新疆公路事業(yè)單位構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心與業(yè)財融合初探

武晶晶

（新疆維吾爾自治區(qū)公路管理局，新疆 烏魯木齊 830001）

引言

共享服務(wù)(Shared Services)，是將原來分散在各個運營單元的事務(wù)性工作和專業(yè)服務(wù)工作，比如行政后勤、財務(wù)收支、人力資源、信息資源等分離出來，成立專門的部門來運營，為內(nèi)部單元提供統(tǒng)一、專業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)化的高效服務(wù)的運作模式。開展共享服務(wù)可以實現(xiàn)資源整合、提高效率、降低成本的目的。共享服務(wù)中心（SSC）就是這樣一個企業(yè)內(nèi)部專門的部門，可以有多種類型，如人力資源共享服務(wù)中心、財務(wù)共享服務(wù)中心、信息技術(shù)共享服務(wù)中心等。20世紀(jì)80年代初期，美國福特公司是最早開始采用共享服務(wù)中心這一管理模式進(jìn)行財務(wù)共享服務(wù)的企業(yè)，目前國內(nèi)很多企業(yè)集團(tuán)也都在采用財務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）的模式對企業(yè)財務(wù)資源進(jìn)行整合，對企業(yè)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)采用統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化、高效的服務(wù)方式，為企業(yè)高層管理提供及時、準(zhǔn)確、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)分析。

一、新疆公路事業(yè)單位管理模式與架構(gòu)

新疆維吾爾自治區(qū)公路管理局是自治區(qū)交通運輸廳下屬一個副廳級局，局本級為二級預(yù)算單位，所轄22個預(yù)算單位均為垂管模式，經(jīng)費納入自治區(qū)級財政預(yù)算，是全額撥款的三級預(yù)算單位，另外還有2個企業(yè)代管事業(yè)身份離退休人員經(jīng)費，也在公路局的預(yù)決算體系當(dāng)中。與預(yù)算管理層級不同的是，22個三級預(yù)算單位當(dāng)中有16個地州公路局，還下轄有96個公路分局，行政級別為科級，有獨立法人和財務(wù)人員，獨立核算；50個收費站，無獨立法人和財務(wù)人員，屬于報賬制管理，獨立核算。分局和收費站的預(yù)算經(jīng)費由所屬地州公路局代為編制，合并為一個預(yù)算單位。

二、預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）單位多，構(gòu)成復(fù)雜。新疆公路系統(tǒng)垂直管理的全額預(yù)算單位22個，本級機(jī)關(guān)是參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位，其余是一類公益性事業(yè)單位，包括下轄的96個分局。50個收費站不是正式的事業(yè)編制，但也全額納入財政預(yù)算，人員和公用經(jīng)費作為一個項目納入項目支出管理，涉及公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急保障、收費管理等，業(yè)務(wù)覆蓋面比較廣，資金來源也比較復(fù)雜，預(yù)算執(zhí)行管理非常困難。

（二）管理層級多。自治區(qū)公路管理局除了有二級預(yù)算單位、三級單位以外， 還有96個獨立法人的四級單位，50個沒有正式編制的收費站，體量龐大，預(yù)決算管理和預(yù)算執(zhí)行中的問題往往被中間多個層級掩蓋掉，不專門深入基層則很難發(fā)現(xiàn)問題。

（四）系統(tǒng)軟件功能不完善。雖然交通運輸廳所屬單位的會計核算均在網(wǎng)絡(luò)版的A++系統(tǒng)上，上級主管單位的財務(wù)部門可以進(jìn)行一定范圍的查詢匯總，但相對于預(yù)算管理而言，僅僅是針對會計核算部分，對預(yù)算的編制、執(zhí)行中預(yù)算的控制、執(zhí)行的分析等均無法實現(xiàn)共享。而預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行在財政一體化平臺中控制，財政資金的績效評價、部門決算和財務(wù)報告也是各自獨立的。

（五）預(yù)算管理各環(huán)節(jié)分屬不同的業(yè)務(wù)部門。新疆公路管理系統(tǒng)的預(yù)算管理不僅涉及財務(wù)部門，還會牽扯到計劃、養(yǎng)護(hù)、工程、收費等多個業(yè)務(wù)部門，財務(wù)作為牽頭部門要協(xié)調(diào)各部門在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效監(jiān)控等多個環(huán)節(jié)相互配合，工作開展難度較大，個別部門傳統(tǒng)觀念作祟，計劃大于預(yù)算，協(xié)調(diào)起來很困難。

