企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理策略探討

趙今揚(yáng)

一、引言

在先進(jìn)技術(shù)的支持與應(yīng)用下，社會(huì)的發(fā)展速度與發(fā)展質(zhì)量都得到大大的提升，與之相應(yīng)，也對(duì)各行各業(yè)的生存發(fā)展模式產(chǎn)生了巨大影響。企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，內(nèi)部管理形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻。尤其是稅務(wù)管理，是極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)法律糾紛，嚴(yán)重影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，就會(huì)嚴(yán)重影響甚至威脅企業(yè)的生存。因此，要結(jié)合時(shí)代、社會(huì)的大趨勢(shì)，以及企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃與管理。通過(guò)完善的稅務(wù)管理體系，針對(duì)性的管理手段、監(jiān)督手段、控制手段來(lái)確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效開(kāi)展，以不斷提升稅務(wù)管理水平來(lái)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行創(chuàng)造有利條件，奠定良好基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，不斷發(fā)展壯大是最終的目標(biāo)與追求，而在企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的實(shí)施與開(kāi)展中，必然會(huì)面臨各方面的壓力與阻力，潛藏?zé)o法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，這些風(fēng)險(xiǎn)與隱患對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展影響是深遠(yuǎn)的。盡管企業(yè)面臨諸多壓力，但依法依規(guī)，按時(shí)按量進(jìn)行納稅是一個(gè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任所在。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓展，社會(huì)整體環(huán)境的變化，相關(guān)稅收法規(guī)的持續(xù)完善與調(diào)整，稅務(wù)的繳納項(xiàng)目、金額、時(shí)間都會(huì)有較大調(diào)整。除此之外，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)面臨更大的變動(dòng)，比如支付結(jié)算形式的變化，匯率的變化等，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的擔(dān)子更重。毫不夸張地說(shuō)，在財(cái)務(wù)管理工作中，尤其是稅收籌劃與管理過(guò)程中任何環(huán)節(jié)的疏漏，比如，對(duì)稅收政策的理解細(xì)小的偏差，最終都會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。而這種風(fēng)險(xiǎn)的影響是多方面的，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的影響是巨大的，一是會(huì)對(duì)企業(yè)造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失，比如在稅收籌劃與管理工作中，對(duì)于納稅的范圍、金額、時(shí)間性要求解讀不到位，比如由于遲交、少交問(wèn)題所產(chǎn)生的行政罰款，滯納金繳納，相對(duì)來(lái)說(shuō)，這就是不必要的開(kāi)支，在無(wú)形之中增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支出。導(dǎo)致稅收籌劃不合理，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升的原因，很大一方面是由于財(cái)務(wù)管理過(guò)程不夠規(guī)范，對(duì)相關(guān)的政策制度解讀不夠清晰所導(dǎo)致的。從深層次來(lái)看，有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度上、管理方式上的原因，也有財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人的原因，比如責(zé)任心薄弱、專業(yè)能力不足等。但無(wú)論何種原因，最終都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還是形象建設(shè)上，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃都會(huì)產(chǎn)生直接影響。

由此可見(jiàn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要應(yīng)用有效的稅收籌劃理念，加強(qiáng)對(duì)政策的解讀，做好對(duì)稅收制度的把握，并將地方稅收政策的相關(guān)要求落實(shí)到位。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量來(lái)全面控制好企業(yè)資金的使用，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本始終控制在可控范圍內(nèi)，通過(guò)合理的稅收籌劃工作避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生對(duì)企業(yè)形象建設(shè)產(chǎn)生不利影響，以及由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的不必要的糾紛與麻煩?？偠灾?，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重，而科學(xué)的稅收籌劃、稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)良好財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的基本前提。因此，要加強(qiáng)稅收籌劃，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范，利用有效的管理方法與路徑，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，以精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理方式，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施創(chuàng)造條件，提升強(qiáng)有力的資金支持。

