新形勢下加強事業(yè)單位會計內(nèi)控管理對策

朱喬木

（濟(jì)南市水文中心 山東濟(jì)南 271100）

無論在城市發(fā)展建設(shè)方面還是在社會公共設(shè)施建設(shè)方面，事業(yè)單位起到的作用都是不可替代的，但事業(yè)單位的工作內(nèi)容越來越繁雜，資金流動也越來越頻繁，凸顯了會計內(nèi)部控制管理的重要性。當(dāng)前，許多事業(yè)單位在會計管理與財務(wù)部門中仍然存在一些薄弱之處，影響了事業(yè)單位的整體管理水平，也使事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理出現(xiàn)短板，事業(yè)單位應(yīng)提高重視加以應(yīng)對。

一、加強事業(yè)單位會計內(nèi)控的意義

（一）提高事業(yè)單位總體管理水平

在事業(yè)單位中，管理水平的提升需要全面控制。財務(wù)管理方面的提升既是重點內(nèi)容又是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過加強事業(yè)單位會計內(nèi)部管控，能夠使事業(yè)單位的財務(wù)部門與其他部門之間加深聯(lián)系，會計內(nèi)控管理部門在與其他部門的合作流程也會更加清晰明了，事業(yè)單位的總體管理水平也就得到了提升。對于事業(yè)單位而言，會計內(nèi)控管理部門在運行上占據(jù)著重要地位，其作用在于帶動不同部門之間的往來，在任何建設(shè)活動與項目中都擔(dān)負(fù)重要的資金流動樞紐任務(wù)，且隨著新時期各類新的指導(dǎo)方針與政策的推出，財務(wù)部門也需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，這是確保事業(yè)單位的整體管理效果和運行都能與時俱進(jìn)的重要舉措。會計內(nèi)控管理工作應(yīng)立足于新形勢下進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化，以此促進(jìn)財務(wù)有關(guān)部門的發(fā)展，并使其他關(guān)聯(lián)部門在任何項目中，都能在財務(wù)部門得到更加專業(yè)的管理服務(wù)。通過強化事業(yè)單位會計內(nèi)部控制方面的薄弱問題，能夠使會計內(nèi)控管理得到完善，也能夠使事業(yè)單位的內(nèi)部管理得到全面強化。對于事業(yè)單位而言，各個部門之間的關(guān)系是牽一發(fā)而動全身，各個部門之間的管理應(yīng)同步加強，而會計內(nèi)部控制管理就可以作為突破點，使整個事業(yè)單位內(nèi)部更緊密地聯(lián)系起來，從內(nèi)到外地使事業(yè)單位的總體管理水平得到提升。

（二）促進(jìn)事業(yè)單位管理模式更新

事業(yè)單位在長期發(fā)展過程中有一套完整的管理體系，但隨著時代發(fā)展及社會環(huán)境變化，原有的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下對事業(yè)單位管理與運行的要求，這就需要事業(yè)單位在管理模式上進(jìn)行更新。內(nèi)控管理作為現(xiàn)代化的重要管理手段，通過強化會計內(nèi)控管理能夠?qū)κ聵I(yè)單位的管理模式進(jìn)行更新，其重點在于預(yù)防和風(fēng)險管控，傳統(tǒng)的管理模式將被極大程度調(diào)整，通過將更多關(guān)注傾斜到預(yù)防和風(fēng)險預(yù)警方面，能夠在準(zhǔn)備階段規(guī)避許多可能發(fā)生的問題，這也是提高實際工作質(zhì)量及管理效率的一項重要舉措。隨著新形勢下市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事業(yè)單位也面臨著不小的壓力，調(diào)整管理模式無疑是適應(yīng)新時期社會環(huán)境，并實現(xiàn)科學(xué)管理的良好決策，能促進(jìn)事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。會計內(nèi)控管理模式得到了強化之后，事業(yè)單位在人事管理、項目管理等多個方面也會進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對事業(yè)單位全體職工的工作態(tài)度和工作勢頭都有積極的促進(jìn)作用。在許多事業(yè)單位中仍然保存有一部分財政性國有資產(chǎn)，而這些資產(chǎn)內(nèi)容需要事業(yè)單位采取更加高效、創(chuàng)新的管理辦法進(jìn)行控制。事業(yè)單位的整體管理模式更新后，會計內(nèi)部控制也能夠?qū)崿F(xiàn)對事業(yè)單位所有資產(chǎn)的合理應(yīng)用，對事業(yè)單位運行有重要意義。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)控存在的問題

