風控下建筑裝飾企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的路徑研究

文/趙斌（上海星杰裝飾有限公司杭州分公司）

市場經(jīng)濟形勢的不斷變化，傳統(tǒng)建筑裝飾企業(yè)應當抓住時代發(fā)展機遇，勇于創(chuàng)新。基于當前市場發(fā)展狀況來看，建筑裝飾行業(yè)面臨較大的發(fā)展空間，在國家宏觀政策調(diào)控之下，建筑裝飾企業(yè)應當基于自身需求，實現(xiàn)改革升級與優(yōu)化創(chuàng)新。

現(xiàn)階段，部分建筑裝飾企業(yè)對于內(nèi)部控制的全面落實重視程度不足，組織架構(gòu)設(shè)置合理性尚待提升，阻礙了內(nèi)部控制的落實。為實現(xiàn)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提升，管理層應當給予充分的重視意識，結(jié)合企業(yè)發(fā)展狀況，準確戰(zhàn)略目標指引，構(gòu)建科學合理的內(nèi)部控制制度，助力企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展。

一、建筑裝飾企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的重要意義

在政策規(guī)定下，自2017年7月1日開始，我國建筑裝飾行業(yè)必須要貫徹落實《建筑信息模型應用統(tǒng)一標準》。也就是說，建筑信息模型將成為建筑裝飾企業(yè)核心競爭力與發(fā)展趨勢。同時，建筑行業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中的重要組成部分，長期以來存在著“高消耗”“高污染”等特征，不符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的基本要求。在國家政策導向下，建筑裝飾企業(yè)必須要以“綠色設(shè)計” “節(jié)能環(huán)?！?“標準化施工”為管理理念，促進企業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，更好地滿足市場競爭的需求。在這一背景下，建筑裝飾企業(yè)加強內(nèi)部管理工作是必要手段。建筑裝飾企業(yè)是建筑行業(yè)的組成部分，具備施工作業(yè)復雜、資產(chǎn)流動性大等特征，施工環(huán)節(jié)需要投入一定的資金、資產(chǎn)和人力，如何平衡內(nèi)部管理、成本費用和經(jīng)濟效益，是建筑施工企業(yè)管理工作的重點和難點。但從目前情況來看，我國部分建筑裝飾企業(yè)仍具備能源消耗巨大、管理模式粗放的特征，阻礙了企業(yè)的正常運營與發(fā)展。內(nèi)部控制作為一項現(xiàn)代化的約束、控制和評價手段，可以在維護企業(yè)經(jīng)營活動正常開展的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)資金與資產(chǎn)的安全性和完整性，對于建筑裝飾企業(yè)轉(zhuǎn)型、升級和發(fā)展發(fā)揮著重要作用。具體來說，內(nèi)部控制的應用意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）提升企業(yè)風險應對能力

內(nèi)部控制的全面落實，要求企業(yè)嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，合理劃分企業(yè)內(nèi)部各崗位，并對職責權(quán)限進行明確，實現(xiàn)各崗位間相互制約相互協(xié)調(diào)，確保企業(yè)各項工作流程的規(guī)范性，按照既定方針及制度履行相關(guān)職責，實現(xiàn)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的順利推進。嚴格把控企業(yè)內(nèi)部資金配置及使用，確保信息數(shù)據(jù)記錄與傳遞的準確性與時效性。對經(jīng)濟活動執(zhí)行狀況與預期計劃進行全面分析比對，明確其中差異，探究存在的問題，為企業(yè)管理層提供真實準確的企業(yè)運營狀況信息，并督促整改工作的全面落實。由此可見，內(nèi)部控制工作的充分落實，能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險誘導因素，全面提升企業(yè)風險防控能力。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理進程中的重點內(nèi)容，現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進一步擴大了內(nèi)控覆蓋的廣度與深度，全面納入企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，充分滿足現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型需求，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理質(zhì)量的提升。內(nèi)部控制體系的完善也促使經(jīng)濟行為和會計行為之間實現(xiàn)互相監(jiān)督、互相聯(lián)系，為企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型、管理模式優(yōu)化奠定了良好的基礎(chǔ)，大幅度提升建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。

（三）規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為

建筑裝飾企業(yè)的項目施工需要經(jīng)過多元化的作業(yè)環(huán)節(jié)，落實內(nèi)部控制管理手段，可以立足于企業(yè)戰(zhàn)略高度，為一線施工現(xiàn)場提供良好的施工環(huán)境，保證施工項目能夠在合同約定時間內(nèi)順利完成竣工與交付。例如：建筑裝飾企業(yè)的施工活動容易受到外部自然、宏觀等環(huán)境的影響，一旦出現(xiàn)施工延誤、圖紙變更等事項，必然會影響竣工時間與施工成本，甚至還會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險?；诖?，實施內(nèi)部控制可以加強對施工現(xiàn)場的管理，在充分兼顧天氣、市場、文化等環(huán)境的基礎(chǔ)上，提前做好施工計劃安排；針對設(shè)計圖紙變更問題，內(nèi)部控制的落實可以提高圖紙變更審核效率，調(diào)整施工事項，保證施工作業(yè)流程、技術(shù)都能夠在監(jiān)管的環(huán)境下順利開展，滿足行業(yè)與國家的標準，也能夠避免后續(xù)返工問題，有效規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營行為。

