游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目的全面預(yù)算管理研究

文/尹明蘭（華強方特（徐州）文化科技有限公司）

在當前項目管理理論逐漸完善的情況下，傳統(tǒng)的項目管理理論已無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)運營發(fā)展要求。作為新時代背景下的企業(yè)，通過使用現(xiàn)代化項目管理理念和方式，追求基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)濟效益最大化，加強預(yù)算控制與管理，合理分配和使用企業(yè)現(xiàn)有資源，對企業(yè)今后發(fā)展有著重要意義。游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目中預(yù)算管理與項目整體利益、企業(yè)發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)，所以，做好游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目的全面預(yù)算管理，可以更好地滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，這是一項滲透各個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)性管理工作。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵概述

預(yù)算管理指的是對工程造價的科學管控，本次探究對象為游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目中的預(yù)算管理。通過加強預(yù)算管理，可以在優(yōu)化施工方式和設(shè)計對策的情況下，在項目施工建設(shè)各個環(huán)節(jié)中，通過采用專業(yè)的管理方式將游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算編制和控制在限額標準內(nèi)。根據(jù)國家相關(guān)要求，游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算隨著相同基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)施工要求落實。建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)的預(yù)算編制依據(jù)和預(yù)算之間存在一定偏差，游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算人為地將其劃分為兩種類型，一種是施工項目成本預(yù)算，另一種是施工項目成本概算[1]。游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目概算分為可行性研究、投資估算和項目初步設(shè)計，預(yù)算也可分為工程施工圖設(shè)計預(yù)算和工程施工預(yù)算。游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算指的是估算、概算及預(yù)算的統(tǒng)稱。

二、大型游樂園基礎(chǔ)項目的財務(wù)特征

第一，場地費用。受各個地區(qū)和面積因素影響，場地租賃成本各不相同，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地區(qū)與一線城市比較，場地不同面積的成本差異明顯，需要根據(jù)工程項目所在地區(qū)、現(xiàn)場情況、面積不同進行場地費用的科學預(yù)算。

第二，游樂設(shè)施建設(shè)費用。游樂園涉及的設(shè)備種類比較多，相同設(shè)備如果在配置上有所不同，價格也會不相同，大型游樂園場地面積通常比較大，涉及的設(shè)備數(shù)量多，成本高[2]。并且，在游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目中配備了道路工程、給排水工程、停車場、休閑娛樂場所、餐飲等。由此可見，一個大型游樂場在建設(shè)方面涉及的成本數(shù)量比較多，需要實施全面預(yù)算管理，將工程成本控制在合理范疇內(nèi)，防止發(fā)生預(yù)算超支現(xiàn)象。

三、游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目的全面預(yù)算管理

（一）全面預(yù)算的編制

在游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算編制中，涉及的內(nèi)容有間接費用、直接費用、工程利潤等。在施工建設(shè)中，開展預(yù)算工作的意義就是確定工程總造價，其工作原理在于把建設(shè)項目劃分為多個獨立計算的分項目和費用類型，根據(jù)行業(yè)或者企業(yè)預(yù)算以后確定各個項目中平均消耗成本情況，精準計算各個環(huán)節(jié)工程量所需成本，匯總工程施工中各種費用成本，如人工成本、材料成本、設(shè)備成本等，根據(jù)相關(guān)比例和要求計算間接成本，匯總工程造價。

（二）全面預(yù)算的組織管理

第一，組織均衡基礎(chǔ)設(shè)施項目施工。合理規(guī)劃和安排基礎(chǔ)設(shè)施項目施工進度，把施工期限控制在合理范疇中，讓基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目成本控制在合理范疇內(nèi)，而實際工期和合理工期提前或者延后，都預(yù)示著基礎(chǔ)設(shè)施項目施工成本有所增多。所以在對基礎(chǔ)設(shè)施項目施工工期進行規(guī)劃安排的過程中，需要合理處理好施工周期和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目費用之間的關(guān)系，在進度計劃安排方面，各個工種和環(huán)節(jié)都要做到均衡，有順序地保證基礎(chǔ)設(shè)施項目施工工作快速完成。其中包含了顧客方分包的各個單項工程，在保證工程合同期限的情況下，盡可能把工期控制在預(yù)期范疇中[3]。

第二，合理安排勞動生產(chǎn)力?？茖W劃分基礎(chǔ)設(shè)施施工項目施工流程，整合各項資源，將其放在重點工程項目中，防止發(fā)生停工或者窩工的狀況，嚴格控制好人工成本。施工項目在施工建設(shè)之前，應(yīng)該編制好工程項目施工預(yù)算和設(shè)計預(yù)算，將兩者進行比較，量入而出，收入需要超過支出。對于游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目施工現(xiàn)場，應(yīng)該做好勘察工作，根據(jù)工程實際情況和施工特點，精準預(yù)測，做好施工建設(shè)各個環(huán)節(jié)的管理工作，對于影響工程造價的相關(guān)因素進行科學管控，制定詳細的控制計劃，合理管控施工工期，將工程造價控制在預(yù)期范疇內(nèi)。

