立完善的責(zé)任意識，提高審計(jì)工作的效果，為企業(yè)管理審計(jì)的成功轉(zhuǎn)型提供重要的基礎(chǔ)。

2.完善內(nèi)部控制制度

科學(xué)而有效的內(nèi)部審計(jì)工作離不開內(nèi)部控制制度的重要支持，因此在實(shí)際工作中，需要相關(guān)企業(yè)將重點(diǎn)放在完善內(nèi)部控制制度中，逐漸地優(yōu)化當(dāng)前的工作模式，從而使內(nèi)部審計(jì)工作效率能夠得到全面的提高。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的力度，不斷地完善相對應(yīng)的管理模式，逐步增強(qiáng)整體的工作效果。首先相關(guān)企業(yè)要完善內(nèi)部控制體系，通過企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制和重要內(nèi)部控制制度的相互結(jié)合搭建專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在某項(xiàng)制度實(shí)施中的問題，剔除不符合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)制度，重新修訂和改善管理模式，從而增強(qiáng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。其次，由于一些制度在實(shí)際實(shí)施時(shí)存在著不夠細(xì)致和操作性不強(qiáng)的問題，一些制度的分散性特征也較為明顯，因此在實(shí)際工作中需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的工作職能，定期進(jìn)行管理制度的修訂以及完善，防止對企業(yè)的規(guī)范性運(yùn)作造成一定的影響，逐漸地優(yōu)化當(dāng)前的工作模式。最后，在內(nèi)部審計(jì)工作中，要圍繞著企業(yè)保值增值中體現(xiàn)總體的規(guī)劃戰(zhàn)略任務(wù)，并且依法履行相對應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，為企業(yè)健康發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)，在內(nèi)部審計(jì)工作中，要有計(jì)劃地開展預(yù)算審計(jì)和資產(chǎn)管理審計(jì)等相關(guān)的任務(wù)，將對審計(jì)情況的綜合分析以及信息反饋結(jié)果服務(wù)與后續(xù)的決策，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營活動(dòng)中所存在的問題，從制度上提出解決措施，從而使內(nèi)部審計(jì)工作效果能夠得到全面的提高。在后續(xù)工作中要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度的督促以及整改，健全進(jìn)行共享機(jī)制，在部門結(jié)構(gòu)中完善審計(jì)反饋模式，加強(qiáng)對整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的全面管理，并通過紀(jì)檢部門的效能達(dá)到良好的督促和整改效果，形成完整的合力。使問題能夠迅速地整改并落實(shí)到位，進(jìn)一步地規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，從而使內(nèi)部控制約束力能夠得到全面的增強(qiáng)。

3.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法和方式

時(shí)代是不斷發(fā)展的，為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的效能，在實(shí)際工作中需要適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的方法以及方式，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)要從以往的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向優(yōu)化的內(nèi)部決策以及效益服務(wù)職能上，不斷地?cái)U(kuò)大本身的評價(jià)和咨詢模式，從而使內(nèi)部審計(jì)工作效能能夠得到全面的提高。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中要圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)開展更加科學(xué)的管理，并且成為企業(yè)運(yùn)行的監(jiān)控器，通過內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，健全內(nèi)部保障機(jī)制和企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行相互的匹配，打破以往雙向領(lǐng)導(dǎo)體系的束縛之處，逐漸地優(yōu)化當(dāng)前的工作模式。在內(nèi)部審計(jì)工作中需要突破以往單純和事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式，轉(zhuǎn)移到事前和事中審計(jì)中，例如既要對企業(yè)重大經(jīng)營決策進(jìn)行業(yè)務(wù)的事前審計(jì)，還需要保證監(jiān)督評價(jià)項(xiàng)目的真實(shí)性以及合法性，避免出現(xiàn)不規(guī)范的行為。在后續(xù)工作中要加快信息共享的速度，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向優(yōu)化與之對應(yīng)的管理模式，突出內(nèi)部審計(jì)本身工作的針對性，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，真正實(shí)現(xiàn)全過程和全方位的監(jiān)督評價(jià)。

4.未來內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要性較為突出，因此企業(yè)需要明確自身的發(fā)展方向，根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的工作職能，預(yù)測未來內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變方向，從而使整體工作效果能夠得到全面的提高。首先在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嶋H工作中，要適當(dāng)取代控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)，充分地凸顯內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要指導(dǎo)職責(zé)。其次要將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榧皶r(shí)的咨詢和顧問角色，適當(dāng)?shù)亟档褪潞蟠_認(rèn)和評價(jià)工作的比例，通過科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中的問題，提出更加科學(xué)的調(diào)控方案，從而規(guī)避在企業(yè)后續(xù)發(fā)展中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)工作中需要實(shí)時(shí)地進(jìn)行信息的反饋以及共享，遵循實(shí)時(shí)和跟蹤的工作原則，充當(dāng)顧問和監(jiān)管者的身份。使企業(yè)的經(jīng)營管理能夠朝著更加規(guī)范的方向不斷發(fā)展，凸顯現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作職能，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的重要職責(zé)，樹立更加科學(xué)的審計(jì)理念，逐漸降低審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，在深化常規(guī)審計(jì)工作的同時(shí)，以提質(zhì)增效為主要突破口，完善相對應(yīng)的管理方案，解決在以往審計(jì)工作中的難點(diǎn)問題，從而使內(nèi)部審計(jì)工作效果能夠得到全面的提高，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。