二、風控下建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

（一）內(nèi)部控制尚待健全

建筑裝飾企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)部控制落實過程中，存在的主要問題是內(nèi)部控制機制健全程度不足，主要表現(xiàn)在授權(quán)審批制度、采購管理以及銷售管理三方面。首先，授權(quán)審批制度的確立通過關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟效益及管理層投資決策，倘若缺乏完善的授權(quán)審批制度，企業(yè)對于常規(guī)授權(quán)及特殊授權(quán)的權(quán)利氛圍以及責任等劃分明確程度不足，易導致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生濫用職權(quán)及相互推諉責任的現(xiàn)象。尤其對于財務(wù)部門而言，倘若財務(wù)信息上報不及時或產(chǎn)生紕漏，則無法為管理層決策提供支撐，嚴重情況甚至會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失[1]。其次，建筑裝飾企業(yè)在業(yè)務(wù)開展進程中會涉及原材料采購環(huán)節(jié)，且所需材料種類繁多、數(shù)量較大，倘若企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的采購管理制度，則會導致采購、入庫等流程規(guī)范程度不足，并未在供應商選擇環(huán)節(jié)實現(xiàn)招標活動與事前評估工作的充分落實，采購成本較大，不僅會導致企業(yè)經(jīng)濟效益損失，甚至會影響企業(yè)聲譽。最后，建筑裝飾企業(yè)業(yè)務(wù)具有多元性特點，涉及行業(yè)較為廣泛，因此也需針對銷售環(huán)節(jié)建立完善的管控制度，避免銷售策略不符合市場及客戶需求，給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。依據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督管控要求，企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)部控制流程設(shè)定及執(zhí)行時，不僅應當實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的規(guī)范，同時還需充分考量企業(yè)發(fā)展特點及客戶特點，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度、戰(zhàn)略目標、業(yè)務(wù)流程等充分結(jié)合，進一步完善內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。

（二）監(jiān)督管理機制缺失

完善的監(jiān)督管理機制是保障內(nèi)部控制全面落實的重要依據(jù)，確保內(nèi)部控制充分發(fā)揮自身價值。首先，監(jiān)督管理機制的缺失主要表現(xiàn)在建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制審計制度，內(nèi)部控制落實崗位與審計崗位間并未形成有效的相互制衡作用，導致建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制自我評估與實際落實狀況不同。其次，部分建筑裝飾企業(yè)在開展審計工作時，會引進第三方審計機構(gòu)，通過內(nèi)部審計與外部審計的雙重審計，保障審計報告的合法性與合理性。但在此過程中，無法有效避免企業(yè)與第三方機構(gòu)私下達成某種交易，利誘第三方機構(gòu)出具無保留的審計意見，嚴重影響外部審計監(jiān)督有效性。最后，部分建筑裝飾企業(yè)在經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展進程中，向社會公共披露信息內(nèi)容有效，無法接受社會監(jiān)督。

（三）信息化建設(shè)程度不足

當前部分建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)程度不足，難以滿足現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展需求，主要表現(xiàn)在以下兩方面，首先，部分企業(yè)內(nèi)部軟件設(shè)施存在較大缺陷，在向軟件供應商進行購買時，僅選擇具備基礎(chǔ)性功能的較為普遍的信息化軟件，此類軟件內(nèi)部控制信息化設(shè)計缺乏應有的針對性，導致企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)建設(shè)缺乏專業(yè)性。與此同時，部分企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)性信息人才，涉及信息系統(tǒng)更新迭代時缺乏數(shù)據(jù)保密、訪問控制等程序。其次，企業(yè)內(nèi)部硬件設(shè)備質(zhì)量較低，并未對電腦設(shè)備等硬件進行及時更新，同時缺乏日常維護，導致內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作的順利開展受到阻礙。

（四）內(nèi)控執(zhí)行不到位

企業(yè)全員對于內(nèi)部控制的重視程度是內(nèi)控有效執(zhí)行的前提，然而當前部分建筑裝飾企業(yè)將自身關(guān)注重點放在擴大市場占有率，提升經(jīng)濟效益之上，對于內(nèi)部控制活動的全面落實缺乏主動性與積極性。內(nèi)部控制執(zhí)行流程規(guī)范程度不足，所采用的執(zhí)行方式不符合現(xiàn)代化建筑裝飾企業(yè)實際需求，并未實行歸口管理和例外管理，導致企業(yè)內(nèi)部管理流程較為混亂[2]。此外，建筑裝飾企業(yè)具備以民營為核心的特征，這就導致企業(yè)管理層可能存在一定程度“連襟”關(guān)系，導致企業(yè)人才引進機制可能存在“以人設(shè)崗”現(xiàn)象，部分崗位劃分合理性不足，內(nèi)部控制監(jiān)督管控職能并未充分發(fā)揮效用，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

