基于財務信息化下的企業(yè)成本管控探討

文/李娟（唐山唐鋸投資有限公司）

一家優(yōu)秀的企業(yè)必定有一套適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，而企業(yè)成本控制就是整個內(nèi)部控制管理中的一個重要環(huán)節(jié)。近年來，在經(jīng)濟全球化的影響下以及我國內(nèi)部不斷變化的經(jīng)濟形式背景下，各行各業(yè)的企業(yè)同時面臨著外部市場競爭方面的各種挑戰(zhàn)。企業(yè)為了穩(wěn)定地生存發(fā)展，必須要進行深入改革，提高內(nèi)部核心競爭力，占據(jù)一定的市場份額。而在財務信息化基礎上進行企業(yè)成本管控，既可以幫助企業(yè)把有限資源最大化發(fā)揮其效益，也可以更好地指導企業(yè)對于未來各種信息化技術(shù)進行系統(tǒng)的規(guī)劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

一、成本管理信息化在制造業(yè)中的作用

（1）基于財務信息化的企業(yè)成本效益分析，有助于企業(yè)選擇更加適合的投資方案。通過信息化軟件對投資項目成本效益進行分析、衡量，并且把企業(yè)內(nèi)外部實際條件相結(jié)合，制定不同的實施方案，并對其一一進行成本效益分析，做出綜合判斷，判斷該項目是否值得投資。

（2）基于財務信息化的企業(yè)成本效益分析，有助于企業(yè)制定合理的投資預算和規(guī)劃。制造業(yè)企業(yè)實際經(jīng)營屬于持續(xù)的投資活動，其預算和實施規(guī)劃在這一過程中都顯得十分重要?；谪攧招畔⒒某杀竟芸乜梢詫ζ髽I(yè)投資活動進行有效控制，避免各種資源浪費或盲目投資現(xiàn)象。

（3）基于財務信息化的企業(yè)成本效益分析，有助于企業(yè)制訂有效的定價政策及營銷策略。對信息化軟件成本核算提高精細化程度，準確評估出各產(chǎn)品各環(huán)節(jié)成本創(chuàng)效空間，從而制訂對最具競爭力的銷售定價政策，并依據(jù)不斷調(diào)整變動的相關(guān)數(shù)據(jù)采取不同營銷策略，從而搶占市場份額。

（4）基于財務信息化的企業(yè)成本效益分析，有助于企業(yè)獲得更多內(nèi)外部部門支持。建立在信息化軟件上的成本效益分析數(shù)據(jù)信息的準確度、完整性更高，更具有說服力，也更加能獲得內(nèi)外部門的認可和幫助，為企業(yè)帶來更多業(yè)務經(jīng)營活動和經(jīng)濟效益。

二、案例分析—唐鋸集團企業(yè)成本管理現(xiàn)狀

唐鋸公司在以前，身處于國外各類進口品牌在中國投資設廠，占據(jù)鋸片市場份額的環(huán)境下，且因缺乏行業(yè)組織溝通協(xié)調(diào)與信息交流機制，行業(yè)內(nèi)惡性競爭等問題導致其無法在國際競爭中獲得有利地位。

成本信息化管理平臺落后：原公司內(nèi)各系統(tǒng)使用了各種不同的財務軟件，但系統(tǒng)之間并未進行數(shù)據(jù)集成，造成數(shù)據(jù)口徑和統(tǒng)計不一致，以及工作量的重復增加，例如一個物料在各個公司之間使用，就需要錄入多次，大量的數(shù)據(jù)需要重復錄入，造成了大量的工作浪費，效率較低。

傳統(tǒng)的車間管理模式：生產(chǎn)指揮中心采用紙質(zhì)流轉(zhuǎn)卡的形式，讓工人記錄報工，并根據(jù)流轉(zhuǎn)卡提交情況，統(tǒng)計生產(chǎn)進度情況及入庫數(shù)量，報工效率較使用信息化軟件效率低，且不便于領(lǐng)導統(tǒng)計查詢數(shù)據(jù)，同時工藝線路長，工序中實物流轉(zhuǎn)記錄不及時造成工序?qū)嵨锱c卡片不相符。

