國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)存的問題及創(chuàng)新型設(shè)計(jì)分析

文/李珍（中車眉山車輛有限公司）

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的支柱，設(shè)計(jì)健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系既能滿足企業(yè)自身的管理要求，更能滿足我國發(fā)展的政治層面的要求。目前我國國有企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部建立起自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但是受到多方面因素的影響，并未起到突出的作用。因此，國有企業(yè)當(dāng)前的重點(diǎn)任務(wù)就是要尋找出風(fēng)險(xiǎn)管理體系中存在的問題，從而有針對性地設(shè)計(jì)出創(chuàng)新型的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

一、國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的現(xiàn)存問題分析

（一）企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中存在風(fēng)險(xiǎn)

從法律層面而言，治理結(jié)構(gòu)主要是將企業(yè)經(jīng)營者、管理者、內(nèi)部員工、其他利益群體等多個(gè)利益主體集合在一起，以制度方式對其權(quán)力、責(zé)任、利益進(jìn)行分配。企業(yè)管理屬于一項(xiàng)委托性質(zhì)的代理關(guān)系，其核心是建立在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離的條件下[1]。企業(yè)管理的最終目標(biāo)是要最大程度地縮減人力、物力、財(cái)力的投入，讓企業(yè)的所有者在不干預(yù)日常經(jīng)營活動(dòng)的前提下，確保企業(yè)利益群體獲得最大化的收益，這也是國有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。國有企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)是否完善，是建立與實(shí)施現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的關(guān)鍵點(diǎn)。如果企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)安排缺少合理性，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部的權(quán)利失衡，其結(jié)果必然會(huì)對國有企業(yè)的未來發(fā)展形勢帶來影響。

當(dāng)前我國國有企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)中最為突出的問題體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，所有者缺位導(dǎo)致內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。國有企業(yè)資產(chǎn)歸國家所有，但因?yàn)閲覍τ趪衅髽I(yè)的內(nèi)部產(chǎn)權(quán)并未形成強(qiáng)有力的約束和管控機(jī)制，所以國有企業(yè)的管理層級在某種角度需要履行出資人的權(quán)利與義務(wù)。第二，企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)相對單一，人事制度完全分離，國家賦予負(fù)責(zé)人的自主經(jīng)營權(quán)并未得到落實(shí)。國有企業(yè)的部分負(fù)責(zé)人對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低要求取決于對個(gè)人發(fā)展是否存在優(yōu)勢。比如說企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高的情況下可以收獲到褒獎(jiǎng)，那么負(fù)責(zé)人就會(huì)更加專注地追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；反之，如果因追求經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)導(dǎo)致負(fù)責(zé)人不作為的現(xiàn)象。所以，國有企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中所有者缺位的情況極易發(fā)生管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）獨(dú)立董事治理形式化

獨(dú)立董事是指在國有獨(dú)資企業(yè)中不擔(dān)任除董事外的企業(yè)職務(wù)，并且在受聘企業(yè)中不妨礙企業(yè)其他負(fù)責(zé)人的管理決策。獨(dú)立董事制度的主要作用就是最大程度地避免國有企業(yè)內(nèi)部管理層級利用股權(quán)分散的方式產(chǎn)生代理人職權(quán)濫用的行為，保護(hù)其他股東的合法利益。目前我國的部分國有企業(yè)中獨(dú)立董事治理形式化的現(xiàn)象非常普遍，沒有充分將職責(zé)履行到實(shí)處[2]。這種現(xiàn)象的造成主要由兩方面原因?qū)е隆５谝?，?dú)立董事缺乏獨(dú)立性，國有企業(yè)中的獨(dú)立董事基本為學(xué)界、政界、商界領(lǐng)域的專家，因此在對企業(yè)實(shí)施經(jīng)營與管理的過程中，對于企業(yè)的實(shí)際情況了解不足，缺少敏銳的商業(yè)洞察力，不能為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策提出有建設(shè)性的建議。第二，國有企業(yè)對于獨(dú)立董事所制定的保護(hù)和激勵(lì)機(jī)制并不完善。證監(jiān)會(huì)僅是通過一些原則性規(guī)定對于獨(dú)立董事實(shí)施激勵(lì)與保護(hù)，而獨(dú)立董事本身又是各個(gè)領(lǐng)域?qū)＜业慕巧?，屬于兼職管理企業(yè)，所以這些機(jī)制難以最大程度地調(diào)動(dòng)其工作熱情。在股東派生訴訟管理體制逐漸完善的背景下，獨(dú)立董事被訴訟的概率也越來越高，這也導(dǎo)致?lián)为?dú)立董事的人員內(nèi)心充滿擔(dān)憂。