第三，盡可能地減少臨時工程施工，控制工程施工現(xiàn)場各種成本支出，如現(xiàn)場管理辦公室、設(shè)備存放庫、臨時宿舍、材料倉等，盡可能地控制好建設(shè)面積，在工程封頂以后，可將上述部門設(shè)施搬運到建筑內(nèi)部，這樣能夠節(jié)約臨建成本。

第四，合理按基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目施工，適當提高時空利用率，合理使用建筑空間與時間?？刹捎闷叫薪徊媪魉鳂I(yè)方式，將室內(nèi)和室外地面、頂棚等建筑進行合理規(guī)劃，安裝好相關(guān)設(shè)備與水電，將顧客分包的單項工程充分結(jié)合，由上至下，多工序相互交叉，充分結(jié)合。并且，在開展基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)工作時，需要合理控制施工成本，減少基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目施工過程中停工情況或者時空損失，提高基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目施工效率，加快施工進度，確保施工目標順利完成。通過合理安排施工方案，將各個組織工序充分連接，合理安排施工勞動力，真正做到不停工、不窩工，嚴格按照基礎(chǔ)設(shè)施項目施工網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃圖完成基礎(chǔ)設(shè)施項目施工工作，從根源上縮短單項工程施工期限，降低施工成本[4]。在基礎(chǔ)設(shè)施項目施工過程中，采用的是現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施項目施工技術(shù)和工藝，有效提高基礎(chǔ)設(shè)施項目施工水平，真正做到高效能、高產(chǎn)能，提高施工設(shè)備和材料使用效率，滿足工藝先進的施工要求。

第五，盡可能控制物料庫存。根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)要求確定庫存量，做好庫存管理工作，尤其是工程建設(shè)中應(yīng)用比較廣泛的材料，如水泥、砂石等，將流動資金占用數(shù)量控制在合理范疇內(nèi)。與此同時，做好材料價格與量差損失控制工作，在實施材料采購工作時，根據(jù)工程現(xiàn)場實際情況制定詳細的采購計劃，嚴格按照采購計劃方案進行。在實際中工程，秉持著貨比三家的原則，在材料質(zhì)量相同的情況下，選擇性價比高的供應(yīng)商。進入到施工現(xiàn)場時，可以安排專業(yè)人員負責質(zhì)量檢查，尤其是鋼材、水泥等材料，防止量差損失，控制材料成本支出。在材料運輸方面，需要按照經(jīng)濟比選的原則，從中選擇最佳的運輸方案。結(jié)合時代發(fā)展，采用現(xiàn)代化技術(shù)，減少能源消耗，將材料成本控制在投標價格范疇中，合理分布基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目施工，將材料按照施工方案運送到施工現(xiàn)場中，防止在施工現(xiàn)場二次倒運。

（三）全面預(yù)算的執(zhí)行控制

一方面，需做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算變更處理工作?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目工程施工變更是無法避免的，需要結(jié)合實際情況，制定一個具有可行性的變更處理方案，從事前、事中、事后等多個方面入手進行管理，完善設(shè)計變更流程，從根源上減少設(shè)計變更問題發(fā)生（除了一些修正性變更或者無法避免的變更）。基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目施工企業(yè)通常會在設(shè)計變更方面做一些文章，尤其是固定單價建設(shè)工程合同，通常設(shè)計變更用于轉(zhuǎn)變組成綜合單位的內(nèi)容，以實現(xiàn)改變單價的效果，真正做到“扭虧為盈”，及時防控工作中存在的風險問題，但是也會導(dǎo)致業(yè)主成本的增多[5]。

工程變更管理本質(zhì)上是指工程索賠管理，其中索賠是指在施工合同履行過程中，因?qū)Ψ截熑味亲陨磉^錯造成的實際損失，向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟索賠，其包含在經(jīng)濟性補償行為范疇內(nèi)，并非處罰。其不僅可以被視為約定價格的增減，還可以被視為承包商的索賠或業(yè)主的反索賠。在國際項目中，基礎(chǔ)設(shè)施項目的施工索賠通常需要達到項目合同條款的15%以上，由此可以得知，索賠預(yù)防和處理對工程投資控制有著直接影響。在工程索賠此次案件時，通常以建筑合同為根本，結(jié)合實際情況，利用自己掌握的專業(yè)知識和造價控制能力在善待不利者的同時，客觀地將索賠問題進行全面處理。與此同時，在處理索賠案件時，工程師需要考慮成本、工期和質(zhì)量之間的關(guān)系，任何一方都不能忽視。工程師在維護自身利益的同時，也應(yīng)將工程造價控制在預(yù)期范圍內(nèi)。一般來說，導(dǎo)致索賠事件的因素很多，區(qū)分主次關(guān)系，明確責任歸屬，核實工程變更和現(xiàn)場簽證的準確性，可從根源上減少索賠事件發(fā)生。

