分析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素及應(yīng)對(duì)措施

胡 英

近些年來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，納稅籌劃作為企業(yè)發(fā)展中意義重大的一項(xiàng)工作，對(duì)我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展起到了良好的促進(jìn)作用，但是由于我國(guó)在企業(yè)納稅籌劃方面的研究起步較晚，所以與國(guó)外的發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有一定的差距，這就需要我國(guó)有關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的研究，并且采取有效措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避以及解決，從而實(shí)現(xiàn)通過(guò)企業(yè)納稅籌劃在一定程度上使企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)能夠得到降低，逐漸推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

一、有關(guān)概念以及企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.企業(yè)納稅籌劃的概念

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，納稅屬于每一個(gè)企業(yè)必須要承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)必須要承擔(dān)的一項(xiàng)責(zé)任。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，納稅支出作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)固定支出，并且納稅支出在企業(yè)的固定支出中占據(jù)了很大一部分比重，所以企業(yè)為了有效地節(jié)約成本，減輕因?yàn)榧{稅對(duì)企業(yè)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，就需要充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)做好最優(yōu)化的規(guī)劃工作，這也就是企業(yè)的納稅籌劃工作。同時(shí)，在進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃過(guò)程中，這項(xiàng)工作的根本前提就是要符合我國(guó)有關(guān)的法律政策，必須要保證在國(guó)家政策允許的前提下，企業(yè)通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排從而達(dá)到減少稅收的目的，同時(shí)企業(yè)增值稅籌劃也是作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一。

2.企業(yè)納稅籌劃的重要意義

（1）提高納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)納稅人進(jìn)行納稅籌劃的根本前提是納稅人具備相應(yīng)的納稅意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)通過(guò)合理的納稅規(guī)劃，在合理合法的前提下逐漸降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)納稅規(guī)劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，所以通過(guò)企業(yè)的納稅規(guī)劃可以保證納稅人能夠?qū)ξ覈?guó)有關(guān)的納稅業(yè)務(wù)政策進(jìn)行認(rèn)真解讀，保證納稅人的納稅意識(shí)能夠得到不斷提升，只有這樣才能夠保證納稅人能夠做到主動(dòng)納稅，從而充分承擔(dān)企業(yè)納稅義務(wù)與責(zé)任。

（2）有助于企業(yè)降低成本，提高利潤(rùn)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的根本目的就是想要通過(guò)納稅籌劃工作有效降低稅負(fù)，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利益利潤(rùn)的最大化。所以企業(yè)通過(guò)納稅籌劃工作，就可以保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中避免多繳納或者繳納不必要的稅款，這樣就可以保證企業(yè)的稅收成本能夠降到最低，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。企業(yè)擁有更多的流動(dòng)資金，通過(guò)有效的資金實(shí)現(xiàn)利益的最大化，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有著重要影響。

（3）有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)進(jìn)行有效的納稅籌劃就可以保證企業(yè)能夠逐漸降低在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)，就可以保證企業(yè)在最少經(jīng)濟(jì)投入的基礎(chǔ)上獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益，從而逐漸提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。只有這樣才能夠保證在競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大的社會(huì)背景下，企業(yè)能夠通過(guò)納稅籌劃工作逐漸實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)因素

雖然納稅籌劃工作需要將遵守我國(guó)有關(guān)的稅收法律制度作為工作的根本前提，但是在實(shí)際的工作過(guò)程中，企業(yè)需要有關(guān)人員根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)的邊緣進(jìn)行有關(guān)的納稅籌劃工作，這也就導(dǎo)致在企業(yè)的納稅籌劃過(guò)程中包含著很多的風(fēng)險(xiǎn)因素。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素影響，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃方案失敗，從而對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)影響。其中，企業(yè)納稅籌劃中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)因素主要分為下面幾個(gè)方面：

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，主要工作內(nèi)容就是先對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所獲得的收益進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，然后根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，并且以預(yù)測(cè)作為依據(jù)進(jìn)行有效的納稅規(guī)劃，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。但是，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壓力逐漸增加，當(dāng)經(jīng)營(yíng)不善或者難于承受市場(chǎng)過(guò)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)因素，經(jīng)營(yíng)效益難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，影響企業(yè)的納稅籌劃計(jì)劃的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的整體計(jì)劃難以得到實(shí)際應(yīng)用。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重時(shí)，需要有關(guān)人員對(duì)企業(yè)的納稅籌劃計(jì)劃進(jìn)行整體性修改，保證納稅籌劃計(jì)劃的合理性，避免納稅籌劃計(jì)劃對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響。近些年來(lái)，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力逐漸增加，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)納稅籌劃的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.企業(yè)財(cái)稅管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，納稅籌劃方案的確定需要由企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行策劃、整理以及實(shí)施，所有稅務(wù)人員的實(shí)際操作水平以及專業(yè)能力對(duì)企業(yè)籌劃方案的專業(yè)性以及事實(shí)有效性有重要影響。在進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃過(guò)程中，操作人員在理解方面存在的細(xì)微偏差都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，很難達(dá)到預(yù)期的減稅減負(fù)的工作目的，甚至可能會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃方案的整體失敗。同時(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，存在的任何偏差以及執(zhí)行錯(cuò)誤都會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃方案帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在操作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作造成嚴(yán)重影響。這就需要企業(yè)一定要對(duì)操作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行重點(diǎn)防范，有效避免風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)造成的影響。

