研究行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及解決策略

文/毛沂萍（臨沂市蘭山區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心）

在現(xiàn)代行政事業(yè)單位的管理理論中，財(cái)務(wù)管理是其中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)工作的推進(jìn)關(guān)系著行政事業(yè)單位管理工作能否取得成效。一直以來(lái)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立都是各級(jí)單位最為主要的一項(xiàng)工作。但是在思想管理傳統(tǒng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足等因素的制約下，目前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行受限，依然存在許多的固有問(wèn)題，這些問(wèn)題作用于內(nèi)控工作的開(kāi)展，顯然不利于其有效性的不斷提升。很多行政事業(yè)單位在面對(duì)這些問(wèn)題時(shí)，不能實(shí)現(xiàn)更加從容地應(yīng)對(duì)并對(duì)其進(jìn)行高效解決。對(duì)此，行政事業(yè)單位應(yīng)該探索更為積極的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理策略。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是最為重要的環(huán)節(jié)，它和單位服務(wù)性職能可否正常履行息息相關(guān)。在我國(guó)有關(guān)部門(mén)多次下達(dá)有關(guān)會(huì)計(jì)制度改革的政策文件，以及外部環(huán)境持續(xù)多變的當(dāng)下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)理念以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已經(jīng)和發(fā)展實(shí)際不相適應(yīng)，因此要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的調(diào)整與優(yōu)化。雖然從整體上看，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得到了一定的提升，但是仍有一些問(wèn)題存在，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。在新時(shí)期，如何增強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效力的問(wèn)題也是當(dāng)前行政事業(yè)單位必須思考的重要問(wèn)題。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，可以對(duì)整體工作的實(shí)效性進(jìn)行及時(shí)檢驗(yàn)，也能夠推動(dòng)后續(xù)工作的正常開(kāi)展，因此行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)引起有關(guān)部門(mén)的高度重視。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效力，有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，就是針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問(wèn)題建立一系列的針對(duì)性措施，從而使具體的問(wèn)題能夠得到具體的解決。最重要的是在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，其財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)要能夠及時(shí)得以明確并實(shí)現(xiàn)，為行政事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效力，有利于順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展

在行政事業(yè)單位的日常工作中，監(jiān)督不到位或者監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制運(yùn)行不力的現(xiàn)象較為普遍。為了解決以上問(wèn)題，需要積極整合行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從預(yù)算上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，從根本上強(qiáng)化監(jiān)督工作，順應(yīng)我國(guó)的改革發(fā)展，從而提高行政事業(yè)單位的工作效率，更好地履行行政事業(yè)單位的職能，為社會(huì)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效力，有助于提高單位的整體形象

對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高行政事業(yè)單位形象的重要舉措。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的管理行為進(jìn)行一定程度上的約束，從而有效規(guī)避管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)在單位內(nèi)部建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化，發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能，從而提升行政事業(yè)單位的整體形象。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指包括事前監(jiān)控和事后監(jiān)督的控制手段，其是否得以實(shí)現(xiàn)，往往沒(méi)有很明顯的指標(biāo)，因此容易被忽視。還有許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都沒(méi)有準(zhǔn)確地理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體工作，內(nèi)控意識(shí)較為淡薄，并未從思想層面高度重視，更沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是保證行政事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展的重要保證，最終使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能夠完全落實(shí)，容易使之流于形式。此外，還有部分行政事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作只是為了在上級(jí)檢查的時(shí)候能夠有所應(yīng)對(duì)，這些問(wèn)題的出現(xiàn)都是由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄所導(dǎo)致的。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在著許多的問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)、固定資產(chǎn)從購(gòu)置到處置的整個(gè)流程不夠規(guī)范、采購(gòu)程序較為混亂、尚未建立完整的合同管理體系等，這些問(wèn)題的出現(xiàn)都是由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善所導(dǎo)致的。同時(shí)，行政事業(yè)單位由于其性質(zhì)比較特殊，財(cái)務(wù)制度方面都是由上級(jí)制定的，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度脫離了根本的實(shí)際，在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中利用率也不夠高。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)也只是負(fù)責(zé)具體實(shí)施，從來(lái)沒(méi)有想要改進(jìn)存在的問(wèn)題，更不用說(shuō)主動(dòng)地解決問(wèn)題。另外，有的行政事業(yè)單位存在著權(quán)責(zé)不明確的現(xiàn)象，有的職責(zé)重復(fù)性較強(qiáng)，導(dǎo)致責(zé)任的落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)管理工作陷入混亂狀態(tài)，為日后留下很多隱患。

