利用集團化管控提升財務(wù)管理質(zhì)量的途徑探究

李超輝

（山東新華醫(yī)療器械股份有限公司 山東淄博 255000）

企業(yè)的集團化管控是指以公司的核心為企業(yè)中心，通過知識產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)品技術(shù)，將多個企業(yè)的實體連接起來，形成一個多層次、多法人的經(jīng)濟關(guān)系。通過這種方式，可以有效提高企業(yè)的整體實力，提高企業(yè)的資源配置，同時可以降低企業(yè)成本。但凡事都有利弊，這種聯(lián)系往往伴隨著財務(wù)風(fēng)險與危機，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中都會遇到一些問題。部分大企業(yè)由于對財務(wù)風(fēng)險的處理不當(dāng)，導(dǎo)致破產(chǎn)的案例比比皆是，因此，基于集團化管控如何進行有效、合理的財務(wù)管理，是一個需要深入研究和探討的課題。

一、集團化管控背景下企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的問題

（一）并未構(gòu)建一套完善的財務(wù)管理制度

財務(wù)是企業(yè)集團經(jīng)營中一個非常關(guān)鍵的工作，由于傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和管理制度等原因，目前部分企業(yè)集團經(jīng)營還停留在傳統(tǒng)的管理方式上。管理人員只遵從相應(yīng)指令，沒有進行有效改革，財務(wù)管理工作中存在的問題也沒有引起足夠的重視，無法為集團的經(jīng)營目標提供有效的決策依據(jù)。由于企業(yè)集團經(jīng)營中存在的財務(wù)管理機制不夠健全、不夠完善，嚴重制約了集團經(jīng)營中財務(wù)管理工作的開展，從而使企業(yè)在進行這方面的工作時不能從經(jīng)濟管理的角度考慮，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理工作無法有效地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。另外，由于很多企業(yè)的高層管理者缺乏足夠的財務(wù)知識，而傳統(tǒng)的財務(wù)部門僅僅開展票據(jù)運作，很難把大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的財務(wù)管理中去。

（二）財務(wù)預(yù)算管理問題突出

在企業(yè)集團經(jīng)營中，預(yù)算管理是一種非常有效的手段。通過制定預(yù)算、監(jiān)督執(zhí)行、內(nèi)部審核等措施，實現(xiàn)了企業(yè)集團內(nèi)部制衡。許多企業(yè)集團在制定了一個預(yù)算計劃之后，因為各種原因卻沒有實施，或者對已制定的預(yù)算計劃進行部分執(zhí)行，使之成為一種形式，對于超出預(yù)算不能嚴格實施處罰，或者根據(jù)實際情況對預(yù)算計劃進行修正。

（三）投融資經(jīng)營中集團戰(zhàn)略控制缺失

投資與融資活動在企業(yè)的經(jīng)營中占有舉足輕重的地位，投資與融資活動的管理是否科學(xué)、合理，將直接關(guān)系到企業(yè)的最終財務(wù)管理成效。從集團控制的角度來看，目前的企業(yè)在進行投資和融資的時候，存在著以下幾個問題。第一，在投資的過程中，沒有考慮到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，引起了企業(yè)內(nèi)部成員之間的利益博弈，導(dǎo)致了投資的短期性，也就是說，在進行投資的時候，企業(yè)的內(nèi)部成員往往會為了自己的利益而進行各種投資，這些既有利益的競爭行為，沒有考慮到企業(yè)的整體資金結(jié)構(gòu)和流動性，很可能會給企業(yè)的長遠經(jīng)營帶來風(fēng)險。第二，在進行籌資時，沒有從集團整體的角度進行預(yù)測和計劃，導(dǎo)致了在融資過程中存在著兩個問題：一是企業(yè)的股權(quán)融資與債務(wù)融資結(jié)構(gòu)不平衡，很難維持一個合理的比率，從而導(dǎo)致企業(yè)的債務(wù)規(guī)模過大，財務(wù)風(fēng)險較高；二是當(dāng)債務(wù)融資規(guī)模固定時，短期融資的規(guī)模遠遠超過長期融資，從而導(dǎo)致了過高的短期債務(wù)壓力，容易引起資金短缺。

