大數(shù)據(jù)時代企業(yè)全面預(yù)算管理研究

孫瑨

一、引言

全面預(yù)算管理是以企業(yè)一個年度的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，對企業(yè)日常經(jīng)營活動做出業(yè)務(wù)預(yù)測、財務(wù)預(yù)測等項目活動，對企業(yè)未來生產(chǎn)、銷售、資金投入等經(jīng)營活動以計劃的形式表現(xiàn)出來。在經(jīng)營過程中做好相關(guān)記錄，是對數(shù)據(jù)進行分析、考核、評價的綜合性系統(tǒng)性很強的管理方式。預(yù)算管理實施的好壞直接影響到企業(yè)各部門資源配置、監(jiān)督控制執(zhí)行的成敗。為了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標相輔相成，預(yù)算管理實施的好壞關(guān)系到戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)。企業(yè)最初發(fā)展，會有很多業(yè)務(wù)系統(tǒng)和預(yù)算系統(tǒng)進行對接，提供真實的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

隨著企業(yè)發(fā)展越來越壯大，業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，數(shù)據(jù)也會越來越多且復(fù)雜。企業(yè)獲取數(shù)據(jù)時篩選范圍廣且歷經(jīng)的時間長，影響整個預(yù)算管理的效率。通過大數(shù)據(jù)可以深度挖掘分析歷史數(shù)據(jù)，通過對比數(shù)據(jù)變化規(guī)律，觀察業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，預(yù)算編制出客觀合理的發(fā)展方案。擁有變革的思想和創(chuàng)新思維的管理者可以在激烈競爭的環(huán)境下帶領(lǐng)全體員工實現(xiàn)企業(yè)更長遠的發(fā)展戰(zhàn)略目標。大數(shù)據(jù)雖然能為預(yù)算管理提供可靠的數(shù)據(jù)來源，但預(yù)算執(zhí)行過程還需要全員都有參與意識，且要充分認識大數(shù)據(jù)和預(yù)算管理的重要性。預(yù)算目標分解要全面，成本預(yù)算、利潤預(yù)算、資金預(yù)算等項目預(yù)算要分的細致化，落實到各部門各單位。完善預(yù)算管理制度，提升預(yù)算管理水平。健全預(yù)算編制方法，選擇符合企業(yè)業(yè)務(wù)變化的方法。

為了提高編制效率和準確度，各部門要及時溝通協(xié)作，明確自己的權(quán)利和職責，做好監(jiān)督執(zhí)行工作。完善的組織結(jié)構(gòu)和共享的數(shù)據(jù)中心在預(yù)算過程中減少了人力物力財力的浪費，簡化了煩瑣的流程，提高了預(yù)算編制效率。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)給企業(yè)發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，能夠合理分配使用企業(yè)資源、把控企業(yè)運營風險、調(diào)動公司全員共同參與預(yù)算管理，推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標。

二、大數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理的關(guān)系

1.大數(shù)據(jù)為全面預(yù)算管理提供技術(shù)支持

全面預(yù)算管理的流程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評。數(shù)據(jù)是預(yù)算編制的支撐基礎(chǔ)，編制過程中不僅僅需要歷史數(shù)據(jù)，還需要各項目的預(yù)測數(shù)據(jù)。沒有大數(shù)據(jù)應(yīng)用的預(yù)算管理，數(shù)據(jù)獲取主要依靠財務(wù)人員的收集整理，耗時長、可靠程度低。大數(shù)據(jù)為預(yù)算編制帶來了豐富的數(shù)據(jù)支持，它利用科學(xué)的方法對復(fù)雜的數(shù)據(jù)進行過濾篩選，且將更多非結(jié)構(gòu)化信息加入數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)中，保證了預(yù)算編制的合理性、專業(yè)性和準確性。

傳統(tǒng)的預(yù)算管理不能及時提供數(shù)據(jù)分析，調(diào)整缺乏靈活性，不能保證預(yù)算控制的質(zhì)量。利用大數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)信息平臺實時收集、實時更新，數(shù)據(jù)更新速度滿足企業(yè)的不定時需要，預(yù)算控制能夠隨時調(diào)整。過去企業(yè)需要等到年末才能進行一個年度的經(jīng)營分析，事后分析無法彌補同一年度經(jīng)營過程遇到的陷阱，只能為下一年度起到預(yù)防作用。大數(shù)據(jù)管理中心根據(jù)每一筆業(yè)務(wù)實時更新，企業(yè)能在經(jīng)營過程中和其他企業(yè)作比對，分析反思自身的不足，調(diào)整經(jīng)營決策，優(yōu)化經(jīng)營管理。

