地?cái)偨?jīng)濟(jì)下我國(guó)稅收征管問(wèn)題研究

曹 潔

一、研究背景

2020 年5 月28 日，李克強(qiáng)總理在十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議閉幕后，出席記者會(huì)，回答中外記者提問(wèn)時(shí)說(shuō)道：“我們西部有個(gè)城市，按照當(dāng)?shù)氐囊?guī)范，設(shè)置了3.6 萬(wàn)個(gè)流動(dòng)商販的攤位，結(jié)果一夜之間有10 萬(wàn)人就業(yè)。”隨后，李克強(qiáng)總理去山東考察時(shí)，強(qiáng)調(diào)了當(dāng)前的工作重點(diǎn)是要注重紓困和激發(fā)市場(chǎng)活力，做好“六穩(wěn)”工作，落實(shí)“六?！比蝿?wù)。

受新冠肺炎疫情的影響，全球經(jīng)濟(jì)開(kāi)始出現(xiàn)衰退，金融動(dòng)蕩仍未結(jié)束，中國(guó)經(jīng)濟(jì)卻依靠著強(qiáng)大的內(nèi)需，開(kāi)始逐步恢復(fù)。在這個(gè)過(guò)程中，從國(guó)家層面開(kāi)始注重地?cái)偨?jīng)濟(jì)的發(fā)展了?？偟膩?lái)說(shuō)，地?cái)偨?jīng)濟(jì)有以下幾個(gè)作用。首先，在新冠肺炎疫情下，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀，出現(xiàn)了不少企業(yè)倒閉的情況，無(wú)法創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，同時(shí)，也出現(xiàn)了前所未有的就業(yè)難的局面。地?cái)偨?jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，給市場(chǎng)帶來(lái)了活力，也帶動(dòng)了勞動(dòng)力實(shí)現(xiàn)再次就業(yè)，舒緩了社會(huì)矛盾。另外，地?cái)偨?jīng)濟(jì)還能帶動(dòng)周邊經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在帶給老百姓方便的同時(shí)，也給各行各業(yè)帶來(lái)活力；各式各樣的商品有了出路，從而避免出現(xiàn)工廠倒閉，人員失業(yè)的情況。與此同時(shí)， 2020 年第一季度，我國(guó)的GDP 增速下降了6.8%。通過(guò)地?cái)偨?jīng)濟(jì)，刺激民間投資消費(fèi)，提高就業(yè)率。

隨著地?cái)偨?jīng)濟(jì)越來(lái)越紅火，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面復(fù)蘇，帶來(lái)的是就業(yè)問(wèn)題的解決，人民的安居樂(lè)業(yè)，企業(yè)的繼續(xù)生存。這也得益于國(guó)家政策的進(jìn)一步放松，對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)的支持。河南許昌、吉林長(zhǎng)春、遼寧大連、上海等全國(guó)多地政府都推出了一系列的支持政策。數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)的路邊攤和小店的收入實(shí)現(xiàn)了觸底反彈。同年6 月8 日，微信支付發(fā)布數(shù)據(jù)，全國(guó)小商家數(shù)5 月環(huán)比1 ～2 月增長(zhǎng)2.36 倍，交易總筆數(shù)5 月環(huán)比1 ～2月增長(zhǎng)5.1 倍，交易金額增長(zhǎng)近2 倍。

二、研究意義

在地?cái)偨?jīng)濟(jì)規(guī)模不斷壯大的同時(shí)，稅收流失的問(wèn)題相當(dāng)嚴(yán)重。首先，由于地?cái)偨?jīng)濟(jì)的主體是流動(dòng)商販，既沒(méi)稅務(wù)登記，也沒(méi)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，稅務(wù)機(jī)關(guān)想精準(zhǔn)地確定納稅主體并進(jìn)行管理是存在困難的。其次，計(jì)稅依據(jù)的確定也是擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的一道難題。商販們?cè)诮灰椎倪^(guò)程中，主要是面對(duì)面交易，同時(shí)進(jìn)行錢(qián)貨交易，并沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其真實(shí)的交易信息。最后，由于現(xiàn)在國(guó)內(nèi)信用體系暫未與稅收征管系統(tǒng)進(jìn)行緊密聯(lián)系，使得針對(duì)地?cái)偸袌?chǎng)中的各個(gè)商戶展開(kāi)稅收征繳變得難以操作。另外，電子發(fā)票等電子票據(jù)雖然已經(jīng)開(kāi)始推廣，但是，由于人們對(duì)稅收的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致其使用也存在著局限，為稅收征管工作帶來(lái)了不便。