（四）財務(wù)管理信息化共享程度低

在財務(wù)管理中，信息的有效傳遞與共享、業(yè)務(wù)處理能力的提高，對財務(wù)管理的效能和其他品質(zhì)要素起著至關(guān)重要的作用。但這一切都需要對財務(wù)管理進行重組和優(yōu)化，使之成為一個扁平化的管理組織結(jié)構(gòu)，以快速處理各種業(yè)務(wù)、共享財務(wù)信息的全過程，形成動態(tài)的財務(wù)管理信息平臺。但是，在實際操作中，大部分企業(yè)都沒有采用信息化手段，有的則只是部分實現(xiàn)了信息化，與集團財務(wù)管理的需求不符，造成了成本高、效率低、財務(wù)管理功能薄弱等問題。

（五）資金管理集中度不夠

集中管理是指通過專門的部門對企業(yè)資金經(jīng)營、分配和監(jiān)督進行統(tǒng)一的資源整合和綜合運作。資金集中管理，可以提高資金使用效率，降低資金使用成本，保持資金充足的流動性，是一種常見的財務(wù)管理方式。然而在實踐中，有的企業(yè)由于資金的集中度不夠或缺乏集中管理，導(dǎo)致企業(yè)資金管理上存在以下問題：一是由于企業(yè)資金分布比較分散，很難對資金進行集中配置，導(dǎo)致了整體的資金使用成本高、效益差；二是由于各部門易發(fā)生資金的沉淀與閑置，并且有些集團面臨財務(wù)困境，由于缺少流動資金，在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了很大比重的銀行借貸業(yè)務(wù)，這對增加企業(yè)流動性和資金利用起到了很大的消極作用；三是對資金流的控制不到位，會產(chǎn)生多種潛在風(fēng)險，從而對資金的流動和安全產(chǎn)生一定的影響。

二、利用集團化管控提升財務(wù)管理質(zhì)量的重要意義

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制不是一成不變的，企業(yè)的集團化管控理論也是如此。要對集團化管控下的財務(wù)管理進行深入探討，必須先確定財務(wù)管理主體，然后再對其進行財務(wù)管理。第一，在企業(yè)的財務(wù)管理中，子公司作為母公司的附屬，母公司的董事會代表著所有人的利益，擁有著絕對的財務(wù)管理權(quán)。企業(yè)財務(wù)管理的集團化管控對象是企業(yè)的各級分支機構(gòu)、子公司的負責(zé)人、與企業(yè)財務(wù)運作相關(guān)的所有人員。第二，企業(yè)財務(wù)管理的集團化管控，就是要把企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)管理的效果發(fā)揮到極致，從而達到企業(yè)經(jīng)營的終極目標。對一個企業(yè)而言，高品質(zhì)的財務(wù)管理可以給企業(yè)帶來如下的正面影響：一是可以為企業(yè)的管理層提供更加精確的決策依據(jù)，保證企業(yè)的所有經(jīng)濟活動都在全流程控制下進行，從而使財務(wù)信息更加準確、真實。二是可以增強企業(yè)的財務(wù)管理，減少財務(wù)管理的費用，提高企業(yè)財務(wù)管理的有效性，也可以有效促進企業(yè)資金分配、資金使用、財務(wù)機構(gòu)優(yōu)化、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化、財務(wù)管理費用的減少。三是實行資金動態(tài)流動和經(jīng)營審批，有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動，從而減少經(jīng)營管理中的財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（一）使企業(yè)在經(jīng)營中資本風(fēng)險降低到最小

在新時期，經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)營方式發(fā)生了變化，影響企業(yè)發(fā)展的因素增多，其中，資金的安全性是一個非常關(guān)鍵的因素。如果一個企業(yè)的資金安全出了問題，那么這個企業(yè)的生產(chǎn)和運營肯定會受到很大影響。因此，如何進行財務(wù)管理，以減少資本風(fēng)險，已成為許多集團企業(yè)關(guān)注的焦點。在集團化管控下進行高質(zhì)量的財務(wù)管理，可以讓企業(yè)的資金流動變得清晰，從而減少公司的資本風(fēng)險。

（二）有效提高企業(yè)集團化管理效率

財務(wù)管理是一項很重要的工作，它的綜合性很強。在實際的經(jīng)營中，涉及了許多部門和組織，通過集團化管控，企業(yè)的工作效率得到極大提升，使財務(wù)管理更加完善，從而大大提高了企業(yè)的經(jīng)營效率。另外，可以讓員工更好地參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中來，更好地管理企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，達到企業(yè)的經(jīng)營目的。