三、建立財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢

（一）制度優(yōu)勢。以前公路局和分局這樣的公路養(yǎng)護(hù)單位曾使用過1986年版的“公路養(yǎng)護(hù)會計制度”、2007年版的“新疆維吾爾自治區(qū)公路養(yǎng)護(hù)會計制度”等，與其他行業(yè)的會計制度不同，甚至與交通系統(tǒng)內(nèi)其他行政事業(yè)的會計制度也不同，面對上級機(jī)關(guān)的財務(wù)檢查和審計部門的審計時，往往要進(jìn)行各種解釋。從2013年起，新疆公路系統(tǒng)開始采用財政部頒布的《事業(yè)單位會計制度》，但與上級機(jī)關(guān)的《行政單位會計制度》也不能統(tǒng)一，在數(shù)據(jù)上報時有時還是會產(chǎn)生歧義。2019年財政部推出了“政府會計制度”，交通系統(tǒng)行政事業(yè)單位全部采用相同的會計制度進(jìn)行核算，并完成部門決算和政府財務(wù)報告。這就從制度上解決了通過信息系統(tǒng)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和共享的可行性。

（二）軟件優(yōu)勢。新疆交通系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)在同一個財務(wù)核算軟件系統(tǒng)內(nèi)建立不同的賬套來完成會計核算，并且已經(jīng)可以實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的控制，對預(yù)算執(zhí)行分析能起到一定的作用，具備搭建財務(wù)共享服務(wù)中心的軟件基礎(chǔ)。

（三）層級設(shè)施優(yōu)勢。主管級會計科目統(tǒng)一設(shè)置，各單位可以根據(jù)需要對支出科目進(jìn)行明細(xì)設(shè)置。從主管的角度來說可以進(jìn)行主管科目的匯總、分析，并可以通過穿透式查詢到每一張憑證。開展網(wǎng)上報銷以來，還可以查看到憑證的電子附件，非常方便。

（四）用戶培訓(xùn)優(yōu)勢。系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)人員對軟件的掌握和應(yīng)用已經(jīng)非常熟練，即便是對軟件系統(tǒng)再做改造和調(diào)整，掌握起來也會比較快，降低了培訓(xùn)的難度。

四、財務(wù)共享服務(wù)與業(yè)財融合

業(yè)財融合，顧名思義就是業(yè)務(wù)發(fā)展與財務(wù)管理相結(jié)合，業(yè)務(wù)與財務(wù)融合在一起的管理模式。行政事業(yè)單位的業(yè)財融合，就是業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算時必須考慮如何控制項目資金的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，要規(guī)避風(fēng)險，減少預(yù)算資金的沉淀和浪費。財務(wù)部門要深入到業(yè)務(wù)活動，財務(wù)管理的職能前移，通過預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)分析和預(yù)測，反饋給業(yè)務(wù)部門及領(lǐng)導(dǎo)層，及時調(diào)控。業(yè)財融合的核心就是：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算報告、績效評價，形成一個管理的閉環(huán)，通過對業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點和潛在風(fēng)險點的把控，降低風(fēng)險。在當(dāng)前的預(yù)算管理模式下，業(yè)財融合是一個必然的趨勢，傳統(tǒng)的財務(wù)概念已經(jīng)不能涵蓋財務(wù)人員所需要完成的工作內(nèi)容，F(xiàn)SSC這種模式則可以實現(xiàn)業(yè)財融合的需要。

五、存在的難點

（一）信息系統(tǒng)的搭建。搭建財務(wù)共享服務(wù)中心，首先要選擇一個能夠進(jìn)行綜合財務(wù)管理的信息系統(tǒng)。目前國內(nèi)能實現(xiàn)綜合財務(wù)管理的軟件不少，重新搭建一個信息系統(tǒng)要花費大量的人力和財力，在新疆財力困難的財政預(yù)算里很難實現(xiàn)。因此，在現(xiàn)有的用友政務(wù)A++系統(tǒng)進(jìn)行整合完善是一個比較可行的方案，但也需要一定的資金投入，畢竟需要對原有的軟件系統(tǒng)做一些調(diào)整，尤其是主管級的審核和查詢方案、報表的設(shè)置方案要重新設(shè)定。

