稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與啟示*

◆劉同洲

內(nèi)容提要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，基于實(shí)體經(jīng)濟(jì)和屬地管理的傳統(tǒng)稅收征管模式面臨諸多挑戰(zhàn)。世界主要經(jīng)濟(jì)體加速推進(jìn)征管體制改革，以數(shù)字化戰(zhàn)略為導(dǎo)向積極布局，在數(shù)字化理念推廣和融合、數(shù)據(jù)權(quán)屬的法律制定、政府組織機(jī)構(gòu)變革、數(shù)字科技應(yīng)用等領(lǐng)域成績(jī)斐然。文章選取英、美、俄三國(guó)，通過(guò)梳理其征管數(shù)字化實(shí)踐歷程，發(fā)掘其改革經(jīng)驗(yàn)，并提出促進(jìn)我國(guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的一些思考。

一、稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵

數(shù)字經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的新業(yè)態(tài)新模式衍生出一系列稅收征管問(wèn)題，在納稅人收入來(lái)源多樣化、經(jīng)營(yíng)模式復(fù)雜化、交易主體虛擬化、交易資產(chǎn)跨區(qū)域流動(dòng)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)下，納稅人、征稅對(duì)象、稅源分布和稅基確認(rèn)需要重新界定?；趯?shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與屬地原則的傳統(tǒng)稅收征管模式已與數(shù)字經(jīng)濟(jì)不相適宜，時(shí)常產(chǎn)生“找不到納稅主體，理不清稅源關(guān)系”的問(wèn)題，數(shù)字經(jīng)濟(jì)倒逼世界各國(guó)稅務(wù)部門加速稅收征管改革。在此背景下，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在2020年稅收征管論壇（FTA）上正式提出《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》的理念、目標(biāo)和具體措施①OECD.Tax Administration 3.0:The Digital Transformation of Tax Administration,2020.，針對(duì)稅收征管2.0的不足以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)有稅收征管模式?jīng)_擊，旨在構(gòu)建“嵌入式”稅收征管模式。

稅收征管3.0的核心理念是稅務(wù)部門不再基于納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，而是直接使用納稅人自有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，將稅收規(guī)則嵌入到納稅人自有財(cái)務(wù)、物流等信息系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)、模型、算法的綜合運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)稅收征管與納稅人商業(yè)交易行為的實(shí)時(shí)同步，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)自動(dòng)提取、應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算、納稅申報(bào)自動(dòng)預(yù)填的智慧化征管。具體目標(biāo)如下：一是構(gòu)建“嵌入式”稅收征管模式，實(shí)現(xiàn)稅收征管由“自愿遵從”向“自動(dòng)遵從”轉(zhuǎn)變。在征納雙方密切合作的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門探索將稅收規(guī)則嵌入納稅人自有財(cái)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)應(yīng)用程序接口（API）遠(yuǎn)程訪問(wèn)納稅人財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)了解納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投融資等情況，推進(jìn)自動(dòng)化繳稅建設(shè)。這樣既降低納稅繳費(fèi)的流程和時(shí)間，也降低了因不實(shí)申報(bào)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是拓展稅收共治格局。數(shù)字平臺(tái)將成為稅務(wù)部門在稅收征管中的“代理人”，通過(guò)充分發(fā)揮數(shù)字平臺(tái)在納稅人識(shí)別、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)、稅款征收等方面的作用并共享結(jié)果，促進(jìn)公共部門與私營(yíng)部門（數(shù)字平臺(tái)）密切合作。三是構(gòu)建實(shí)時(shí)智能的稅收征管機(jī)制。稅收征管與納稅人商業(yè)交易行為應(yīng)達(dá)到實(shí)時(shí)同步。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人交易環(huán)節(jié)嵌入風(fēng)險(xiǎn)分析工具，對(duì)交易事項(xiàng)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警，從制度設(shè)計(jì)的源頭上為納稅人提供稅收合規(guī)性和確定性。此外，以人工智能技術(shù)和組合算法等信息科技為支撐，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算、納稅申報(bào)自動(dòng)預(yù)填以及為管理層科學(xué)決策提供智力支持。四是增強(qiáng)稅收征管透明度和可信度。納稅人可實(shí)時(shí)查詢應(yīng)納稅款、已納稅款、稅款計(jì)算方式所依據(jù)的稅法規(guī)則和數(shù)據(jù)，有權(quán)對(duì)數(shù)據(jù)的來(lái)源和精準(zhǔn)性提出質(zhì)疑，授權(quán)或拒絕將其用于非稅務(wù)目的。五是構(gòu)建整體政府，重塑稅務(wù)部門與其他政府部門的職能關(guān)系。重新定義稅務(wù)部門的職能，并將其與政府公共部門的職能納入整體政府框架綜合考量。促使跨部門相同人物事項(xiàng)均采用同一個(gè)數(shù)字身份，實(shí)現(xiàn)稅收征管流程與其他公共部門數(shù)據(jù)的無(wú)縫銜接。六是構(gòu)建智能高效的稅務(wù)組織。通過(guò)組織變革明晰各層級(jí)各職能部門的職責(zé)邊界，形成跨區(qū)域橫向協(xié)作和扁平化管理的組織體系。同時(shí)，提高人員數(shù)字化應(yīng)用水平，打造高效精干的決策層和專業(yè)精細(xì)的執(zhí)行層。稅務(wù)人員應(yīng)能熟練運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等高級(jí)分析和決策支持工具，及時(shí)檢測(cè)稅收征管系統(tǒng)中的異常、漏洞并予以優(yōu)化。