成本資源的浪費：生產(chǎn)過程中領(lǐng)導不能通過系統(tǒng)即時查詢各生產(chǎn)工序成本耗用情況，并以此擇優(yōu)選取最佳生產(chǎn)工藝，指導合理化生產(chǎn)安排，以支持公司領(lǐng)導做出正確的決斷。

產(chǎn)銷之間不協(xié)調(diào)：由于無法做到系統(tǒng)科學排產(chǎn)，銷售與生產(chǎn)之間因為交貨期問題爭吵不斷，銷售為了盡快交貨或出現(xiàn)生產(chǎn)插單現(xiàn)象，導致統(tǒng)計訂單入庫經(jīng)常延遲，最終銷售無法按時交貨，導致生產(chǎn)與銷售矛盾不斷升級。

設備管控不足：在生產(chǎn)過程中，設備的保養(yǎng)、維修記錄不全，備件儲備缺乏數(shù)據(jù)支撐，往往存在等待備件采購，導致機器停滯的現(xiàn)象，影響產(chǎn)品的生產(chǎn)進度。

三、企業(yè)財務信息化成本問題分析

（一）企業(yè)員工成本控制意識薄弱

由于企業(yè)管理者忽視成本管控工作，在日常工作中一味地要求提高產(chǎn)能，不考慮產(chǎn)品生產(chǎn)過程中存在的報廢率和次品率等成本。管理者不能站在正確的視角對待成本管理工作，員工也會對此懈怠，認為與自己無關(guān)，成本控制僅僅是財務部門的職責[1]。

（二）缺乏項目全過程管理措施

企業(yè)成本核算人員專業(yè)水平有限，不能做到專業(yè)理論知識和實際業(yè)務相結(jié)合地學習，導致成本核算人員往往根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗操作，缺乏對公司整體生產(chǎn)運營的全面了解與認知，沒有形成規(guī)范的工作流程、項目全過程管理措施，所統(tǒng)計和核算的工作無法滿足企業(yè)實際業(yè)務活動成本管控需求，更無法實現(xiàn)精細化的產(chǎn)品成本核算。

（三）成本核算方式落后

企業(yè)成本核算和車間統(tǒng)計工作量多數(shù)都是依靠人工手動統(tǒng)計的。大量的人工核對數(shù)據(jù)、復核產(chǎn)品訂單成本，容易使統(tǒng)計出現(xiàn)漏洞、差錯，而且成本管控過程也無法做到透明化和精細化，最終呈現(xiàn)的成本控制數(shù)據(jù)也無法保障其真實性和完整性[2]。

（四）成本管控信息化水平低

信息時代的到來對于企業(yè)運用信息化技術(shù)的能力也相應提出了更高的要求。但是，目前企業(yè)財務信息化建設水平較低，尤其在成本管理方面，僅僅是把信息技術(shù)用于簡單成本核算過程中，而對于成本管控、考核、評價、反饋等方面的應用都較少。這樣的成本管理工作只能在記錄成本數(shù)據(jù)、核對成本數(shù)據(jù)、匯總成本數(shù)據(jù)方面發(fā)揮作用，并沒有發(fā)揮其管控作用，也無法為企業(yè)預算提供合理的數(shù)據(jù)支撐，以及為管理層提供決策依據(jù)，也無法利用信息化技術(shù)優(yōu)勢提供企業(yè)成本管理效率和質(zhì)量，不利于企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展。

（五）成本管理相關(guān)績效考核機制有待完善

企業(yè)成本管理效果不佳的一個關(guān)鍵因素就是缺乏完善的成本管理績效考核機制，沒有健全的激勵制度，導致全體員工缺乏加強成本管理工作的積極性，造成工作效率較低。雖然企業(yè)建立了屬于自己的成本管理體系，但是并沒有形成適合自身企業(yè)成本考核的激勵機制，也沒有相應的制度體系對成本控制執(zhí)行結(jié)果進行獎懲，所以很多員工都會忽略成本控制工作，不配合財務管理部門或領(lǐng)導進行成本控制。

四、企業(yè)優(yōu)化信息化成本管理的建議

（一）加強企業(yè)全員成本管控意識

企業(yè)管理者要帶領(lǐng)團隊共同成長、共同發(fā)展，首先要從個人做起，樹立正確的成本管理意識，引導員工建立一套完善的、有效的成本管理體制，提高全員成本管理意識。在成本管理體制中要細化每個部門成本管理職責和任務，由各部門負責人帶領(lǐng)全員積極參與成本管控工作[3]。