三、利用集團化管控提升財務(wù)管理質(zhì)量的主要途徑

利用集團化管控來提升財務(wù)管理質(zhì)量，首先，要從企業(yè)的內(nèi)部控制制度入手，然后對企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)、運營、經(jīng)營活動進行全面認識，要真正了解建立各項基本運營和發(fā)展要求。其次，要嚴格按照集團母公司建立的統(tǒng)一的財務(wù)管理制度來進行全面調(diào)查和分析，要在此基礎(chǔ)上整理集團企業(yè)每個子公司在財務(wù)管理方面遇到了哪些困難，根據(jù)這些問題來制定相應(yīng)的對策。再次，要重視我國現(xiàn)行的會計制度和相關(guān)政策，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)集團組織的基本組織特點，切實完善和全面實施集團控制下的企業(yè)財務(wù)會計制度，系統(tǒng)、全面地組織日常財務(wù)管理工作的進行，確保集團企業(yè)的每一項核心生產(chǎn)活動都得到有效、合理發(fā)展。

（一）為企業(yè)營造良好的創(chuàng)新氛圍

企業(yè)要想進行財務(wù)管理創(chuàng)新，首先要在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造一種創(chuàng)新環(huán)境，這對改進企業(yè)的財務(wù)管理工作有著重大的現(xiàn)實意義和價值。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵員工發(fā)表自己的觀點，并充分考慮員工的意見。在這種情況下，企業(yè)可以給員工提供物質(zhì)和精神上的獎勵，同時也應(yīng)給員工提供在短期內(nèi)無法采納的意見反饋。企業(yè)可以鼓勵員工進行相應(yīng)的創(chuàng)新活動，并對有必要進行投資的項目進行支持。

（二）加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和審計監(jiān)督

以戰(zhàn)略為指導(dǎo)，強化對企業(yè)集團的預(yù)算管理及審計監(jiān)控，促進企業(yè)集團的整體預(yù)算管理水平，實現(xiàn)全面預(yù)算管理。具體來說，應(yīng)采取以下兩種措施：一是使預(yù)算規(guī)劃與管理更為靈活、更為公開，使之適應(yīng)與優(yōu)化新的環(huán)境；二是要把預(yù)算管理貫穿到企業(yè)運營的全過程，對下屬子公司進行全面的預(yù)算管理。

（三）建立投資和籌資的戰(zhàn)略模式

首先，在投資前，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略劃分為幾個部分，確定企業(yè)的發(fā)展方向，并在此基礎(chǔ)上確定投資方向，并考慮現(xiàn)金流、風(fēng)險支付和資本結(jié)構(gòu)等因素，避免內(nèi)部成員之間的利益競爭和短期投資；其次，要根據(jù)企業(yè)的總體資本結(jié)構(gòu)來統(tǒng)籌考慮，選擇合適的股權(quán)融資和債務(wù)融資水平，在優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)的情況下，應(yīng)通過拓寬融資渠道和采用創(chuàng)新融資模式來解決企業(yè)債務(wù)問題。

（四）建立現(xiàn)金池模式的資金管理機制

現(xiàn)金池管理機制是對企業(yè)進行動態(tài)規(guī)劃與監(jiān)控的一種機制，它可以在財務(wù)管理中運用網(wǎng)上業(yè)務(wù)和專業(yè)的銀行服務(wù)來避免資金的流失，從而達到提高效率和節(jié)省成本的目的?，F(xiàn)金池管理的內(nèi)容包括銀行內(nèi)部直接聯(lián)系、現(xiàn)金余額管理、銀行委托貸款管理等。在集團控制上，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立現(xiàn)金池，有利于優(yōu)化企業(yè)的資本運作，改善企業(yè)的財務(wù)狀況。一是可以對各個部門和成員的閑置資金進行有效整合，從而達到對企業(yè)融資總量的控制、防止銀行存款問題、減少資金使用成本的目的。二是可以加快企業(yè)資金的流動，提高資金的使用效率，也就是采用“現(xiàn)金池”的方式，通過自身建設(shè)的信息平臺進行資金流動，無需通過銀行，大大縮短了資金的周轉(zhuǎn)周期，加快了資金的流動。三是有利于企業(yè)的信用等級和融資能力的提高，即現(xiàn)金池的形成是一種資源的整合，通過整合和優(yōu)化后的企業(yè)可以更好地發(fā)揮其規(guī)模效應(yīng)，從而在信用評級方面具有更大的優(yōu)勢，對企業(yè)的融資規(guī)模和融資成本產(chǎn)生有利影響。