二、稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

新的征管理念為稅收征管改革提供了理論支撐和道路指引，世界主要國(guó)家稅務(wù)部門在落實(shí)數(shù)字化戰(zhàn)略上積極布局，爭(zhēng)相融入征管數(shù)字化改革進(jìn)程中，在數(shù)字化理念推廣和融合、數(shù)據(jù)權(quán)屬的法律制定、組織機(jī)構(gòu)變革、數(shù)字科技綜合應(yīng)用等領(lǐng)域成績(jī)斐然。本文選取英國(guó)、美國(guó)、俄羅斯三個(gè)代表性國(guó)家，通過(guò)梳理其征管數(shù)字化實(shí)踐歷程，以探求各國(guó)征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的改革經(jīng)驗(yàn)和邏輯共性。

（一）英國(guó)：基于整體政府理念的持續(xù)性改革

英國(guó)稅收征管數(shù)字化包含改革預(yù)備期和改革實(shí)施期兩個(gè)階段。改革預(yù)備期更強(qiáng)調(diào)理念的革新，率先提出整體政府的治理邏輯，從頂層設(shè)計(jì)上為英國(guó)跨部門協(xié)作和數(shù)據(jù)共享提供了思路指引，為征管數(shù)字化改革破除了制度性阻力。改革實(shí)施期強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)、數(shù)字技術(shù)與業(yè)務(wù)流程的融合應(yīng)用、相互賦能，提升了英國(guó)稅收征管系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性、精準(zhǔn)性和高效智能化。

1.樹立整體政府理念與架構(gòu)。整體政府是一種強(qiáng)調(diào)部門跨界合作的政府模式，主張?jiān)诓幌M織邊界的條件下，部門間通過(guò)交互協(xié)作的管理方式與技術(shù)，推進(jìn)跨部門跨地區(qū)跨層級(jí)間的政府機(jī)構(gòu)協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)公共利益最大化。在整體政府理念指引和制度架構(gòu)的統(tǒng)籌下，英國(guó)政府對(duì)自身系統(tǒng)進(jìn)行了整合優(yōu)化。例如，將各部門間數(shù)百個(gè)網(wǎng)站統(tǒng)一整合到一個(gè)門戶網(wǎng)站內(nèi)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等信息技術(shù)構(gòu)建統(tǒng)一的電子政務(wù)平臺(tái)，并以平臺(tái)為支撐提供種類多樣的納稅服務(wù)，實(shí)時(shí)為納稅人答疑解惑，實(shí)現(xiàn)了稅款線上繳納、納稅申報(bào)表在線生成和評(píng)估、政府各部門間涉稅信息共建共享等。