（二）功能模塊的擴(kuò)展。要在現(xiàn)有的綜合財務(wù)系統(tǒng)擴(kuò)展出適應(yīng)業(yè)財融合管理的功能模塊，不僅需要財務(wù)人員在預(yù)算管理中的功能設(shè)置，還需要設(shè)置由相關(guān)業(yè)務(wù)處室在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效監(jiān)控等環(huán)節(jié)的流程，需要進(jìn)行大量的基礎(chǔ)信息采集和錄入，需要業(yè)務(wù)處室的全面配合。

有大理想的人筑一堵墻圈一大塊地，建一個國家；有小理想的人筑一堵墻把一個城市圍起來；平凡之人在城里筑一堵墻蓋幾間房過平常日子。

（三）會計科目的設(shè)置。目前的核算系統(tǒng)僅對主管級科目進(jìn)行了統(tǒng)一設(shè)置，各單位可以根據(jù)需要對支出科目、輔助核算進(jìn)行明細(xì)設(shè)置，但因為科目代碼和科目名稱無法統(tǒng)一，所以做更細(xì)層次的查詢和匯總，需要數(shù)據(jù)時還是只能從基層單位一層一層上報、匯總，人力物力均是一種浪費。要改造現(xiàn)行的模式，需要從最基礎(chǔ)的信息設(shè)置開始，也是需要花費較大的人力和物力的。

（四）財務(wù)人員的水平。公路局系統(tǒng)所屬單位多，財務(wù)人員也多，但大部分都是在基層單位服務(wù)的，水平相對較低，而且知識面較窄，難以勝任業(yè)財融合的需要。

六、幾點建議

2021年3月7日，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》（國發(fā)〔2021〕5號）中提出“推進(jìn)部門間預(yù)算信息互聯(lián)共享”，指出要在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)集中反映單位基礎(chǔ)信息和會計核算、資產(chǎn)管理、賬戶管理等預(yù)算信息，實現(xiàn)財政部門與主管部門共享共用，積極推動財政與組織、人力資源和社會保障、稅務(wù)、人民銀行、審計、公安、市場監(jiān)管等部門實現(xiàn)基礎(chǔ)信息共享共用。這一意見的提出，更加說明信息共享的重要性和緊迫性。意見中提到要在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中反映單位的會計核算，也就是說要將使用財政資金的所有單位的會計核算納入財政一體化平臺中，這就給公路局系統(tǒng)建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心一個很好的信息平臺系統(tǒng)，利用財政一體化這個大平臺，建立公路局系統(tǒng)的財務(wù)共享服務(wù)中心，實現(xiàn)業(yè)財融合。一個地州公路局組建一個FSSC，負(fù)責(zé)承擔(dān)起下轄分局和收費站的所有預(yù)算編制、執(zhí)行、核算、決算以及績效報告等工作。

（一）對會計核算方式進(jìn)行改變。改變一個會計做一個單位的賬的方式，將由一個會計做不同單位相同業(yè)務(wù)的賬。比如負(fù)責(zé)收入部分的會計、負(fù)責(zé)人員工資社保公積金的會計、負(fù)責(zé)辦公經(jīng)費的會計、負(fù)責(zé)小修養(yǎng)護(hù)的會計等等，根據(jù)業(yè)務(wù)量可以一人多崗，這些人把納入財務(wù)共享服務(wù)中心的下級單位的所有預(yù)算、核算、決算等價值管理工作全部承擔(dān)起來。這樣就可以把預(yù)算編制業(yè)務(wù)、績效評價業(yè)務(wù)、部門決算和財務(wù)報告都以這種方式納入財務(wù)共享服務(wù)中心，滿足財政一體化平臺管理的需要。