三、導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型是多種多樣的，而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因也是多方面的。歸根結(jié)底是幾個(gè)方面的原因，一是管理機(jī)制上的不完善，企業(yè)在不斷發(fā)展，外部環(huán)境，尤其是市場(chǎng)環(huán)境在不斷變化，在這種變化的影響下，企業(yè)的生產(chǎn)模式、業(yè)務(wù)模式必然會(huì)發(fā)生變化，在這種變化下，如果稅務(wù)管理模式不進(jìn)行調(diào)整的話，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。顯而易見(jiàn)，企業(yè)在稅務(wù)管理制度的及時(shí)更新與完善上，與企業(yè)的發(fā)展速度、發(fā)展水平不匹配，導(dǎo)致無(wú)法充分發(fā)揮出制度的監(jiān)管作用。二是監(jiān)督機(jī)制的不到位，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著政策的變化而變化，會(huì)隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的變化而變化，也會(huì)由于稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平，綜合能力而影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理效果。很顯然，除了管理機(jī)制之外，監(jiān)督機(jī)制也是落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，如果對(duì)這些過(guò)程缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管，比如，內(nèi)部監(jiān)督與控制機(jī)制沒(méi)能充分發(fā)揮出作用的原因是機(jī)制的不匹配、人員的不作為。管理人員的不作為與隊(duì)伍建設(shè)，整體氛圍的營(yíng)造上密切相關(guān)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，忽略了稅務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，而導(dǎo)致內(nèi)部人員思想日益復(fù)雜化，在本職工作上的職能發(fā)揮不充分、不到位，進(jìn)而影響企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患滋生。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

在高速發(fā)展的市場(chǎng)形勢(shì)下，在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)在迎來(lái)全新發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨更多的壓力與挑戰(zhàn)。想要在越來(lái)越復(fù)雜的市場(chǎng)形勢(shì)下求生存、求發(fā)展、求突破，除了不斷拓寬業(yè)務(wù)范圍之外，還要從內(nèi)部管理上持續(xù)著手。結(jié)合社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，以及市場(chǎng)的現(xiàn)狀和變化，不斷對(duì)財(cái)務(wù)管理理念與管理方法進(jìn)行改革和創(chuàng)新。

1.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)

顯而易見(jiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，與稅務(wù)管理制度存在缺失不無(wú)關(guān)系。在新的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)面臨的壓力與阻力越來(lái)越大，基于此，必須高度重視稅務(wù)管理的有效性，從制度源頭上把好風(fēng)險(xiǎn)防范源頭關(guān)。要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，仔細(xì)對(duì)稅務(wù)管理框架，以及管理制度進(jìn)行全面梳理，通過(guò)不斷完善制度體系建設(shè)，阻斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳播渠道，以高質(zhì)量的稅務(wù)管理成果，為企業(yè)的發(fā)展與壯大提供強(qiáng)有力的資金支持。制度上的細(xì)化主要從幾個(gè)方面著手。一是要結(jié)合當(dāng)前時(shí)代、社會(huì)的大環(huán)境大趨勢(shì)，以及當(dāng)前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，稅務(wù)管理中所暴露出來(lái)的具體問(wèn)題，進(jìn)行深入分析，具體問(wèn)題具體分析，具體問(wèn)題具體解決，而不是采取共性管理模式大而化之。二是要對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理體系進(jìn)行全面梳理，在梳理過(guò)程中就能發(fā)現(xiàn)當(dāng)前體系中的漏洞、缺失，或是冗余，要結(jié)合管理目標(biāo)來(lái)對(duì)體系進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范所應(yīng)用的方法與模式進(jìn)行體系上的完善與指引。對(duì)于稅務(wù)管理體系中缺乏的部分進(jìn)行補(bǔ)充，避免在稅務(wù)管理活動(dòng)的執(zhí)行中，出現(xiàn)盲區(qū)；而對(duì)于資金體系中不足的部分，要結(jié)合企業(yè)可持續(xù)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求，對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行針對(duì)性的完善。避免出現(xiàn)管理盲區(qū)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以完善的稅務(wù)管理制度建立起風(fēng)險(xiǎn)防火墻，利用管理體系完善管理細(xì)節(jié)，以細(xì)節(jié)的落實(shí)到位避免漏洞所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？傊l(fā)揮出制度的管理指引作用，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理過(guò)程的監(jiān)管力度，在制度的指引下，規(guī)范稅務(wù)管理活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理過(guò)程的監(jiān)督，從而避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際，做好稅收籌劃