2.建立納稅人稅收數(shù)字賬戶。英國(guó)政府充分運(yùn)用數(shù)字技術(shù)，推行數(shù)字稅務(wù)賬戶建設(shè)，納稅人利用數(shù)字賬戶可了解自身稅務(wù)狀況并自動(dòng)報(bào)稅，降低稅收不確定性；稅務(wù)部門通過(guò)數(shù)字賬戶可實(shí)時(shí)追蹤納稅人涉稅數(shù)據(jù)，滿足風(fēng)險(xiǎn)防控和納稅服務(wù)個(gè)性化需求，提升了納稅服務(wù)質(zhì)量。2015年英國(guó)皇家稅務(wù)海關(guān)總署公布了稅收數(shù)字化路線圖，進(jìn)一步明確稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的前景目標(biāo)是到2020年底實(shí)現(xiàn)稅收系統(tǒng)全面數(shù)字化。

3.以第三方數(shù)據(jù)核驗(yàn)納稅人涉稅數(shù)據(jù)真實(shí)性。英國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極了解稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等第三方機(jī)構(gòu)的工作方式，構(gòu)建了新型第三方機(jī)構(gòu)合作機(jī)制，通過(guò)采集第三方數(shù)據(jù)對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)予以比對(duì)核驗(yàn)，保障納稅人提交數(shù)據(jù)的真實(shí)性，進(jìn)而為實(shí)時(shí)自動(dòng)繳稅“保駕護(hù)航”。例如，英國(guó)稅務(wù)部門通過(guò)收集包括信用卡和借記卡在內(nèi)的收單商戶數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別不正確的記錄和納稅申報(bào)。

（二）美國(guó)：以稅收現(xiàn)代化戰(zhàn)略指引征管改革

近年來(lái)，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局（IRS）致力于提高稅收征管效能，促進(jìn)納稅遵從，從頂層設(shè)計(jì)切入，開啟了新一輪稅收征管改革。2019年，IRS公布《稅收現(xiàn)代化行動(dòng)計(jì)劃》，旨在解決由先期數(shù)字化資金投入不足而產(chǎn)生的基礎(chǔ)設(shè)施老化、征管效能弱化、用戶體驗(yàn)不佳等問(wèn)題。2021年，IRS又向國(guó)會(huì)提交《納稅人優(yōu)先法案報(bào)告》，聚焦納稅人核心需求，提升納稅人辦稅體驗(yàn)。精簡(jiǎn)職能機(jī)構(gòu)，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，從而進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化?；仡櫭绹?guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程，主要措施如下：

1.優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，出臺(tái)統(tǒng)籌全局的綱領(lǐng)性文件。美國(guó)相繼出臺(tái)的《IRS稅收現(xiàn)代化行動(dòng)計(jì)劃》《納稅人優(yōu)先法案報(bào)告》都是從頂層設(shè)計(jì)的角度，對(duì)稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型予以整體規(guī)劃和戰(zhàn)略部署，確定征管數(shù)字化建設(shè)的理念、架構(gòu)、技術(shù)等核心要素。其中，前者聚焦提升納稅人服務(wù)體驗(yàn)、整合稅務(wù)部門信息系統(tǒng)、推進(jìn)業(yè)務(wù)流程精簡(jiǎn)化和自動(dòng)化、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，明確了稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)和方向；后者開啟了新一輪征管體制改革，即秉承整體驅(qū)動(dòng)和體系協(xié)同的改革原則，構(gòu)建精簡(jiǎn)高效的決策運(yùn)行機(jī)制，打造最佳體驗(yàn)、管理集約、主動(dòng)推送的納稅服務(wù)，強(qiáng)化數(shù)字科技的賦能作用。