另一方面，應(yīng)結(jié)合工程現(xiàn)場實際情況，科學制定流程控制圖。對于流程控制圖來說，其能夠更加直觀地展現(xiàn)出工程各個環(huán)節(jié)之間關(guān)系，全過程預(yù)算控制管理流程圖也就是通過流程圖和表格形式確定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目費用申報、費用審核、施工實際消耗反饋等情況，其中包含了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)責任關(guān)系圖、基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)工程量月報表、工程付款流程圖、設(shè)計變更審核流程圖、材料價格費用審核流程圖、階段性辦理工程預(yù)算流程圖等。

（四）推進全面預(yù)算管理的配套制度

1.建立完善的全面預(yù)算管理體系

構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，可以給后續(xù)管理工作順利開展提供相關(guān)支持。在開展游樂園基礎(chǔ)設(shè)施項目施工建設(shè)工作時，相關(guān)部門需要結(jié)合預(yù)算管理要求，制定詳細的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算管理體系，科學設(shè)定預(yù)算管理目標，規(guī)范預(yù)算管理流程，保證預(yù)算管理內(nèi)容的可行性。一方面，相關(guān)部門需要確定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算管理基本要求。工程造價是對整個工程資金使用情況的預(yù)測、估算和預(yù)算，是整個工程人工、材料、機械消耗計算的關(guān)鍵。在實際中，相關(guān)部門管理者可以通過到工程現(xiàn)場實際地勘察收集和工程造價相關(guān)的數(shù)據(jù)，科學編制預(yù)算管理方案，整合企業(yè)各項資源，加強控制管理，減少成本支出。另一方面，需明確基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算管理要求，確定預(yù)算管理目標，對現(xiàn)有預(yù)算管理方案進行調(diào)整，保證預(yù)算管理的可行性。

2.加強各部門的組織協(xié)調(diào)

從目前情況來看，相關(guān)部門已經(jīng)成立策劃營銷部門、人力資源管理部門、前期發(fā)展部門、工程管理部門、財務(wù)運營部門等，形成了一個比較完整的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目施工預(yù)算管理組織體系，并且細化了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算管理職責。站在基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算控制管理角度來說，基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)預(yù)算編制和考核、考核信息化管理等工作開展都需要設(shè)定相應(yīng)的組織基礎(chǔ)，加強各個部門之間的協(xié)調(diào)配合，一同引導(dǎo)預(yù)算管理工作順利落實。

3.項目的預(yù)算考核及獎懲機制

一些企業(yè)在制定實際獎罰政策過程中，將獎勵和懲罰制度混合運用，實施物質(zhì)獎勵和實際處罰，細化計算方法，便于企業(yè)內(nèi)部員工理解。各個部門和項目經(jīng)理是否需要獲得物質(zhì)獎勵，或者是否需要執(zhí)行相應(yīng)處罰，需要根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算控制管理結(jié)果來確定。企業(yè)在制定項目預(yù)算考核和獎罰機制的過程中，要求各個部門人員參與其中，將考核結(jié)果和獎罰相結(jié)合，規(guī)范員工思想意識，幫助員工樹立正確的工作理念，端正工作態(tài)度，有效提高企業(yè)整體工作水平。在實際績效考核和獎罰過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)各個部門的實際情況和工作表現(xiàn)，為各個部門提供相應(yīng)的獎勵或者處罰，從根源上減少不必要問題的出現(xiàn)，提高各部門協(xié)作能力，為企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展提供支持[6]。

4.預(yù)算反饋及調(diào)整制度

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算反饋、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算預(yù)警和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算制定相同，均屬于基礎(chǔ)設(shè)施項目運作管理中的重要內(nèi)容。在基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算提前發(fā)生變化的情況下，部分基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算指標需要重新調(diào)整，企業(yè)允許預(yù)算部門進行調(diào)整，但是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)預(yù)算調(diào)整需要逐步進行，經(jīng)過層層審核，最終基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算考核是根據(jù)審核以后的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行確定的。項目預(yù)算管理體系中各上級基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算單位均作為下一級基礎(chǔ)設(shè)施項目預(yù)算單位的項目績效評價主體，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行反饋結(jié)果，對現(xiàn)有預(yù)算方案進行調(diào)整，保證預(yù)算管理的可行性和規(guī)范性，減少預(yù)算問題的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，從目前情況來看，由于我國關(guān)于游樂園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算管理相關(guān)研究比較少，沒有形成一套比較完整的理論體系，在實際探究過程中有待完善，但是通過對當前我國部分游樂園項目基礎(chǔ)設(shè)施預(yù)算管理情況調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，要想對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目施工成本進行科學管控，需要從各個環(huán)節(jié)入手實施全過程管理，針對各個施工流程和要點制定詳細的預(yù)算管理計劃，完善預(yù)算管理對策?，F(xiàn)階段，游樂園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)行業(yè)競爭比較激烈，一些企業(yè)開始從施工細節(jié)入手進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目施工費用管理，這對企業(yè)而言是一種挑戰(zhàn)，需要結(jié)合預(yù)算管理目標，做好工程造價控制工作，幫助企業(yè)節(jié)約成本，順利完成工程效益最大化目標。