（三）內(nèi)部審計(jì)作用不突出

審計(jì)委員會(huì)作為一項(xiàng)工作機(jī)構(gòu)，是國有企業(yè)董事會(huì)為核查與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部與外部的各項(xiàng)工作所專門設(shè)立的，審計(jì)委員會(huì)工作的核心就是監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)，并識(shí)別一切會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)的外部因素[3]。目前我國現(xiàn)有的審計(jì)委員會(huì)相關(guān)的法律制度暫未形成較為健全的體系，所以在國有企業(yè)董事會(huì)運(yùn)行中不能提供強(qiáng)有力的制度參考。審計(jì)委員會(huì)在運(yùn)行過程中，不具有獨(dú)立性以及客觀性，導(dǎo)致自身的效能未能得到充分發(fā)揮。不僅如此，國有企業(yè)內(nèi)部由于對審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)工作的監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致監(jiān)管工作不到位。目前國有企業(yè)董事會(huì)中設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)的舉措，在我國還處于實(shí)行的初級階段，所以董事會(huì)對于審計(jì)委員會(huì)的實(shí)際作用并沒有形成深入的了解，對其正常履行職責(zé)造成阻礙，審計(jì)委員會(huì)針對協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)關(guān)系，優(yōu)化工作流程等方面存在的問題當(dāng)前尚未找到有效的解決方案。

（四）內(nèi)部管控機(jī)制存有缺陷

國有企業(yè)為在內(nèi)部構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，雖然已經(jīng)投入諸多成本，但是卻沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，不僅管理流程繁瑣，涉及的部門也更多。從整體角度分析，國有企業(yè)的內(nèi)部管控方面存在的突出問題有下列幾種。第一，內(nèi)部管控體系不健全。在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，存在較為明顯的各自為政的情況，沒有從統(tǒng)籌角度全面審視內(nèi)部控制問題，涉及標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化的管理內(nèi)容也僅僅是基于原則性出發(fā)，缺少可操作性[4]。第二，內(nèi)部管控目標(biāo)定位模糊。通常情況下，國有企業(yè)在開展內(nèi)部管控工作的過程中，主要側(cè)重于財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、業(yè)務(wù)運(yùn)行的有效性等，其內(nèi)部的管控目標(biāo)還處于較低的層次，對于經(jīng)營效果以及增加利益群體收益方面的關(guān)注度較低。第三，內(nèi)部管控的范圍較小。內(nèi)部管控工作由監(jiān)督信息、評估風(fēng)險(xiǎn)、治理環(huán)境、業(yè)務(wù)控制、信息交流五大要素組成，但是我國大部分國有企業(yè)的內(nèi)部管控工作目前還僅是集中于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，其管控范圍具有局限性。

二、國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的創(chuàng)新設(shè)計(jì)

（一）以流程為導(dǎo)向，整合風(fēng)險(xiǎn)管理資源

國有企業(yè)在創(chuàng)新設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，要立足于風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，根據(jù)國有企業(yè)的組織特點(diǎn)，對內(nèi)部現(xiàn)有的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的資源進(jìn)行整合，確保在短時(shí)間內(nèi)就能夠建立起符合國有企業(yè)發(fā)展需求的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。以風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、董事長以及總經(jīng)理三者作為體系核心，風(fēng)險(xiǎn)管理部、內(nèi)部審計(jì)部、紀(jì)檢監(jiān)察部三者則需要協(xié)同監(jiān)管企業(yè)的日常運(yùn)行，尋找潛在的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，最終建立起內(nèi)部與外部結(jié)合監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，使內(nèi)部與外部監(jiān)管能夠相互配合。