地?cái)偨?jīng)濟(jì)從嚴(yán)格管控到如今的全面重啟，勢(shì)必將成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。地?cái)偨?jīng)濟(jì)在給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)活力的同時(shí)，稅收流失問(wèn)題也日益顯現(xiàn)，如果放任不管，那必將給我國(guó)帶來(lái)巨大的稅收流失。而對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)征稅雖然有法可依，但是實(shí)際征管過(guò)程中，仍面臨不少困難。因此，針對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)的稅收政策和稅收智能化的研究有助于我國(guó)稅收征管政策的完善，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的良好運(yùn)行提供強(qiáng)大法治保障。

三、地?cái)偨?jīng)濟(jì)下稅收征管存在的問(wèn)題

1.征收稅種不明晰

地?cái)偨?jīng)濟(jì)雖然歷來(lái)就有，但是在疫情期間，特殊的背景下，地?cái)偨?jīng)濟(jì)得到了迅猛發(fā)展，與此同時(shí)，稅收的征收工作卻困難重重。在地?cái)偨?jīng)濟(jì)靈活性非常強(qiáng)的特性下，地?cái)偨?jīng)濟(jì)的商戶們面臨著繳納治安費(fèi)和管理費(fèi)的同時(shí)，通常采取臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)的方式，也就是說(shuō)，在合理合法運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，暫不辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，通常沒(méi)有持證經(jīng)營(yíng)，更談不上開(kāi)具發(fā)票，造成納稅人納稅意識(shí)淡薄，形成賣(mài)家不開(kāi)發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票，消費(fèi)者不要發(fā)票的不良習(xí)慣，不利于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；另外，現(xiàn)行的稅收制度仍不完善，社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展進(jìn)步，出現(xiàn)了各種各樣的行業(yè)、商品和服務(wù)。如類似于增值稅實(shí)行的抵扣制度，對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的相互制約機(jī)制，已經(jīng)顯得不是那么適用了，在地區(qū)間、不同經(jīng)濟(jì)形勢(shì)間納稅人稅負(fù)差異較大，這也就造成了，在地?cái)偨?jīng)濟(jì)下，對(duì)這些商販們不能做到正確細(xì)分其營(yíng)業(yè)性質(zhì)，形成細(xì)分的稅收標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)，對(duì)連營(yíng)業(yè)執(zhí)照都沒(méi)有的商販，稅收征收政策存在巨大空白之處。

2.商戶對(duì)稅收征收不積極

稅收是憑借著國(guó)家強(qiáng)制力，從納稅人手中取得財(cái)政收入的一種形式，是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，是用以調(diào)節(jié)社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展的需要，因此，納稅是公民應(yīng)盡的法定義務(wù)。由于地?cái)偨?jīng)濟(jì)多形成于繁榮的居民區(qū)、醫(yī)院、學(xué)校等人流密集之處，市場(chǎng)需求巨大的同時(shí)，能產(chǎn)生較多的經(jīng)濟(jì)效益，因此會(huì)吸引諸多商戶，但是也造成了商戶流動(dòng)性較大。此時(shí)，商戶們作為獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益主體，在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，通常為了達(dá)到其自身利益的最大化，而少繳稅或者不繳稅，以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，并未意識(shí)到納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。因此，在地?cái)偨?jīng)濟(jì)下，更要提高納稅人的納稅意識(shí)，調(diào)動(dòng)商戶們納稅積極性，避免稅收的流失。