2.大數(shù)據(jù)是全面預(yù)算管理發(fā)展的動力

過去管理層對全面預(yù)算管理的關(guān)注程度不高，使預(yù)算工作缺乏權(quán)威性、執(zhí)行力低，監(jiān)督控制不到位，不能推進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。自從國家出臺了一系列的政策支持，強調(diào)建立一體化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，推動企業(yè)進步，我國進入一個嶄新的全面發(fā)展階段。大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及，提高了資源利用率，加強了銷售預(yù)測、成本預(yù)測、財務(wù)預(yù)測的編制，把預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的作用發(fā)揮到極致，讓企業(yè)明確了投資方向，做出降低成本和提高經(jīng)營效益的解決措施，刺激并加速了大數(shù)據(jù)和全面預(yù)算管理的融合與協(xié)作。

3.大數(shù)據(jù)保障全面預(yù)算管理的實施

大數(shù)據(jù)為全面預(yù)算管理做指導(dǎo)，為實際運用中出現(xiàn)的問題提供解決方法。傳統(tǒng)的全面預(yù)算是手工編制，由財務(wù)部門搜集整理資料共享分析，工作量大，數(shù)據(jù)信息量多，難以顧及未來不確定因素的影響，使預(yù)算編制受到限制，目標定位不明確，預(yù)算流程復(fù)雜容易產(chǎn)生誤導(dǎo)，導(dǎo)致事前計劃不周詳；執(zhí)行中出現(xiàn)問題無法及時彌補，事中控制效果差；事后分析考核效果不理想。大數(shù)據(jù)的融合可以為企業(yè)管理者傳遞最新發(fā)展數(shù)據(jù)和分析報告，管理者根據(jù)提供的資源制定符合自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標，再由預(yù)算管理委員分解成具體目標并落實到各單位、各部門，保證全員參與。

大數(shù)據(jù)的支撐簡化了預(yù)算流程，使全面預(yù)算能夠隨時根據(jù)市場環(huán)境、國家政策以及行業(yè)的發(fā)展狀況做出預(yù)算分析和調(diào)整，更合理地利用成本、銷售量、利潤數(shù)據(jù)預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況和用戶偏愛款式以及盈利情況，引導(dǎo)管理者做出正確的規(guī)劃，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

三、大數(shù)據(jù)下全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算執(zhí)行過于依賴大數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)技術(shù)分析能夠更準確地為管理者提供想要的分析結(jié)果，反映消費者的喜好，市場大環(huán)境的產(chǎn)品需求，什么受歡迎就大力生產(chǎn)什么，市場對某種產(chǎn)品需求少了就立馬調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營，這導(dǎo)致管理者過分依賴大數(shù)據(jù)的分析成果，喪失了自己的判斷分析能力。企業(yè)一般是采取年度預(yù)算，無特殊情況不會改變預(yù)算目標，但是企業(yè)會為了向預(yù)算目標靠近而改變原有的經(jīng)營方式和戰(zhàn)略，影響企業(yè)最初的發(fā)展規(guī)劃。

2.業(yè)務(wù)和財務(wù)之間信息共享性差

在互聯(lián)網(wǎng)的浪潮下，數(shù)據(jù)成了寶貴的資源，促使企業(yè)在傳統(tǒng)連接的基礎(chǔ)上增加了大數(shù)據(jù)連接，搭建起互聯(lián)網(wǎng)云商平臺，實現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈的數(shù)據(jù)追溯，能夠全程了解商品的生產(chǎn)到銷售情況，包括從線上到線下平臺所有的數(shù)據(jù)。但是企業(yè)只是在業(yè)務(wù)經(jīng)營和生產(chǎn)研發(fā)技術(shù)中大量投入資金，財務(wù)部門的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)研發(fā)投入明顯不足。財務(wù)部門在使用大數(shù)據(jù)分析時只能使用業(yè)務(wù)系統(tǒng)中呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)，不能隨時調(diào)取并使用最新或者過去的數(shù)據(jù)。

3.對大數(shù)據(jù)的認識不足

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)帶動市場不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的融入使現(xiàn)實情況瞬息萬變。企業(yè)高層管理者對大數(shù)據(jù)的認識不充分，思想和眼界具有局限性，他們認為根據(jù)實時獲取的信息做好預(yù)測，就算戰(zhàn)略目標發(fā)生變化，全面預(yù)算管理系統(tǒng)也不會對戰(zhàn)略目標起到推進作用。然而隨著大數(shù)據(jù)投入使用，企業(yè)能獲得更多有效的數(shù)據(jù)信息，同行業(yè)同市場，種類多可對比性強，且大數(shù)據(jù)的應(yīng)用節(jié)約了人工搜集整理成本，減少了數(shù)據(jù)傳遞時間，數(shù)據(jù)信息時效性更強，能更快地投入使用，為企業(yè)制定戰(zhàn)略目標和編制預(yù)算提供了便捷和可靠的依據(jù)。