（二）以高層為起點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化

國有企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)工作時(shí)，要面向全體工作人員培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，發(fā)揮企業(yè)高層的領(lǐng)導(dǎo)力，將企業(yè)高層作為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化以及風(fēng)險(xiǎn)管理理念的起點(diǎn)。結(jié)合企業(yè)的使命制定出戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，參考企業(yè)的價(jià)值觀念以及風(fēng)險(xiǎn)偏好類型，對企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并采取有效措施制訂出對應(yīng)的階段性風(fēng)險(xiǎn)管理方案、風(fēng)險(xiǎn)考核機(jī)制、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、危機(jī)管理機(jī)制等。企業(yè)應(yīng)以董事會(huì)的名義賦予經(jīng)理人以及首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官工作部署和工作實(shí)施權(quán)利[5]。企業(yè)高層和相關(guān)負(fù)責(zé)人也要從自身做起，以風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為工作指導(dǎo)方向，尊重并嚴(yán)格制訂企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，杜絕一切違反與踐踏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的行為活動(dòng)，以此來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。只有這樣，才能讓國有企業(yè)內(nèi)部全體工作人員參與到風(fēng)險(xiǎn)管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)中，建立全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)管理分為多個(gè)控制節(jié)點(diǎn)，并且在業(yè)務(wù)開展初始階段就要開始進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，讓風(fēng)險(xiǎn)隱患解決在萌芽之時(shí)。

（三）以風(fēng)控部門為中心，健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系

目前我國大部分國有企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部建立起風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或者建立相關(guān)職能機(jī)構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施監(jiān)管，但是這項(xiàng)工作還處于初始階段，與國有企業(yè)市場化的進(jìn)程有密切關(guān)系[6]。風(fēng)險(xiǎn)管理部門是由企業(yè)經(jīng)理人與首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官直接領(lǐng)導(dǎo)，其主要作用是依托風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施方案中的具體要求，對企業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、控制，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。在國有企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門在實(shí)際監(jiān)管工作中處于關(guān)鍵位置，其核心是在監(jiān)管運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的過程中，對于各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況加以指導(dǎo)與監(jiān)督，并立足于客觀角度對最終的實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)。

（四）以內(nèi)審為方法，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

最近幾年中，我國的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)生明顯的轉(zhuǎn)變，從以往針對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)情況進(jìn)行單一審計(jì)，逐漸轉(zhuǎn)向企業(yè)財(cái)務(wù)情況與財(cái)務(wù)合規(guī)問題合并審計(jì)，而未來也會(huì)發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作者針對風(fēng)險(xiǎn)管理體系實(shí)施審計(jì)工作的過程，是不會(huì)受到任何組織機(jī)構(gòu)的限制的，屬于一項(xiàng)相對獨(dú)立且客觀的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與監(jiān)管活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)工作者以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為工作依據(jù)，應(yīng)用規(guī)范化的管理方式對國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程實(shí)施審查，檢驗(yàn)其是否具有實(shí)效性和合規(guī)性，從而強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)效果。

結(jié)合以往建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)監(jiān)察工作都是平行進(jìn)行的，即審計(jì)部門有權(quán)對其他部門實(shí)施監(jiān)督，但是其他部門則無權(quán)監(jiān)督審計(jì)部門。在大力提倡風(fēng)險(xiǎn)管理的新時(shí)代，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為工作的實(shí)施部門，有必要也有權(quán)力監(jiān)察企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門中的工作，以此來達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的，其中也包括審計(jì)部門對風(fēng)險(xiǎn)管理手段以及風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查。

（五）以監(jiān)督檢查為后盾，構(gòu)建監(jiān)管威懾體系

在國有企業(yè)內(nèi)部，紀(jì)檢監(jiān)察部門屬于一個(gè)較為特殊的部門，且是國有企業(yè)獨(dú)有的，對于國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施工作起到關(guān)鍵作用。結(jié)合歷史違法違規(guī)的案例分析，造成這類案例的根源性原因是因?yàn)榉o(jì)觀念淺薄、價(jià)值觀扭曲等造成的。不論從歷史角度還是現(xiàn)實(shí)角度分析，審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門之間一直以來都存有緊密的關(guān)系，兩者在監(jiān)督管控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作中互相支持、互相協(xié)助。國有企業(yè)在開展審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，最為突出的問題就是企業(yè)制度漏洞和內(nèi)部人員經(jīng)濟(jì)舞弊問題，前者需要直接交由風(fēng)險(xiǎn)管理部門處理，后者需要交由紀(jì)檢部門處理。

三、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，其關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)，需要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)以及實(shí)際經(jīng)營情況科學(xué)制訂出系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理方案,樹立明確的風(fēng)險(xiǎn)管理方向。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)要依托于國家法律條例，有針對性地進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間要保持密切的溝通，確保企業(yè)信息的共享，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平獲得最大限度地提升。