3.國(guó)家稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，需要以國(guó)家有關(guān)的政策作為籌劃的根本前提，結(jié)合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)自身?yè)碛械膬?yōu)勢(shì)深入分析，才能夠保證企業(yè)納稅籌劃的有效性。國(guó)家政策的不斷變化，可能增加企業(yè)稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃方案難以達(dá)到預(yù)期效果，這樣就會(huì)為企業(yè)的納稅籌劃帶來(lái)一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案的確定過(guò)程中，需要在充分了解有關(guān)稅收政策的基礎(chǔ)上并且做到以相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策作為工作的前提，才能夠保證逐漸實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。但是，假如國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策一旦發(fā)生改變，企業(yè)不能及時(shí)對(duì)方案進(jìn)行變更，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案很難達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

4.企業(yè)管理人員法律意識(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，需要有關(guān)人員充分了解我國(guó)有關(guān)法律，以保證企業(yè)的納稅籌劃工作的合法性。在實(shí)際的企業(yè)納稅籌劃工作中，假如工作人員對(duì)我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)的制度缺乏透徹的了解，在制定企業(yè)納稅籌劃方案的過(guò)程中，就可能導(dǎo)致納稅籌劃方案涉嫌違法。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)稅務(wù)法律明確規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作過(guò)程中不得使用違法手段進(jìn)行納稅籌劃工作，所以納稅籌劃人員對(duì)法律法規(guī)理解不透徹或者惡意鉆法律漏洞，就會(huì)為企業(yè)的納稅籌劃工作帶來(lái)嚴(yán)重的違法風(fēng)險(xiǎn)，不但會(huì)為企業(yè)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)為企業(yè)的順利發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的應(yīng)對(duì)措施

1.提高企業(yè)納稅籌劃人員的能力水平以及綜合素質(zhì)

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)工作過(guò)程中，為了保證方案設(shè)計(jì)的合理性就需要有關(guān)人員做到從我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境、稅收相關(guān)政策以及多樣性的稅種出發(fā)，對(duì)企業(yè)納稅籌劃方案進(jìn)行合理化設(shè)計(jì)，并且根據(jù)設(shè)計(jì)方案中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，在方案設(shè)計(jì)過(guò)程中采用轉(zhuǎn)移、避免等方式進(jìn)行合理規(guī)避，有效避免企業(yè)納稅籌劃方案存在的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成影響。這也就凸顯了納稅籌劃人員能力水平的重要作用，所以需要企業(yè)在工作過(guò)程中對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)。在培訓(xùn)工作過(guò)程中，不但要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)于稅收、法律、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等方面的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，同時(shí)還需要不斷通過(guò)培訓(xùn)逐漸提升稅務(wù)人員的道德品質(zhì)以及溝通能力，從而保證稅務(wù)人員的能力水平能夠得到不斷提升，保證稅務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，能通過(guò)納稅籌劃方案有效降低企業(yè)的稅負(fù)，并且兼顧到方案中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)各部門(mén)之間應(yīng)該加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，想要有效避免納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，就需要建立專門(mén)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并由納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與其他部門(mén)進(jìn)行定期的溝通交流，共享、討論和分析各自掌握的信息，保證信息傳遞的高效性。同時(shí)，企業(yè)為了有效降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，可以將有關(guān)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任明確劃分給企業(yè)各個(gè)部門(mén)的有關(guān)人員，再輔以有關(guān)的薪酬制度，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作，保證企業(yè)的納稅籌劃方案能夠順利實(shí)施，從而有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

3.企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)建立良好關(guān)系

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，需要在我國(guó)稅法有關(guān)政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，而稅法在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中，在其規(guī)定的范圍內(nèi)具有一定的彈性，并且我國(guó)由于稅種的選擇以及征收方式的不同，會(huì)讓企業(yè)納稅籌劃人員在進(jìn)行方案的確定過(guò)程中很難進(jìn)行準(zhǔn)確規(guī)劃。所以，為了有效降低企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)因素，就需要有關(guān)人員一定要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)之間的溝通工作，積極配合稅務(wù)部門(mén)的管理，積極爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行工作指導(dǎo)，樹(shù)立一個(gè)良好的納稅形象。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作方案的確定過(guò)程中，通過(guò)與稅務(wù)部門(mén)建立良好的溝通關(guān)系，在進(jìn)行每項(xiàng)方案的確定過(guò)程中可以向稅務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行咨詢，從而保證企業(yè)的納稅籌劃方案能夠與我國(guó)的有關(guān)制度保持一致。只有這樣，企業(yè)才能夠有效避免因?yàn)檎吒淖儗?duì)企業(yè)納稅籌劃方案帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與稅務(wù)部門(mén)建立良好關(guān)系，保證企業(yè)納稅籌劃方案的高效實(shí)施。

4.在工作過(guò)程中貫徹成本效益根本原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，想要有效降低納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)因素，首先就需要在企業(yè)的納稅籌劃中貫徹成本效益的根本原則，這是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方案確定的根本。企業(yè)實(shí)施納稅籌劃方案的根本目的就在于保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)效益最大化，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案的選擇過(guò)程中，就需要注重成本和效益之間的重要關(guān)系，保證遵循成本效益原則進(jìn)行納稅籌劃方案的選擇，從而保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)效益最大化。這不但有助于降低納稅籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，還對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展有著重要意義。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)通過(guò)采用有效的納稅籌劃工作，可以有效降低企業(yè)的稅負(fù)，從而保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。但是，在企業(yè)的納稅籌劃過(guò)程中依然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，所以就需要企業(yè)對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)管理，不斷加強(qiáng)對(duì)人才的引進(jìn)以及培訓(xùn)工作，不斷提高有關(guān)人員的能力水平，并且通過(guò)加強(qiáng)有關(guān)人員與企業(yè)部門(mén)以及稅務(wù)部門(mén)之間的溝通聯(lián)系，逐漸降低企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。