（二）打造精細化成本管理模式

企業(yè)要建立一套精細化成本管理模式，在企業(yè)經(jīng)營管理目標的基礎上制定一套完善的成本管控流程，并嚴格落實。精細化成本管理方式可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)實際成本控制與預期之間的差異，也可以及時調(diào)整成本預算目標。成本管理過程的完美實施還要有專業(yè)的人才團隊，提高人員業(yè)務技能，引導企業(yè)成本管理工作有序?qū)嵤?。企業(yè)可以加強對成本控制專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，抽調(diào)其中專業(yè)性強、工作經(jīng)驗豐富的員工，納入到企業(yè)成本管控人才隊伍中進行培養(yǎng)，確保打造一批思想觀念強、專業(yè)對口、操作技能強、精通信息化技術(shù)的成本管理人才團隊。另外，注重引入大數(shù)據(jù)分析工具、云計算、AI技術(shù)等有效工具，幫助員工減少工作量，提高工作效率。

應用案例分析：隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，公司在全國各地設立的分支機構(gòu)購置了200多臺鋸片生產(chǎn)設備，需要將設備的采購、安裝、驗收、使用、保養(yǎng)、維修、改造、處置、報廢等全過程納入成本信息化管控體系。為了實現(xiàn)設備的集團化成本精細化管控與線上的設備檔案、日產(chǎn)點檢、保全、維修等統(tǒng)一管理，促進設備與生產(chǎn)緊密結(jié)合，提升設備運轉(zhuǎn)率及生產(chǎn)排產(chǎn)準確率，唐鋸已購入金蝶云設備管理系統(tǒng)，有效地將設備與生產(chǎn)、設備與采購、設備與資產(chǎn)等過程進行精細化管理。

（三）實現(xiàn)戰(zhàn)略導向的成本核算管控

成本核算不能僅僅依靠傳統(tǒng)手工進行，還要依靠成本信息化系統(tǒng)，同時結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理目標，指導企業(yè)實現(xiàn)成本管控目標。信息化系統(tǒng)可以幫助企業(yè)增強各部門之間的交流合作，也可以減少數(shù)據(jù)傳遞、溝通過程中的各種誤差，同時有利于其他子公司、外部部門和銷售部門等了解企業(yè)產(chǎn)品具體核算過程和成本控制方式[4]。

應用案例分析：為精準掌控每種產(chǎn)品每道工序的成本構(gòu)成，并據(jù)此擇優(yōu)選取最佳生產(chǎn)工藝，指導合理化生產(chǎn)安排，唐鋸與金蝶合作開發(fā)出一套工序成本核算體系，加強工序成本管控，從而達到分析和控制的目的，提高產(chǎn)品市場競爭力。經(jīng)過半年時間的產(chǎn)品方案設計和研發(fā)，金蝶云·星空利用BOS平臺為唐鋸集團構(gòu)建了工序成本模塊，支撐唐鋸多組織、多成本項目、多成本中心的成本核算，實現(xiàn)靈活配置成本分配規(guī)則準確合理地核算每個訂單的產(chǎn)品成本。同時，工序成本適用于工序委外、返工、改制、報廢、資產(chǎn)等多種生產(chǎn)業(yè)務場景，促進了各場景下的工序成本的及時核算，提升了企業(yè)決策的透明化程度。以LG1800*11*600/R-120-01鋸片為例，該產(chǎn)品當月生產(chǎn)了四個批次，同時出具每一批次的各個工序的工序成本，并滿足傳統(tǒng)成本計算方法和工序成本法兩種計算方法出具相同數(shù)據(jù)。唐鋸集團實現(xiàn)多組織工序成本核算，成本計算效率明顯提高，每月月底最后一天全集團準時完成財務報表出具，成本核算時長由之前半小時縮短到10分鐘，集團系統(tǒng)出庫工序成本分析報表，為各車間計算經(jīng)營利潤提供數(shù)據(jù)支撐。

