鐘德仁
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展,很多企業(yè)都開始引入財務(wù)共享服務(wù)模式開展內(nèi)部審計工作。傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)下內(nèi)部審計工作需求,以財務(wù)共享服務(wù)為基礎(chǔ)的審計模式,給企業(yè)的發(fā)展帶來了契機,但同時也給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。因此,圍繞“財務(wù)共享服務(wù)模式協(xié)同助力企業(yè)內(nèi)部審計改進路徑”展開探索,就具有較強的現(xiàn)實意義。
財務(wù)共享服務(wù)模式是一種全新的財務(wù)管理模式,其憑借著自身的優(yōu)勢,受到各大企業(yè)的青睞。財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)紛紛改進以往的財務(wù)管理模式,明確財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn),優(yōu)化財務(wù)管理流程,為內(nèi)部審計工作的順利開展,創(chuàng)造良好的條件。但從目前狀況來看,很多企業(yè)雖然意識到了財務(wù)共享服務(wù)模式的應(yīng)用價值,卻忽視了對該服務(wù)模式應(yīng)用原則和高效應(yīng)用方法的研究。財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)內(nèi)部審計工作中的很多弊端也逐漸暴露出來,具體表現(xiàn)在以下幾方面:
財務(wù)共享服務(wù)模式與以往的財務(wù)管理模式有著較大的不同,要想充分發(fā)揮出新財務(wù)管理模式的作用,企業(yè)內(nèi)部審計人員就需要掌握最新的數(shù)據(jù)信息收集整合方法,并且掌握專業(yè)化的審計知識與審計技能,保障內(nèi)部審計工作成效,為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。但在新形勢下,企業(yè)內(nèi)部審計人員忽視了對專業(yè)化財務(wù)管理知識和技能的學(xué)習(xí),造成財務(wù)共享服務(wù)模式的優(yōu)勢無法充分發(fā)揮出來。
財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)未及時更新數(shù)據(jù)中心管理制度,導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險逐漸暴露出來。例如,在惡意軟件的攻擊下,企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的數(shù)據(jù)安全性就會受到威脅。此外,人才操作不當(dāng),也會造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)共享中心存在漏洞,從而威脅到數(shù)據(jù)的安全性。部分不可抗力因素,也會影響到數(shù)據(jù)中心的安全性,如火災(zāi)、地震等等。
財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)以往單一的審計對象變得復(fù)雜多變,這種情況下,內(nèi)部審計人員就需要轉(zhuǎn)變工作思想,創(chuàng)新工作方法。但不少企業(yè)并未做好相應(yīng)的職責(zé)劃分工作,造成內(nèi)部審計環(huán)節(jié),出現(xiàn)了職責(zé)交叉、責(zé)任不明等現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)部審計工作中,發(fā)現(xiàn)某些數(shù)據(jù)信息存在問題時,就難以追究到相關(guān)人員的職責(zé),如此就直接影響到企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體效率,進而威脅到企業(yè)的長遠發(fā)展。
健全的制度是促進各項工作順利進行的關(guān)鍵。財務(wù)共享服務(wù)模式下,不少企業(yè)都意識到應(yīng)用現(xiàn)代化財務(wù)管理模式的價值,但在實際的工作中,卻忽視了對相關(guān)制度的完善以及對審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化。具體表現(xiàn)于:審計部門在完成了內(nèi)部審計工作,并且出具了財務(wù)審計報告之后,卻未給出具有針對性的改進建議,造成審計工作流于形式,未發(fā)揮出應(yīng)有的作用。同時,由于相關(guān)制度的缺失,導(dǎo)致財務(wù)共享服務(wù)模式無法為企業(yè)內(nèi)部審計助力,進而影響到企業(yè)內(nèi)部審計工作成效。
財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)內(nèi)部審計工作迎來了諸多機遇,但同時也面臨著諸多挑戰(zhàn)。