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，關(guān)于納稅籌劃的活動(dòng)的展開(kāi)必須以國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)為原則和準(zhǔn)繩。在法律框架允許的前提進(jìn)行科學(xué)的籌劃，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)在的經(jīng)營(yíng)機(jī)制為出發(fā)點(diǎn)，將減輕稅負(fù)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)之一。納稅籌劃必須從實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化為著眼，從細(xì)節(jié)進(jìn)行全盤考慮：一是納稅籌劃的具體方式和途徑；二是納稅籌劃的實(shí)施對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響；三是納稅籌劃效應(yīng)與機(jī)會(huì)成本之間的相通性與差異性，以利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流利的優(yōu)化與升級(jí)，并形成良性循環(huán)；四是納稅籌劃的總體實(shí)施需與社會(huì)及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)，并且風(fēng)險(xiǎn)可控；五是充分考慮納稅籌劃實(shí)施可能會(huì)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如正常的經(jīng)營(yíng)秩序風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的不利因素，以及機(jī)會(huì)成本等。

3.創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非不可避免，而是需要從管理制度、管理模式、管理隊(duì)伍等多個(gè)方面著手。除了在制度上持續(xù)完善之外，還要加強(qiáng)管理模式的創(chuàng)新。積極應(yīng)用先進(jìn)的管理理念，將管理會(huì)計(jì)的理念與模式應(yīng)用在企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中，突破傳統(tǒng)管理模式的局限性。一是通過(guò)內(nèi)部控制手段，來(lái)提升管理質(zhì)量。結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性地完善內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的體系建設(shè)，構(gòu)建起內(nèi)部控制的清晰框架，并進(jìn)一步明確內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的責(zé)任主體。二是充分發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督性作用，通過(guò)內(nèi)審工作的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行全面梳理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，堵住漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部控制與管理創(chuàng)新的合作，來(lái)推動(dòng)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與財(cái)務(wù)管理的完善與進(jìn)步。

4.加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

在新時(shí)代背景下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的很大一部分原因是稅務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)，專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)不過(guò)硬。隊(duì)伍綜合能力素質(zhì)的參差不齊，導(dǎo)致無(wú)法在早期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，以及采取有效措施和手段進(jìn)行精準(zhǔn)防控，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。所以，要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成果，首先要通過(guò)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，來(lái)提升抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力與實(shí)力。一是要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員從思想上進(jìn)行教育，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、思想覺(jué)悟，除了利用線下教育之外，還可以利用新媒體平臺(tái)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢(shì)來(lái)開(kāi)展線上思政教育，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理人員的思想根基；二是要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，要針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，企業(yè)產(chǎn)品、項(xiàng)目的特點(diǎn)特色，督促稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程、相關(guān)的稅收管理政策等進(jìn)行深入的了解與熟悉，這樣在具體的財(cái)務(wù)管理與稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作才能針對(duì)性地開(kāi)展，由于對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與流程有了更深入的了解，在對(duì)稅務(wù)管理辦法更熟悉的情況下，在稅收籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的制定上，就更有針對(duì)性，更能發(fā)揮出防范效果，才能從內(nèi)而外地提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前高速發(fā)展的新時(shí)代背景下，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇是并存的，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，企業(yè)想要突破發(fā)展瓶頸，獲得更廣闊的發(fā)展空間，首先要從內(nèi)部管理，尤其是稅務(wù)管理上不斷完善與改革，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè)；結(jié)合企業(yè)實(shí)際，做好稅收籌劃；創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式；加強(qiáng)企業(yè)管理隊(duì)伍建設(shè)，加大稅務(wù)管理制度的執(zhí)行力度。通過(guò)多方面措施的運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理細(xì)節(jié)的控制，提升稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。