（四）推進成本管控的信息化建設

企業(yè)要實現(xiàn)成本管控作用，就要建立業(yè)財一體化的綜合信息管理平臺，把企業(yè)業(yè)務、財務環(huán)節(jié)都與成本精細化管理平臺相結(jié)合。從內(nèi)部功能出發(fā)，要把企業(yè)采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)研發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、庫存管理環(huán)節(jié)等所有數(shù)據(jù)都錄入信息化數(shù)據(jù)庫中，利用系統(tǒng)自動分析、整理數(shù)據(jù)的功能，得出準確的、深層次的成本核算數(shù)據(jù)結(jié)果和有效意見，并對其進行精準調(diào)整。從企業(yè)外部功能出發(fā)，可以利用信息化系統(tǒng)拓寬各種信息收集渠道，收集更多行業(yè)發(fā)展情況信息，及時了解競爭對手的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和市場動態(tài)，也有利于企業(yè)準確定位自身發(fā)展戰(zhàn)略目標，并進行及時調(diào)整，以順應市場需求。企業(yè)可以把內(nèi)外部信息資源進行有效融合，并把人力、財力、物力等資源進行消耗分析，提升企業(yè)精細化成本管理水平，為企業(yè)決策者和管理者提供真實、可靠的信息依據(jù)[5]。

應用案例分析：唐鋸集團信息平臺管控進行于升級，借助金蝶云·星空系統(tǒng)覆蓋集團各子公司的核心業(yè)務，覆蓋從基礎數(shù)據(jù)到管理手段，實現(xiàn)了業(yè)務財務一體化，完成了精細化成本與生產(chǎn)管理，實現(xiàn)了產(chǎn)品的品質(zhì)管控與成本控制，也實現(xiàn)了工作流與審批流的全面優(yōu)化，財務、成本、生產(chǎn)制造、計劃與供應鏈管理等相關(guān)職能的一體化運作，業(yè)務與財務全面打通，實時透明管控，促進集團數(shù)據(jù)的一致性與規(guī)范化管理，實現(xiàn)了集團各公司間的業(yè)務協(xié)同，提升了集團整體的運作效率。通過金蝶云·星空平臺，實現(xiàn)了唐鋸EBC五大能力的提升，鏈接2195家客戶，預測交貨期提升了產(chǎn)品的發(fā)貨效率的60%，鏈接143個班組員工，從自主報工到自助查詢工資，提升員工100%積極性；鏈接2100家伙伴，供應商協(xié)調(diào)平臺的應用，提升了30%與供應商的協(xié)同效率；鏈接萬物，提升生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)70%的精準度，節(jié)約了45%資源。通過數(shù)據(jù)分析，重構(gòu)了唐鋸的數(shù)字化戰(zhàn)斗力，金蝶云·星空運作靈活，開放的特性幫助唐鋸打造了完善的信息化體系，使唐鋸的數(shù)字化轉(zhuǎn)型向前邁進了一大步。

（五）完善成本管理考核機制

企業(yè)應建立完善的成本管理考核機制，精細化員工績效考核制度。可以引入先進的KPI績效考核體系，將對各子公司、各部門、各員工的成本考核都納入到績效考核系統(tǒng)中。公司將各生產(chǎn)過程中可以單獨核算成本的單位細化成若干個阿米巴單元，為每個單元制定合理的標準，同時將成本數(shù)據(jù)分析到工序阿米巴級別，根據(jù)標準進行考核，用績效獎懲來鼓勵員工積極參與成本控制工作，履行成本管理職責，確保每個員工都能夠積極參與到成本管理工作中[6]。

五、展望

唐山冶金鋸片是中國鋸片行業(yè)中的佼佼者，企業(yè)與金蝶的合作，始終秉持“精益求精，追求卓越，高效協(xié)作，親融共進”的理念和“和衷厚德，惠眾共贏”的企業(yè)價值觀，在提高產(chǎn)品質(zhì)量的同時提高企業(yè)信息化水平，借助金蝶云·星空信息化平臺，有效地促進了唐鋸企業(yè)管理的現(xiàn)代化、科學化、精益化管理。通過金蝶云·星空信息管控平臺，也采用柔性的生產(chǎn)系統(tǒng)、敏捷的制造、完善的供應鏈管理，以及詳細的工序成本管理，從而達到系統(tǒng)運行集成化、業(yè)務流程合理化、績效監(jiān)控動態(tài)化、管理改善持續(xù)化的目的。