2.強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析和智能決策系統(tǒng)建設(shè)。IRS通過(guò)強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析提升稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。這主要依賴數(shù)據(jù)和技術(shù)兩個(gè)方面：一是拓展信息來(lái)源，主要是通過(guò)政府間信息共享、稅收信息交換以及第三方數(shù)據(jù)，建立基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的稅收不遵從模型。二是綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、機(jī)器學(xué)習(xí)等數(shù)字技術(shù)和算法，實(shí)現(xiàn)納稅人群體分類分級(jí)智能化，稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、防控等業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化。IRS正在研發(fā)一款以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估產(chǎn)品，通過(guò)貝葉斯模型分辨具有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人群體并確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

3.注重網(wǎng)絡(luò)安全和納稅人數(shù)據(jù)保護(hù)。先進(jìn)的信息技術(shù)不僅是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，如何保障納稅人的數(shù)據(jù)安全成為征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功與否的關(guān)鍵。實(shí)時(shí)個(gè)性化的納稅服務(wù)需要強(qiáng)有力的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。為此，美國(guó)在戰(zhàn)略規(guī)劃中開發(fā)了身份驗(yàn)證功能，確保國(guó)內(nèi)收入局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)免遭安全威脅。此外，IRS的數(shù)字化建設(shè)都與網(wǎng)絡(luò)安全、納稅人數(shù)據(jù)保護(hù)同步進(jìn)行，且將網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)安全的流程設(shè)計(jì)嵌入納稅服務(wù)數(shù)字化的設(shè)計(jì)之中，確保系統(tǒng)運(yùn)行和業(yè)務(wù)流程始終擁有安全防護(hù)。同時(shí)，IRS還將數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中的數(shù)據(jù)嚴(yán)格加密，防止納稅人數(shù)據(jù)泄露。

4.推行適應(yīng)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的組織機(jī)構(gòu)變革。當(dāng)前，以數(shù)字技術(shù)為支撐的組織模式逐漸成為稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)。美國(guó)稅務(wù)部門秉承“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化、數(shù)據(jù)職能化、職能一體化”的邏輯，對(duì)相關(guān)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改革，以實(shí)現(xiàn)公共數(shù)據(jù)跨部門高度共享，政府間各職能部門無(wú)縫合作，大幅提高納稅服務(wù)質(zhì)量。

（三）俄羅斯：嵌入式稅收征管雛形初現(xiàn)

俄羅斯的稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型與稅收征管3.0的“嵌入式”理念不謀而合且已事先試點(diǎn)多年。俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局從2015年開始在大企業(yè)中試點(diǎn)線上稅收實(shí)時(shí)監(jiān)管，通過(guò)直接訪問(wèn)納稅人自由財(cái)務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)化獲取納稅人涉稅交易數(shù)據(jù)（尤其是金融交易數(shù)據(jù)），自動(dòng)生成報(bào)表。對(duì)納稅人而言，線上稅收實(shí)時(shí)監(jiān)管既能滿足企業(yè)的個(gè)性化需求，實(shí)時(shí)給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示，降低稅收不確定性。對(duì)稅務(wù)局而言，線上稅收實(shí)時(shí)監(jiān)管大幅提升征管效能且征管成本下降，納稅人和稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)了“雙贏”?；仡櫠砹_斯稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)展，具體改革措施如下：

1.建立納稅人數(shù)字稅務(wù)賬戶。納稅人數(shù)字稅務(wù)賬戶是征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的前提，個(gè)人通過(guò)數(shù)字賬戶可實(shí)現(xiàn)涉稅信息實(shí)時(shí)自查、稅款在線繳納、繳稅異議申訴等功能，企業(yè)通過(guò)數(shù)字稅務(wù)賬戶可以向稅務(wù)部門發(fā)送個(gè)性化需求，便于稅務(wù)部門精準(zhǔn)推送相關(guān)服務(wù)，這極大提升了征管和服務(wù)的便捷度。

2.修訂稅法典為推進(jìn)征管數(shù)字化提供法律保障。俄羅斯通過(guò)修訂聯(lián)邦稅法典，給予線上稅收實(shí)時(shí)監(jiān)管法律支持。根據(jù)法律規(guī)定，大企業(yè)有向稅務(wù)部門提供涉稅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的義務(wù)，并且必須使用標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)軟件，該軟件可自動(dòng)生成納稅申報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，最終以數(shù)字化形式送達(dá)聯(lián)邦稅務(wù)局。