3.稅收征管工作存在難度

目前，為了確保稅收收入，國(guó)家已經(jīng)在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，但是，我國(guó)的稅收征管工作總體來(lái)說(shuō)比較粗放。隨著地?cái)偨?jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，其市場(chǎng)的規(guī)模、商品的銷(xiāo)售數(shù)量、經(jīng)營(yíng)的方式等方面都發(fā)生了巨大變化。在巨大的商機(jī)面前，商戶們能夠在市場(chǎng)上開(kāi)展便利的運(yùn)營(yíng)，同時(shí)也導(dǎo)致了地?cái)偨?jīng)濟(jì)的高度流動(dòng)性，這就給市場(chǎng)稅收管理帶來(lái)難度。目前，我國(guó)的稅款繳納，是以自行申報(bào)為主，在納稅人繳稅積極性不高的情況下，而稅務(wù)機(jī)關(guān)暫未采取相關(guān)措施監(jiān)控經(jīng)濟(jì)行為的時(shí)候，納稅人申報(bào)的真實(shí)性就難以掌握。其次，面對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)下迅猛發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了劇烈變化，部分稅務(wù)人員暫未完全適應(yīng)當(dāng)前的稅務(wù)工作要求，對(duì)各個(gè)商戶們展開(kāi)稅務(wù)調(diào)查，指導(dǎo)商戶們完成稅收繳納工作。最后，盡管現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得到了較為廣泛的應(yīng)用，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)征管技術(shù)還是相對(duì)落后的，不能精準(zhǔn)到人，到營(yíng)業(yè)的每一個(gè)商戶，同時(shí)與其他職能部門(mén)的還沒(méi)展開(kāi)緊密的協(xié)作，導(dǎo)致了對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)的稅收征收工作的重重困難，以至于稅收流失。

四、地?cái)偨?jīng)濟(jì)下稅收征管存在問(wèn)題的解決措施

1.完善現(xiàn)行稅收制度

首先，優(yōu)化稅務(wù)登記方式。傳統(tǒng)的稅務(wù)登記，需要持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照30 日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，達(dá)到起征點(diǎn)則繳納稅款，未達(dá)到則無(wú)須繳納。但是由于地?cái)偨?jīng)濟(jì)下，商販們的流動(dòng)行很強(qiáng)，這種稅務(wù)登記方式顯得格格不入。因此，可以對(duì)銷(xiāo)售額達(dá)到起征點(diǎn)的商販們進(jìn)行稅務(wù)登記，納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理，而對(duì)銷(xiāo)售額在起征點(diǎn)以下的，則不進(jìn)行稅務(wù)登記，改為現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)，優(yōu)化辦事流程。其次，細(xì)分核定征稅標(biāo)準(zhǔn)。按定期定額征收方式核定稅額，目前，針對(duì)納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全、難以查賬等原因的通常采取核定征收的模式。而地?cái)偨?jīng)營(yíng)的商販們經(jīng)營(yíng)的商品卻是五花八門(mén)，擺放點(diǎn)不一。因此有必要對(duì)其進(jìn)行深入調(diào)研，了解商販們的營(yíng)業(yè)項(xiàng)目和日營(yíng)業(yè)額，按照位置的不同，商品性質(zhì)以及人流量的不同，由此制定合理的納稅標(biāo)準(zhǔn)。最后，連同街道等職能部門(mén)展開(kāi)合作。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源有限，面對(duì)商販們流動(dòng)性較大的情況下，對(duì)眾多地?cái)偩奂c(diǎn)展開(kāi)稅收征繳，顯得困難重重。因此，可以聯(lián)合街道職能部門(mén)展開(kāi)調(diào)研，在此基礎(chǔ)上，可以委托街道部門(mén)據(jù)實(shí)按類按日征收稅款。

2.提高納稅人納稅意識(shí)