（五）建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制

為了加強員工對財務(wù)管理風(fēng)險的預(yù)防、控制和管理，集團企業(yè)要根據(jù)發(fā)展的實際情況，根據(jù)今后的發(fā)展趨勢，制定工作流程，細化工作標準，使財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)真正發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并應(yīng)用于企業(yè)的實際財務(wù)風(fēng)險管理，在實踐中強化監(jiān)督，使其在實際中得到更好的發(fā)揮。因此，必須明確企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理目標，并對其內(nèi)部控制進行優(yōu)化，以提高其運作效率。在集團化企業(yè)中，要樹立一種防范財務(wù)風(fēng)險的理念，強化員工的工作責(zé)任感，將財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制落實到個人身上。對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行全方位管理，降低財務(wù)風(fēng)險。組織和開展專門的財務(wù)風(fēng)險防范教育，培養(yǎng)員工正確的思想意識，強化對財務(wù)風(fēng)險的防范，以提高企業(yè)的財務(wù)管理安全性。

（六）構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機制

企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險的種類與特點的研究，建立完善的風(fēng)險管理制度，全面了解和掌握企業(yè)的實際情況和風(fēng)險信號，建立一個完善的風(fēng)險識別體系，并運用風(fēng)險識別機制，及時準確識別存在的財務(wù)風(fēng)險。通過構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警、科學(xué)選擇財務(wù)預(yù)警指標、健全評價指標，及時對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行反饋。而企業(yè)則可以利用所獲取的信息進行風(fēng)險分析，準確評估和制定應(yīng)對措施，以達到規(guī)避和轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險的目的。在面臨風(fēng)險時，要對其原因進行分析，并針對不同情況采取應(yīng)對措施，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。隨著時代的發(fā)展，財務(wù)風(fēng)險信息的收集、整理和完善，企業(yè)可以充分利用先進的信息技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)建一套完整的風(fēng)險管理信息體系，將各種風(fēng)險因素納入風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)信息的及時性與準確性，使之能夠更好地發(fā)揮財務(wù)管理的作用，從而使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作得到加強和發(fā)展。

（七）推動企業(yè)動態(tài)化財務(wù)管理

傳統(tǒng)的財務(wù)管理具有靜態(tài)、穩(wěn)定、固有的特點，通常只注重對企業(yè)的財務(wù)成果進行分析、測量，而對會計核算過程的研究較少。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理已不適應(yīng)信息化的要求，動態(tài)的企業(yè)財務(wù)管理也逐漸被廣泛運用，比如動態(tài)挖掘、動態(tài)分析、動態(tài)查詢等。甚至在將來，動態(tài)的財務(wù)管理將是企業(yè)的主流。動態(tài)化財務(wù)管理不僅注重財務(wù)成果，而且注重業(yè)務(wù)過程，利用大數(shù)據(jù)分析企業(yè)的相關(guān)背景，并動態(tài)地評價競爭對手的競爭能力和自身的價值，從而實現(xiàn)資源的合理配置。因此，企業(yè)必須順應(yīng)時代潮流，持續(xù)向動態(tài)化的方向發(fā)展。

（八）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

財務(wù)人員是財務(wù)管理的倡導(dǎo)者、推動者和執(zhí)行者，其專業(yè)素質(zhì)的高低是影響企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的一個關(guān)鍵要素。絕大多數(shù)的企業(yè)財務(wù)人員對信息化知識的了解和使用信息技術(shù)的經(jīng)驗不夠，因此，企業(yè)需要對現(xiàn)有員工進行相應(yīng)培訓(xùn)，包括信息技術(shù)的分析、數(shù)據(jù)操作管理工具的運用等。同時要不斷給財務(wù)部門注入新的活力，如通過招募專門的人才，進一步優(yōu)化財務(wù)部門的人員構(gòu)成，提高財務(wù)管理的工作效率。另外，企業(yè)要鼓勵員工的再成長，尤其是在大數(shù)據(jù)時代，鼓勵員工要通過不斷學(xué)習(xí)和考核來提高自己的工作水平和專業(yè)能力，而企業(yè)也可以用晉升、獎勵等來激勵他們。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理作為一個重要的環(huán)節(jié)，將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。目前，企業(yè)集團財務(wù)管理存在諸多問題，包括財務(wù)管理體系不健全、風(fēng)險意識低、預(yù)算管理存在突出問題等，制約了財務(wù)管理工作的順利進行。為此，企業(yè)可通過營造良好的創(chuàng)新氛圍、加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和審計監(jiān)督、建立投資和籌資的戰(zhàn)略模式、建立現(xiàn)金池模式的資金管理機制、建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制和風(fēng)險管理機制、推動企業(yè)動態(tài)化財務(wù)管理，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)等措施，使企業(yè)在一定程度上可以利用高效的財務(wù)管理手段，提升集團財務(wù)管理的質(zhì)量，推動企業(yè)在市場中的整體發(fā)展。