3.以大企業(yè)為試點(diǎn)推進(jìn)漸進(jìn)式改革。由于大企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全且信息較公開透明，在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和追求稅收確定性上意愿更強(qiáng)。因此，俄羅斯稅務(wù)部門選取大企業(yè)作為征管改革的試點(diǎn)單位，將稅務(wù)部門的稅務(wù)征管系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)直接連接，自動(dòng)生成申報(bào)表并自動(dòng)計(jì)稅。在此過(guò)程中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并向中小企業(yè)推而廣之，取得了較好的示范效應(yīng)。

三、對(duì)我國(guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的啟示

我國(guó)的稅收征管數(shù)字化建設(shè)與征管3.0理念不謀而合，從2015年的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)指南》（稅總發(fā)〔2015〕113號(hào)）到2017年的《關(guān)于轉(zhuǎn)變稅收征管方式提高稅收征管效能的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2017〕45號(hào)），先期工作為征管數(shù)字化奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2021年3月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，為“十四五”時(shí)期我國(guó)稅收征管數(shù)字化建設(shè)提出了新的要求和方向，更為實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化提供了基礎(chǔ)和保障。稅務(wù)部門應(yīng)把握本次國(guó)際征管變革的機(jī)遇，在深入理解OECD稅收征管3.0的核心理念、目標(biāo)、架構(gòu)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)國(guó)情和稅情，研究我國(guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方向和路徑。

（一）以國(guó)家級(jí)數(shù)字化戰(zhàn)略引領(lǐng)稅收征管改革

各國(guó)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，稅收征管數(shù)字化不應(yīng)是靜止、孤立的單項(xiàng)制度改革，而是在一國(guó)政府戰(zhàn)略指引下的系統(tǒng)性、全局性規(guī)劃。因此，應(yīng)盡快出臺(tái)統(tǒng)籌全局的國(guó)家級(jí)數(shù)字化戰(zhàn)略，從數(shù)據(jù)架構(gòu)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面完善數(shù)據(jù)治理，從頂層設(shè)計(jì)上全面把控征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深度與節(jié)奏，明確數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)先事項(xiàng)和各階段目標(biāo)，并具體制定數(shù)字化戰(zhàn)略與稅收征管融合應(yīng)用的“全景圖”和“時(shí)間表”，構(gòu)建更加適宜數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收治理理念和稅收征管模式。

（二）以整體政府推進(jìn)稅收協(xié)同共治

世界各國(guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)表明，構(gòu)建以服務(wù)納稅人為導(dǎo)向的組織架構(gòu)、工作流程和征管模式是稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功的關(guān)鍵。傳統(tǒng)科層制的組織結(jié)構(gòu)不利于信息跨部門共享和人員的跨部門協(xié)同。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的組織體系變革應(yīng)秉承組織扁平化、流程簡(jiǎn)約化、職能集成化、數(shù)據(jù)集中化的原則，減少不必要的行政層級(jí)。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅收治理不是僅靠稅務(wù)部門一家之力，更需要多部門參與的“協(xié)同共治”。因此，亟須通過(guò)整體政府重塑稅務(wù)部門與其他政府部門的關(guān)系，將稅務(wù)部門與其他公共部門納入一個(gè)平臺(tái)予以綜合考量，實(shí)現(xiàn)稅收征管流程與其他公共部門數(shù)據(jù)的無(wú)縫對(duì)接。具體而言，應(yīng)充分發(fā)揮整體政府的“內(nèi)、外、上、下”的立體化組織優(yōu)勢(shì)?！皟?nèi)”是通過(guò)組織文化、信息系統(tǒng)加強(qiáng)部門內(nèi)部合作；“外”是通過(guò)分權(quán)、共同預(yù)算、聯(lián)合團(tuán)隊(duì)等實(shí)現(xiàn)跨部門合作；“上”是指通過(guò)目標(biāo)分享和績(jī)效評(píng)估強(qiáng)化組織目標(biāo)以及責(zé)任承擔(dān)；“下”是指通過(guò)共同磋商和納稅人參與構(gòu)建以納稅人需求為導(dǎo)向的公共服務(wù)供給方式。