（三）固定資產(chǎn)管理能力薄弱

分析行政事業(yè)單位的內(nèi)控框架，可知資產(chǎn)管理是其業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，主要涉及從資產(chǎn)購(gòu)置到報(bào)廢處置的整個(gè)流程。當(dāng)前形勢(shì)下，隨著政府采購(gòu)制度的實(shí)施，各級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理已經(jīng)發(fā)生了明顯改善，然而在多重因素的影響之下，仍有部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理能力過(guò)于薄弱。

傳統(tǒng)的“重購(gòu)置、輕管理”思想根深蒂固，加上并未設(shè)置完善且科學(xué)的規(guī)章制度，導(dǎo)致資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)無(wú)章可循、無(wú)據(jù)可依，整體呈現(xiàn)出管理粗放且混亂的情況，如新購(gòu)置資產(chǎn)登記不及時(shí)、資產(chǎn)領(lǐng)用記錄不全面等，都會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失。另外，固定資產(chǎn)管理工作多由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，但是有的財(cái)務(wù)人員困于基礎(chǔ)工作，缺少對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)使用固定資產(chǎn)的嚴(yán)格監(jiān)督與控制，只有在發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)才登記入賬，致使資產(chǎn)管理工作效率大大降低。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化缺失

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，大部分的財(cái)務(wù)部門(mén)工作已經(jīng)走上了信息化的道路，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式也即將退出歷史發(fā)展的舞臺(tái)。信息化的建設(shè)能夠有效提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。但是在具體的工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)往往把關(guān)注點(diǎn)僅僅放在了財(cái)務(wù)工作的信息化建設(shè)方面，而忽視了對(duì)制度的更新?lián)Q代，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與信息化建設(shè)之間相互脫節(jié)。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）提升行政事業(yè)單位人員意識(shí)

首先，要提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層要主動(dòng)積極地接受新的思想，改變傳統(tǒng)的管理方式，主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識(shí)，提高對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)，在重視業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)源的同時(shí)也要注意財(cái)務(wù)部門(mén)的節(jié)流作用；對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展要提供積極的支持，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的正常開(kāi)展落實(shí)。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度工作是一個(gè)全員參與的過(guò)程，單位的領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)責(zé)把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度宣傳給每一個(gè)單位的員工，從而建立一個(gè)全面高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。再次，還要加強(qiáng)對(duì)單位員工的培訓(xùn)工作，為員工提供交流的機(jī)會(huì)，在單位內(nèi)部形成以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為主題的文化氛圍。最后，要注意對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，梳理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程，尋找可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的位置，然后制定一系列的管理措施，力求用最簡(jiǎn)單的方法應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管理，立足于單位的發(fā)展實(shí)際，建立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)；單位員工也要積極進(jìn)取，不斷開(kāi)拓思維，尋找安全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管理方法。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在當(dāng)前形勢(shì)下建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，是行政事業(yè)單位提升內(nèi)控有效性的必要前提。第一，要健全財(cái)務(wù)的授權(quán)審批機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)該按照各個(gè)部門(mén)的授權(quán)審批要求，嚴(yán)格貫徹相關(guān)的流程，遵循不相容崗位分離的原則，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部形成相互牽制關(guān)系，對(duì)工作人員的崗位進(jìn)行合理的安排。第二，要建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算制度。會(huì)計(jì)核算的科目設(shè)置要合理有序，制定一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在執(zhí)行的階段要嚴(yán)格落實(shí)，同時(shí)也要確保會(huì)計(jì)檔案的保存和監(jiān)督，按照相應(yīng)的流程來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算控制管理的機(jī)制。要在保證財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)合理的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制本單位的財(cái)務(wù)支出，對(duì)財(cái)務(wù)的執(zhí)行狀況及時(shí)進(jìn)行考察，根據(jù)相應(yīng)的結(jié)果來(lái)落實(shí)，并且建立一套行之有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的可行性。