（一）財務(wù)管理制度不健全

從傳統(tǒng)的事業(yè)單位發(fā)展和管理來看，在財務(wù)部門中往往存在許多管理制度，在整體管理上也有相應(yīng)的管理制度設(shè)置。但不少事業(yè)單位在制定這些管理制度時沒有經(jīng)過科學(xué)指導(dǎo)，或是沒有進(jìn)行及時更新，導(dǎo)致制度內(nèi)容中存在一些過于老舊的內(nèi)容，或是已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)下社會發(fā)展環(huán)境和事業(yè)單位前進(jìn)方向的制度條例。當(dāng)今社會已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)時期，外界的波動對事業(yè)單位的發(fā)展也會產(chǎn)生不小的沖擊。事業(yè)單位在這樣的環(huán)境下，更應(yīng)當(dāng)及時優(yōu)化財務(wù)管理制度，但許多事業(yè)單位的財務(wù)管理制度多項并行，導(dǎo)致管理混亂，不同條例之間容易產(chǎn)生沖突，財務(wù)管理中的風(fēng)險管控制度也會受到較為明顯的沖擊，導(dǎo)致事業(yè)單位的資產(chǎn)安全暴露在不健康環(huán)境下。就當(dāng)今社會的發(fā)展趨勢來看，社會形勢呈現(xiàn)越來越復(fù)雜的狀態(tài)，事業(yè)單位在財務(wù)管理制度上若不加緊強化，對于事業(yè)單位整體的健康運行和穩(wěn)定發(fā)展都將產(chǎn)生不穩(wěn)定因素，對事業(yè)單位的決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)都會造成不良影響。

（二）對會計內(nèi)控認(rèn)識不足

內(nèi)控管理是當(dāng)下管理學(xué)界提出的新管理概念，而會計內(nèi)控則是在此基礎(chǔ)上得到發(fā)展的。當(dāng)前會計內(nèi)控理念沒有在事業(yè)單位管理中得到充分重視，事業(yè)單位在財務(wù)部門的管理上也沒有給出足夠的傾斜，導(dǎo)致事業(yè)單位對財務(wù)管理和會計內(nèi)控的認(rèn)識不足。沒有在基礎(chǔ)意識層面進(jìn)行充分建設(shè)，無法對后續(xù)的決策和執(zhí)行等工作作出關(guān)鍵性的準(zhǔn)確指示，也會導(dǎo)致財務(wù)部門與其他部門之間溝通困難，進(jìn)而導(dǎo)致許多工作無法順利展開，導(dǎo)致不同部門之間不能建立起良好的聯(lián)系。整個事業(yè)單位在運行發(fā)展的過程中，往往會對內(nèi)控管理沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識，財務(wù)部門對內(nèi)控管理有自己的方案，而管理部門對內(nèi)控管理也有自己的方案。這導(dǎo)致整個事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控管理時，容易出現(xiàn)大量的內(nèi)部問題，在內(nèi)部管理上產(chǎn)生了分歧。總體來看，新形勢下會計內(nèi)控的地位應(yīng)當(dāng)不斷提高，會計內(nèi)控管理的作用也在事業(yè)單位發(fā)展過程中越發(fā)鮮明地體現(xiàn)出來。事業(yè)單位若長期沒有認(rèn)識到會計內(nèi)控的作用，不僅會導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)管理水平落后，也容易導(dǎo)致事業(yè)單位的長久健康發(fā)展受到阻礙。

（三）會計管理構(gòu)架不完善

由于上述兩點原因，不少事業(yè)單位存在會計管理架構(gòu)不完整的問題。管理構(gòu)架的建設(shè)影響到整個工作流程，對會計內(nèi)部管理控制工作也會造成嚴(yán)重影響，進(jìn)而對整個事業(yè)單位的管理產(chǎn)生不良影響，容易導(dǎo)致工作效率低，管理效果差等情況。新形勢下，事業(yè)單位的授權(quán)部門、決策部門、執(zhí)行部門等之間的關(guān)系被逐漸清晰化，各個部門的職權(quán)劃分也更加透明化。這樣的發(fā)展背景下，事業(yè)單位內(nèi)部的會計管理構(gòu)架難免要迎來大幅度的調(diào)整，而許多事業(yè)單位在這一過程中，對會計內(nèi)部控制管理的優(yōu)化是盲目的，導(dǎo)致改革的決策并不能對事業(yè)單位財務(wù)部門的發(fā)展起到切實的促進(jìn)作用，導(dǎo)致事業(yè)單位的管理效率降低，財務(wù)管理效果不理想。另外，執(zhí)行部門中分工不明確的問題，也會導(dǎo)致會計管理構(gòu)架不具備足夠的可行性，這對于事業(yè)單位的會計管理而言無疑是一種滯后。此外，會計管理構(gòu)架不完善帶來的問題，還體現(xiàn)在架構(gòu)設(shè)置過于理想化，工作流程過于表面化，其執(zhí)行能力和決策能力都遭到削弱。在事業(yè)單位中，工作的執(zhí)行需要多個部門協(xié)調(diào)共同執(zhí)行，而會計管理構(gòu)架不完善，將會導(dǎo)致其他部門在工作中也遇到諸多問題。