4.預(yù)算管理水平落后

企業(yè)的關(guān)注點更多還是在收入、利潤、銷售量這些指標上，收入利潤達到了企業(yè)制定的目標，那么預(yù)算制定和執(zhí)行評價就不會被重視。所以企業(yè)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在預(yù)算管理體系中應(yīng)用依然不足。每一階段的收入、利潤、銷售量等指標達到預(yù)期目標后，企業(yè)只會關(guān)注是什么原因促進了這些指標的增長，這種產(chǎn)品還有沒有繼續(xù)進步的空間，從哪些地方繼續(xù)促進銷售量增加。沒有利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析最初的預(yù)算目標是否合理，整個預(yù)算管理過程是否正確。企業(yè)內(nèi)部資源是否合理配置。所以，企業(yè)需要不斷完善預(yù)算評價標準，將定性指標、不定性指標都加入評價中。當今時代高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和社會大環(huán)境變幻莫測，大數(shù)據(jù)為企業(yè)預(yù)算管理做支撐，但是影響預(yù)算目標的不可控因素很多，所以不論最終預(yù)算目標是否達成，都要改進完善預(yù)算管理評價體系。

四、大數(shù)據(jù)下全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

1.建立前期控制機制

為了防止企業(yè)過度依賴大數(shù)據(jù)分析，發(fā)揮全面預(yù)算的管理和控制職能，可以利用大數(shù)據(jù)共享平臺提供的數(shù)據(jù)來提前進行預(yù)算分析，避免預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，改變原有的經(jīng)營方式和策略盲目向制定的預(yù)算目標靠近。提前反復(fù)預(yù)測可以對未來可能發(fā)生的狀況進行事前控制，將計劃要達到的目標和預(yù)測數(shù)據(jù)仔細對比，設(shè)定一個可能出現(xiàn)問題的臨界點，當快要到達臨界點時問題可能就會出現(xiàn)，這時可以制定措施及時避免風險。

2.建立業(yè)財平衡數(shù)據(jù)共享平臺

企業(yè)應(yīng)該在財務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上增加研發(fā)的投入，可以讓各部門員工能在數(shù)據(jù)平臺上隨時獲取工作相關(guān)數(shù)據(jù)。財務(wù)部門在監(jiān)控預(yù)算過程中能根據(jù)實時數(shù)據(jù)進行分析，分析出差異需要調(diào)整后，可以把引起問題的原因反饋到平臺負責人手中，做出標記并提示相關(guān)人員注意，可以對預(yù)算過程起到很好的監(jiān)督控制作用。財務(wù)管理分析系統(tǒng)也可以增設(shè)一個專門的預(yù)算管理委員會，委員會成員可以從董事會、監(jiān)事會、財務(wù)部、銷售部等各部門主管中各選取一人組成外加幾位相關(guān)的業(yè)務(wù)人員，他們主要負責系統(tǒng)平臺的監(jiān)控。

3.完善預(yù)算管理制度

健全的預(yù)算管理制度是預(yù)算管理體系正常運行的保障，制度不完善會使預(yù)算管理缺乏評價依據(jù)，而完善預(yù)算管理制度可以從提升數(shù)據(jù)應(yīng)用管理制度和考核制度入手。企業(yè)具有相對完善的預(yù)算管理制度，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用對預(yù)算管理起到促進作用。但是仍然存在管理層和基層員工對大數(shù)據(jù)和預(yù)算管理認識不足的現(xiàn)象，即使企業(yè)構(gòu)建了數(shù)據(jù)共享平臺，也不會主動學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)平臺的應(yīng)用流程和操作規(guī)范。

4.提升預(yù)算管理水平

大數(shù)據(jù)為全面預(yù)算管理的應(yīng)用提供了新思路，企業(yè)可以通過提高編制預(yù)算水平、細化預(yù)算目標、加強預(yù)算監(jiān)控力度來提升預(yù)算管理水平。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)包含了企業(yè)各子公司、同行企業(yè)、國內(nèi)外市場的數(shù)據(jù)資源，各子公司可以結(jié)合自身發(fā)展狀況合理制定預(yù)算目標，目標制定的標準不僅要滿足企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，還要符合外部市場的需求。數(shù)據(jù)共享平臺為員工提供了可靠的信息，保障了他們有效參與預(yù)算管理，也做到了預(yù)算目標層層分解，具體落實到每一位員工身上，明確了責任主體，有利于調(diào)動員工的積極性和潛力。

五、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展進步，給人們的生活學(xué)習(xí)帶來了巨大的影響，同時促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。當經(jīng)濟到達一定階段，面臨著瓶頸期，很多企業(yè)開始通過轉(zhuǎn)型創(chuàng)造新的機會。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心手段，能提高企業(yè)管理效率，增強企業(yè)競爭力，是企業(yè)提升自身經(jīng)濟效益的重要途徑。傳統(tǒng)的預(yù)算管理系統(tǒng)被發(fā)現(xiàn)很多的缺點和漏洞，現(xiàn)已無法滿足企業(yè)的需要。借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的全面預(yù)算管理被人們研究挖掘，發(fā)現(xiàn)將大數(shù)據(jù)融合更能適應(yīng)時代的需要。