（三）明確內(nèi)控規(guī)范，完善資產(chǎn)管理制度

新時(shí)期，我國(guó)行政事業(yè)單位必須以國(guó)家財(cái)政部門(mén)下達(dá)的政策文件為指導(dǎo)，結(jié)合單位實(shí)際制定內(nèi)控規(guī)劃，對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行明確規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，形成完整的制度文件，將其作為開(kāi)展固定資產(chǎn)管理的一大參考依據(jù)。一要遵循不相容崗位分離原則，指派專門(mén)的資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，將資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相分離，劃分崗位職責(zé)與權(quán)限，以防出現(xiàn)不相容崗位職務(wù)交叉的問(wèn)題；二要結(jié)合單位自身組織結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)規(guī)模，設(shè)立資產(chǎn)管理部門(mén)，其主要職責(zé)是制定資產(chǎn)管理制度、統(tǒng)籌資產(chǎn)日常管理、根據(jù)資產(chǎn)使用情況進(jìn)行內(nèi)部調(diào)用等等，在實(shí)際工作中對(duì)資產(chǎn)管理辦法加以優(yōu)化；三要注重優(yōu)秀資產(chǎn)管理人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，建立與之相關(guān)的人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)機(jī)制，夯實(shí)人才儲(chǔ)備；四要構(gòu)建資產(chǎn)管理體系，以規(guī)范資產(chǎn)管理控制活動(dòng)為目的，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置到報(bào)廢處置整個(gè)流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，依托信息技術(shù)，采取信息化手段，全面掌握資產(chǎn)運(yùn)行情況，做到了然于心，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，并加以處理與改進(jìn)，進(jìn)一步提升單位的內(nèi)控工作效率。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)水平

信息化環(huán)境下，大量信息技術(shù)的涌現(xiàn)為行政事業(yè)單位創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式提供了新的可能。借助信息技術(shù)，搭建財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的信息化建設(shè)，對(duì)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性、完善內(nèi)控制度體系等都有著重要的作用。同時(shí)，高效率的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是較高信息化水平的直接體現(xiàn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)水平有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的視野，使行政事業(yè)單位更加適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展。同時(shí)信息化的建設(shè)擴(kuò)大了財(cái)務(wù)管理的范圍，因此，信息化的建設(shè)十分有必要。如今的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)既是一場(chǎng)機(jī)遇又是一場(chǎng)挑戰(zhàn)，尤其是在建設(shè)的階段，更應(yīng)該注重兩者之間的結(jié)合。

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，合理制定信息化的管理系統(tǒng)，使之促進(jìn)單位的不斷發(fā)展，還要根據(jù)具體工作內(nèi)容的不同，制定差異化的信息系統(tǒng)，促進(jìn)兩者之間的有效融合；其次，負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的員工要定期參加各種培訓(xùn)，不斷更新自己的知識(shí)系統(tǒng)，有效推動(dòng)信息化建設(shè)；最后，針對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模大的單位，信息設(shè)計(jì)人員要充分考慮聯(lián)動(dòng)單位的ERP系統(tǒng)或現(xiàn)有的業(yè)務(wù)信息模塊，提高內(nèi)部控制的建設(shè)效果，搭建信息化系統(tǒng)，對(duì)于小單位則進(jìn)行統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，使內(nèi)部控制的信息化體系充分發(fā)揮其應(yīng)該有的作用，注重對(duì)信息系統(tǒng)的維護(hù)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題積極尋找原因，及時(shí)解決。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息技術(shù)也在不斷發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代，先進(jìn)信息技術(shù)的不斷升級(jí)與發(fā)展，推動(dòng)了大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)在各行各業(yè)的廣泛普及，把這些技術(shù)合理d2應(yīng)用在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，一方面可以促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展，另一方面還可以使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對(duì)行政事業(yè)單位大量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行高質(zhì)量的處理，提高行政事業(yè)單位的工作效率;同時(shí)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要在不斷d 發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行完善，有效解決在發(fā)展過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建專業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，從而對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。