首先，我國(guó)社會(huì)誠(chéng)信體系的正在逐步建立健全，同時(shí)在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，公民與金融機(jī)構(gòu)的合作越來(lái)越多，這就使得讓社會(huì)誠(chéng)信體系和納稅工作可以緊密地聯(lián)系在一起有了機(jī)會(huì)。通過(guò)這樣的聯(lián)動(dòng)體制，加大對(duì)納稅人逃稅漏稅的懲處力度，增強(qiáng)納稅人的納稅積極性。其次，要加大執(zhí)法力度，通過(guò)制定詳細(xì)的法律法規(guī)，對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行約束，敦促其遵守稅收法律條文。最后，一方面要從根本上保障公民對(duì)稅收資金使用的知情權(quán)，尊重公民的基本權(quán)利；另一方面，要虛心接受公民提出的建議，對(duì)稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)題予以正視，并積極改正。從根本上打消納稅人的顧慮，為社會(huì)建立一個(gè)和諧的納稅環(huán)境，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3.建立智能化稅收征收系統(tǒng)

稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部門(mén)，涉及了商品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、流通、分配各個(gè)環(huán)節(jié)，成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不可或缺的一環(huán)。特別是在地?cái)偨?jīng)濟(jì)下，由于市場(chǎng)的巨大流動(dòng)性，稅收征管困難重重，如核定商戶的日收入、監(jiān)管商戶進(jìn)出市場(chǎng)情況等都無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)，導(dǎo)致了稅收的大量流失。如何使稅收的征管工作和地?cái)偨?jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展相互協(xié)調(diào)，這將是未來(lái)工作的重點(diǎn)。在信息化時(shí)代下，大數(shù)據(jù)，突破了時(shí)空的限制，使得信息數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r(shí)、海量的進(jìn)行傳輸，每個(gè)節(jié)點(diǎn)都能獲取全方位的信息。隨著信息時(shí)代的到來(lái)，它能讓稅收征管工作變得簡(jiǎn)單，憑借著可視化的操作界面，讓納稅人明白納稅的義務(wù)，同時(shí)，通過(guò)便捷的操作讓納稅人能夠清楚地知道自己稅金的去向，積極主動(dòng)繳納稅款。這是實(shí)現(xiàn)稅收智能化治理的必由之路。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用在很大程度上使涉稅數(shù)據(jù)的采集更為精準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享。使得納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和職能部門(mén)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，極大程度推進(jìn)了地?cái)偨?jīng)濟(jì)的稅收征管工作。同時(shí)，隨著數(shù)字化貨幣的落實(shí)，微信、支付寶的便捷支付，以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，極大程度帶動(dòng)了稅務(wù)大數(shù)據(jù)化的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源之一，通過(guò)稅收，國(guó)家可以維護(hù)政治權(quán)利，精準(zhǔn)把控經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，這都與我們的生活緊密相關(guān)。在地?cái)偨?jīng)濟(jì)下，市場(chǎng)在充滿活力的同時(shí)，呈現(xiàn)出高度的流動(dòng)性，一方面，商販們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)自己的最大的經(jīng)濟(jì)利益，不愿意繳納稅款；另一方面，目前的稅收征管工作，存在著許多需要改進(jìn)之處，如稅收制度不健全、各職能部門(mén)聯(lián)系不緊密、稅務(wù)機(jī)關(guān)人力有限、智能化稅收征收系統(tǒng)建設(shè)尚處于初級(jí)階段等，導(dǎo)致了稅收的流失。因此，為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，遏制稅收流失，在地?cái)偨?jīng)濟(jì)下，改善和完善稅收征管工作已是刻不容緩。通過(guò)對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)稅收征管問(wèn)題的研究發(fā)現(xiàn)，要想使地?cái)偨?jīng)濟(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)黨和政府的期待，滿足人們的需要，同社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須建立智能化稅收征管，在大數(shù)據(jù)的幫助下，實(shí)時(shí)的掌握商戶的經(jīng)營(yíng)情況，精準(zhǔn)的分析其業(yè)務(wù)性質(zhì)，提高辦稅效率，有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在地?cái)偨?jīng)濟(jì)下，推動(dòng)國(guó)內(nèi)大循環(huán)、擴(kuò)大內(nèi)需，保證經(jīng)濟(jì)活力的情況下，持續(xù)盤(pán)活經(jīng)濟(jì)發(fā)展存量，加速商品流通和消費(fèi)，提升全社會(huì)就業(yè)率，最終形成一種穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，為今后經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展提供新動(dòng)能。