（二）對崗位進(jìn)行調(diào)整。業(yè)財融合就是財務(wù)人員要能深入業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域，即經(jīng)濟(jì)預(yù)測、預(yù)算編制環(huán)節(jié)，而不僅僅是做好支付、核算和報表這些傳統(tǒng)意義的會計、出納工作，業(yè)務(wù)人員也必須了解財務(wù)的各項要求，掌握預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，才能將預(yù)算編制做得更科學(xué)、更準(zhǔn)確。因此財務(wù)共享服務(wù)中心崗位的設(shè)置，職責(zé)的要求，既要滿足預(yù)算編制的需要，偏業(yè)務(wù)管理，也要滿足預(yù)算執(zhí)行，偏財務(wù)管理。按照預(yù)算管理的全流程設(shè)置崗位和職責(zé)，每個崗位都能承擔(dān)起財務(wù)共享服務(wù)中心所管理的每個單位相同環(huán)節(jié)的工作，對每個單位的相同業(yè)務(wù)做出相同的業(yè)務(wù)處理，設(shè)置相同的摘要和用途，保證實現(xiàn)共享服務(wù)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）對人員進(jìn)行調(diào)整。在財務(wù)共享服務(wù)中心工作的人員至少要分為三個層次。一是能兼顧信息與財務(wù)的高級管理員，對財務(wù)共享服務(wù)中心的信息提取與共享有最高層級的權(quán)限，要能兼顧財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和信息系統(tǒng)安全的管理人員。二是中級管理員，主要承擔(dān)財務(wù)共享服務(wù)中心承擔(dān)的各個單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總、分析，提供各單位所需要的各類分析報告、報表，不僅需要財務(wù)管理業(yè)務(wù)能力，更需要綜合業(yè)務(wù)分析能力。三是初級管理員，主要承擔(dān)的是每個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錄入、原始憑證審核等基礎(chǔ)性工作。中級管理員對初級管理員提交的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，高級管理員對中級管理員提交的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，落實縱向的關(guān)聯(lián)責(zé)任。

（四）對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、會計核算、績效評價等相關(guān)模塊的用語進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。在現(xiàn)實預(yù)算執(zhí)行和會計核算的過程中，經(jīng)常會在指標(biāo)名稱、資金用途、項目摘要等等與預(yù)算編制中出現(xiàn)不同的用語和說法，不同的檢查者會產(chǎn)生不一樣的理解，導(dǎo)致不必要的誤解。在不同模塊中履行各個環(huán)節(jié)職責(zé)的人員不能是相互脫節(jié)的，統(tǒng)一和規(guī)范預(yù)算管理過程中的用語，相互之間做好信息溝通，保持預(yù)算資金的名稱、用途、摘要等都保持一致，落實橫向的關(guān)聯(lián)責(zé)任。

（五）利用財政一體化平臺中各個模塊的數(shù)據(jù)實現(xiàn)互聯(lián)共享。目前財政部正在大力推動一體化平臺更廣泛、更細(xì)致的互聯(lián)互通工作。在這個平臺上預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行以及績效報告的部分?jǐn)?shù)據(jù)已經(jīng)實現(xiàn)了互聯(lián)共享，單位會計核算模塊也正在搭建，相信很快就能實現(xiàn)互聯(lián)共享。在這個平臺上，預(yù)算編制模塊完成預(yù)算編制，經(jīng)過人大的批復(fù)下達(dá)到預(yù)算執(zhí)行模塊，完成國庫支付的信息提取到單位會計核算模塊和績效評價模塊，完成會計核算和各監(jiān)控節(jié)點的績效監(jiān)控，最后在部門決算和財務(wù)報告模塊完成財政預(yù)算管理的整個閉環(huán)，將會大大提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性、會計核算的及時性和規(guī)范性，國庫支付數(shù)據(jù)和會計核算數(shù)據(jù)將高度融合，為數(shù)據(jù)共享、強化預(yù)算管理提供強有力的支撐。財務(wù)共享服務(wù)中心正是為實現(xiàn)這樣一個業(yè)財融合的目標(biāo)而存在。

結(jié)束語

新疆公路系統(tǒng)事業(yè)單位是負(fù)責(zé)全疆國省干線普通公路養(yǎng)護(hù)管理以及二級收費公路的收費、養(yǎng)護(hù)等管理工作的單位，涉及到不同的多個業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)業(yè)財融合并不容易，筆者認(rèn)為，通過搭建財務(wù)共享服務(wù)中心是可以達(dá)到業(yè)財融合的目的，提高財政預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、高效性的目標(biāo)。