財務(wù)共享服務(wù)模式給企業(yè)帶來了諸多積極的影響,具體包括以下幾點:首先,財務(wù)共享服務(wù)模式的推進,能夠促使企業(yè)更新內(nèi)部審計模式,使得審計成本有效降低。在新模式的助力下,企業(yè)內(nèi)部審計由以往的現(xiàn)場審計為主,轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計為輔、非現(xiàn)場審計為主的模式。相比之下,非現(xiàn)場審計模式對人員數(shù)量要求更低,如此意味著,財務(wù)共享服務(wù)模式下的審計工作,可以幫助企業(yè)節(jié)省人力資源,提升內(nèi)部審計工作效率。其次,傳統(tǒng)審計模式下,企業(yè)側(cè)重于事中監(jiān)督和事后控制,而財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)內(nèi)部審計不僅關(guān)注事中監(jiān)督和事后控制,而且關(guān)注事前分析與預(yù)防,這對于增強內(nèi)部審計效果,順利轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計結(jié)果更為有利。再者,傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作主要圍繞已經(jīng)形成的會計數(shù)據(jù)資料展開,財務(wù)共享服務(wù)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計,除了審查現(xiàn)有數(shù)據(jù)之外,還會審核原始單據(jù),并且對各項業(yè)務(wù)進行全過程監(jiān)督,及時預(yù)測風(fēng)險,消除不良因素,降低風(fēng)險發(fā)生概率,發(fā)揮出內(nèi)部審計的價值。再者,傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式下,企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由財務(wù)管理人員負責(zé),并且重點審核各項會計數(shù)據(jù),而財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)內(nèi)部審計工作由專門的內(nèi)審部門負責(zé),審核業(yè)務(wù)范圍也明顯擴大,如由以往審核會計數(shù)據(jù)為主的模式,轉(zhuǎn)變?yōu)閷徍藭嫈?shù)據(jù)和預(yù)估風(fēng)險、制定決策為主的模式。可見,財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)內(nèi)部審計主體和功能、服務(wù)范圍,都產(chǎn)生了較大的變化,并且這些變化對于企業(yè)的長遠發(fā)展非常有利。
財務(wù)共享服務(wù)模式給企業(yè)內(nèi)部審計帶來的挑戰(zhàn)表現(xiàn)在以下幾方面:首先,財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)內(nèi)部審計分工細化,會計核算人員只負責(zé)審核各項會計數(shù)據(jù)信息,而不需要審查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性。這種審計模式下,經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性被忽視,倘若某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息存在虛假成本,那么企業(yè)的經(jīng)濟利益勢必會受損。其次,財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)內(nèi)部審計責(zé)任難以準(zhǔn)確劃分。企業(yè)在建立了共享服務(wù)中心之后,會計核算工作與財務(wù)管理工作就會由不同的人員負責(zé),但事實上,會計核算與財務(wù)管理環(huán)節(jié)存在交叉成分,當(dāng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)不符的問題時,就難以找到相關(guān)人員的責(zé)任,此時,企業(yè)就會出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象,這對于企業(yè)整體經(jīng)營效率的提升很不利。再者,財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍擴大,工作難度系數(shù)高。內(nèi)部審計人員除了需要負責(zé)審核各項會計資料以外,還需要負責(zé)出具財務(wù)審計報告,然后結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展形勢和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求,給出相應(yīng)的改進建議,為管理者提供決策依據(jù),如此表明,財務(wù)共享服務(wù)模式的實施,對審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合業(yè)務(wù)能力,提出了更高的要求,而這對于審計人員而言,則是一種重大的挑戰(zhàn)。
企業(yè)基于財務(wù)共享服務(wù)模式,開展內(nèi)部審計工作時,需要做出多方面的努力,這其中包括管理思想的轉(zhuǎn)變以及管理模式的創(chuàng)新。企業(yè)要想發(fā)揮出財務(wù)共享服務(wù)模式的價值,增強內(nèi)部控制工作效果,為自身的長遠發(fā)展,奠定扎實的基礎(chǔ),就需要保障財務(wù)管理工作的專業(yè)性、統(tǒng)一性和科學(xué)性。具體而言,企業(yè)可以從以下幾方面開展內(nèi)部審計改進工作,以此發(fā)揮出財務(wù)共享服務(wù)模式的價值。