三、風控下建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

（一）建立健全內(nèi)部控制機制

完善的機制是保障內(nèi)部控制有效落實基礎(chǔ)，基于此，企業(yè)首先應當實現(xiàn)內(nèi)部授權(quán)審批制度的完善，明確劃分常規(guī)授權(quán)以特殊授權(quán)間的職權(quán)范圍以及責任，對于部分項目涉及金額數(shù)量較大時，應當通過集體討論或聯(lián)簽方式進行審批。其次，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)采購管理制度及審批制度的健全，根據(jù)不同物資管理設(shè)置不同崗位進行負責，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的供應商審核評估機制，實現(xiàn)貨比三家，選擇最優(yōu)供應商進行合作。進一步完善驗收制度，并且落實客戶跟蹤售后服務(wù)。最后，在企業(yè)內(nèi)部建立科學合理的銷售制度，順應當前市場變化趨勢，通過全面的市場調(diào)研制定符合市場需求，具備企業(yè)特色的銷售策略，建立客戶信用檔案，落實應收賬款提前籌劃工作。

（二）強化內(nèi)部控制監(jiān)督能力

針對建筑裝飾企業(yè)各個項目的開展，制定完善的績效考核制度，實現(xiàn)考核范圍全覆蓋，進一步強化內(nèi)部控制監(jiān)督能力。在確定評價指標時，應當包含以下幾方面：設(shè)計周期、采購周期、項目時間表及業(yè)務(wù)費用。進一步強化建筑裝飾企業(yè)審計制度的建立健全，嚴格落實供應商審核制度，對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟支出進行監(jiān)督管控，確保項目工程款項支出的合理性，切實保障工程質(zhì)量。進一步強化施工項目建設(shè)審計的隱形部分，例如裝飾材料質(zhì)量及施工標準。建筑裝飾企業(yè)應當進一步完善內(nèi)部績效管理體制，實現(xiàn)內(nèi)部控制與審計部門職權(quán)的完善，切實保障審計部門獨立性，能夠定期對企業(yè)內(nèi)部控制落實有效性進行評估，為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)[3]。

（三）強化企業(yè)信息化建設(shè)水平

建筑裝飾企業(yè)應當緊跟時代發(fā)展步伐，強化內(nèi)部信息化建設(shè)水平，實現(xiàn)信息平臺“三流合一”的建設(shè)，強化信息流、業(yè)務(wù)流及資金流的全面融合，進一步強化內(nèi)部控制充分落實。首先，企業(yè)應進一步改善自身軟件設(shè)施管理，與外部軟件開發(fā)商建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)自身經(jīng)營管理特點，研究符合企業(yè)實際狀況的信息化軟件，并借助多元化信息保密技術(shù)，切實保障企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)安全。其次，定期對硬件設(shè)備進行升級迭代，提升建筑裝飾企業(yè)固定資產(chǎn)的使用壽命。此外，人工智能技術(shù)的興起，給建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量提升帶來了新的生機，人工智能技術(shù)的充分利用，能夠加快信息數(shù)據(jù)傳輸速度，加強數(shù)據(jù)線上化管控能力，有效降低企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人工成本，進一步實現(xiàn)運營效率的提升。建筑裝飾企業(yè)在搭建信息化管理平臺時，應當充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與各職能部門實際需求，保證平臺中各個板塊靈活設(shè)計，強化業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門信息對接，實現(xiàn)各職能部門數(shù)據(jù)資源共享，為建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制的全面落實奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）規(guī)范內(nèi)控執(zhí)行流程

規(guī)范的內(nèi)部控制執(zhí)行流程，能夠有效保障建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全。企業(yè)首先應當強化全員重視程度，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，引導員工明確內(nèi)部控制落實的作用及意義。其次，建立科學合理的內(nèi)部控制執(zhí)行流程，保障各職能部門按照規(guī)章制度落實工作，確保員工工作流程的規(guī)范性。建立完善的獎懲制度，有效約束員工行為[4]。最后，企業(yè)應當引進現(xiàn)代化管理思維，轉(zhuǎn)變自身理念，嚴格打擊“關(guān)系主義”，在建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部建立透明化的管理層和用人機制，促進企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部管理質(zhì)量的提升。

四、結(jié)語

在全球經(jīng)濟一體化的背景之下，建筑裝飾企業(yè)也迎來了新的發(fā)展生機，面對當前復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)需明確內(nèi)部控制落實對于自身的重要意義，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的建立健全，強化企業(yè)風險防控能力，完善監(jiān)督管理機制，升級信息化管理系統(tǒng)，為內(nèi)部控制落實奠定良好基礎(chǔ)，促進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。