（三）以數(shù)字政府優(yōu)化稅收征管機(jī)制

公共部門數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于構(gòu)建能連接各個(gè)職能部門的統(tǒng)一、高效的數(shù)字平臺(tái)。我國(guó)也應(yīng)出臺(tái)數(shù)字政府規(guī)劃并成立數(shù)字化平臺(tái)，整合分散于相關(guān)公共部門的碎片化數(shù)據(jù)，為稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型打下基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)全流程一體化辦理。具體而言，要構(gòu)建“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化、數(shù)據(jù)職能化、職能一體化”的智慧稅務(wù)局，推進(jìn)公共數(shù)據(jù)互聯(lián)互通和跨部門無(wú)縫合作，形成世界一流的數(shù)字化軟件和硬件系統(tǒng)，改善納稅人在線辦稅和與營(yíng)商環(huán)境；同時(shí)建立稅收數(shù)字賬戶，以鏈接納稅人財(cái)務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)局征管系統(tǒng)和第三方平臺(tái)，實(shí)時(shí)了解納稅人需求并定制個(gè)性化納稅服務(wù)。

（四）完善法律法規(guī)保障征管數(shù)字化順利施行

各國(guó)征管改革經(jīng)驗(yàn)表明，依法治稅是推進(jìn)稅收改革的基本準(zhǔn)則，立法先行是征管數(shù)字化的保障，更是“嵌入式”征管模式順利施行的前提。征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的底層邏輯在于數(shù)據(jù)及其挖掘利用，而納稅人數(shù)據(jù)特別是自然人數(shù)據(jù)有人格屬性，如何厘清數(shù)據(jù)歸屬權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、處分權(quán)是需考量的重大問(wèn)題。在無(wú)法律基礎(chǔ)的情況下嵌入納稅人自有財(cái)務(wù)系統(tǒng)的阻力較大，故亟須加速修訂稅收征管法或制定數(shù)據(jù)法，從法律上明晰數(shù)據(jù)權(quán)屬，界定稅務(wù)部門在數(shù)據(jù)采集、處理、應(yīng)用方面的權(quán)力，界定第三方機(jī)構(gòu)向稅務(wù)局提供數(shù)據(jù)的義務(wù)和職責(zé)，并建立相應(yīng)的懲罰與追責(zé)機(jī)制。同時(shí)，需構(gòu)建統(tǒng)一的涉稅法律體系，將數(shù)字時(shí)代對(duì)稅收征管的內(nèi)在要求融入相關(guān)法律，做到稅收實(shí)體法、程序法以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)監(jiān)管與服務(wù)相關(guān)規(guī)范性文件的整體協(xié)調(diào)，保持各項(xiàng)法律法規(guī)的銜接一致。

（五）以技術(shù)變革驅(qū)動(dòng)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造

征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造有賴于數(shù)字技術(shù)“組合拳”的綜合應(yīng)用，以技術(shù)變革驅(qū)動(dòng)制度優(yōu)化。即以數(shù)字科技賦能征管模式，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管予以系統(tǒng)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的一體化融合升級(jí)，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供支撐。具體而言，一是利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)給數(shù)據(jù)擴(kuò)源，拓展第三方涉稅數(shù)據(jù)采集渠道；二是利用區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改和全程留痕，給數(shù)據(jù)“上鎖保真”；三是利用社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系、機(jī)器學(xué)習(xí)、知識(shí)圖譜等數(shù)字技術(shù)的綜合運(yùn)用，對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為模式和業(yè)務(wù)需求“精準(zhǔn)畫像”，挖掘涉稅數(shù)據(jù)中所蘊(yùn)含的新信息新規(guī)律，輔助管理者評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)決策和精準(zhǔn)施策。