內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)水平,是影響審計工作成效的關(guān)鍵。財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)要想增強內(nèi)部審計工作成效,就必然要重視對內(nèi)部人員的培訓(xùn)工作,引導(dǎo)內(nèi)部審計人員積極學(xué)習(xí)最新的審計知識,掌握最新的技術(shù),了解國家政策制度,明確自身的工作職責(zé)。首先,企業(yè)需要完善內(nèi)部人員招聘制度,確保各崗位人員處于持證上崗狀態(tài),保障整體工作隊伍的水平;其次,企業(yè)可以定期組織內(nèi)部審計人員進行相互學(xué)習(xí),形成良好的風(fēng)氣,鼓勵他們樹立終身學(xué)習(xí)的理念;再者,企業(yè)可以鼓勵內(nèi)部審計人員進行帶薪實習(xí),即:給內(nèi)部審計人員提供外出學(xué)習(xí)的機會,引導(dǎo)他們學(xué)習(xí)最新的知識和技能,促進他們綜合素質(zhì)水平的提升。
健全的風(fēng)險預(yù)警機制,能夠幫助企業(yè)內(nèi)部審計人員及時發(fā)現(xiàn)問題,并且給出具有建設(shè)性的改進方案。財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)需要做好內(nèi)部機制改革工作,并且結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展形勢和內(nèi)部審計工作需求,對風(fēng)險預(yù)警機制加以完善,彌補以往制度體系中存在的漏洞,減少系統(tǒng)本身的缺陷。與此同時,企業(yè)需要建立財務(wù)共享服務(wù)平臺,及時更新系統(tǒng)中的數(shù)據(jù),保障數(shù)據(jù)信息的安全性;結(jié)合系統(tǒng)安全管理要求,制定相應(yīng)的管理規(guī)則,防止人員操作不當(dāng)引發(fā)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險。針對內(nèi)部審計人員,企業(yè)還可以制定專門的人員管理制度,如禁止外泄內(nèi)部數(shù)據(jù)、禁止工作期間連接外網(wǎng)、禁止私自安裝財務(wù)共享數(shù)據(jù)系統(tǒng)等等。通過這種方式,保障內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性。
明確各崗位人員的職責(zé),能夠在很大程度上提升整體工作效率,并且減少風(fēng)險的發(fā)生概率。財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)為了保障內(nèi)部審計工作效果,減少危機,就需要針對以往審計職責(zé)劃分不明確的問題,出臺相關(guān)的政策制度,保障各項工作的順利進行;結(jié)合內(nèi)部審計工作需求,合理劃分崗位職責(zé);要求各崗位人員認真落實工作計劃和工作要求,各自負責(zé)審核職責(zé)范圍內(nèi)的會計資料,保障各項數(shù)據(jù)信息的完整性、科學(xué)性和真實有效性;指導(dǎo)內(nèi)部審計人員明確審計對象,合理界定審計范圍,保障審計工作效果,落實審計工作基本原則,為企業(yè)的長遠發(fā)展助力。
財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)需要加大對內(nèi)部審計相關(guān)問題的整改力度。如企業(yè)需要建立專門的數(shù)據(jù)庫,保存各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息,為審計工作的順利開展提供依據(jù);針對審計環(huán)節(jié)存在的問題,需要逐一排查原因,將責(zé)任落實到人;做好各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全程監(jiān)督工作,實時更新數(shù)據(jù)庫;完善績效考核機制,將審計人員工作職責(zé)履行情況,納入績效考核范疇,激發(fā)審計人員的職責(zé)意識,同時調(diào)動他們的工作積極性;針對存在重大風(fēng)險的經(jīng)濟業(yè)務(wù),需要開展重點審查工作,及時發(fā)現(xiàn)問題,并且結(jié)合問題的形成原因,提出切實可行的整改方案。
在以往的財務(wù)管理模式下,企業(yè)內(nèi)部審計流程較為復(fù)雜,涉及范圍窄,這對于審計職能的發(fā)揮很不利。針對這種狀況,企業(yè)就需要做好進一步的財務(wù)管理與審計工作,借助財務(wù)共享服務(wù)模式的各項優(yōu)勢,規(guī)范內(nèi)部審計工作方法,優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程,讓每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)定完成,在擴大審計范圍的同時,簡化審計流程,保證工作成效,讓財務(wù)共享服務(wù)模式為企業(yè)內(nèi)部審計助力。但需要注意的是:企業(yè)為了提升整體管理工作效率,還需要引導(dǎo)各部門展開有效的合作,共同維護數(shù)據(jù)信息的完整性和安全性。
在財務(wù)共享服務(wù)模式下,企業(yè)需要注重對內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀的分析,明確問題,并且結(jié)合問題的成因,制定可靠的應(yīng)對方案。概括而言,企業(yè)需要重視培訓(xùn),提升人員綜合素質(zhì);制定規(guī)則,建立風(fēng)險預(yù)警機制;合理分工,明確崗位人員職責(zé);強調(diào)整改,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計成果;加強管理,優(yōu)化內(nèi)部審計流程。借助一系列可靠的措施,發(fā)揮出財務(wù)共享服務(wù)模式的價值,讓企業(yè)內(nèi)部審計更加高效,從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,創(chuàng)造良好的條件。