三、加強事業(yè)單位會計內(nèi)控管理對策

（一）落實會計內(nèi)部管控制度

會計內(nèi)部管控制度落實的重點分為兩點。一方面是引入授權(quán)批準(zhǔn)機制，是指事業(yè)單位根據(jù)實際運營情況建立起崗位不相容機制，使不同崗位之間形成相互制衡的關(guān)系，在一定程度上實現(xiàn)財務(wù)管理與會計記錄工作的分離。與此同時，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)做好會計記錄工作與財務(wù)記錄工作，在這一環(huán)節(jié)中引入不同部門授權(quán)審批機制的方式，將業(yè)務(wù)辦理與稽查工作分離，不斷加強資金管控力度，為后續(xù)工作的順利開展做好鋪墊。另一方面則是立足于新形勢下，進(jìn)行現(xiàn)代化的改進(jìn)，在事業(yè)單位會計內(nèi)控管理中更多地應(yīng)用信息技術(shù)。事業(yè)單位可以基于自身發(fā)展的實際情況和發(fā)展需求，設(shè)計出一套完整適用于本單位的信息系統(tǒng)，通過系統(tǒng)來實現(xiàn)對會計內(nèi)控工作的集成化高效管理。同時借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，對事業(yè)單位在財務(wù)部門和會計內(nèi)控中出現(xiàn)的各類項目數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的存續(xù)與分析，這是提高工作效率的一大關(guān)鍵措施。事業(yè)單位應(yīng)在技術(shù)與資金方面給予更多支持，以此來保證會計部門工作的信息化水平，符合新形勢下社會大環(huán)境的要求，使信息系統(tǒng)的信息存儲量進(jìn)一步擴(kuò)充，使信息調(diào)取和分析的整合能力也得到提升。對于需要重點保存的信息要設(shè)置對應(yīng)的安全防護(hù)措施，使信息存儲的安全系數(shù)提高，保證會計部門重要數(shù)據(jù)的完整性和可靠性，保證在需要取用時能夠及時提取出來。不僅如此，強化會計內(nèi)控管理控制的信息化，還要求注重會計內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的安全防護(hù)能力和防范風(fēng)險能力，保證信息數(shù)據(jù)的絕對安全，保障后續(xù)的會計內(nèi)控管理工作正常有序進(jìn)行。同時，會計內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，需要圍繞會計內(nèi)控管理和財務(wù)管理所需要的功能和技術(shù)著手進(jìn)行開發(fā)設(shè)計，以會計內(nèi)控管理信息系統(tǒng)實際需求為主，強化會計內(nèi)控管理的主體職能，根據(jù)事業(yè)單位的實際工作情況增添新功能，使信息系統(tǒng)的功能設(shè)計，盡可能滿足事業(yè)單位提升會計內(nèi)控工作效率的需要，使會計內(nèi)部管控制度能夠在工作中得到落實，而不是流于形式。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計部門職能

對會計與財務(wù)有關(guān)工作管理內(nèi)容進(jìn)行強化時，必不可少的就是發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能。這是由于內(nèi)部審計部門屬于監(jiān)督性質(zhì)的部門，其擔(dān)任的崗位處在風(fēng)險管控與整體監(jiān)察的重要位置上，在會計內(nèi)控管理上要想進(jìn)行改革與強化，就要讓內(nèi)部審計部門在這一過程中介入進(jìn)來，事業(yè)單位通過將內(nèi)部審計部門的職權(quán)重新劃分，使內(nèi)部審計部門與會計內(nèi)控部門之間的聯(lián)系變得更加緊密，有助于財務(wù)部門的資金核算與資金流動決策準(zhǔn)確化和可視化，這也是提升會計內(nèi)控管理效率的重要舉措。尤其是針對投資相關(guān)的項目，由于內(nèi)容和程序復(fù)雜，內(nèi)部審計部門在這一工作中更要發(fā)揮監(jiān)察職能，對項目的運行是否合理、項目所需資金是否符合預(yù)期等內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)的審查，再與會計內(nèi)控部門一同進(jìn)行決策分析。內(nèi)部審計部門在資金預(yù)算管理方面，也要不斷創(chuàng)新完善工作內(nèi)容：一方面要落實資金預(yù)算管理，對此前的資金使用情況和資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并總結(jié)其中存在的問題，綜合參考后對本次的預(yù)算控制進(jìn)行決策；另一方面是要對事業(yè)單位自身的預(yù)算考核機制進(jìn)行優(yōu)化，對預(yù)算目標(biāo)的需求和接下來一階段的發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行分析并制定出更具有可執(zhí)行性的預(yù)算指標(biāo)，同時制定配套的資金運營動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，使每一筆資金的使用與流向都能查明，盡可能規(guī)避預(yù)算超標(biāo)的風(fēng)險。事業(yè)單位的財務(wù)人員在這樣的管理措施下，能夠更加直觀看到當(dāng)前項目的詳細(xì)分析結(jié)果，也能夠在全過程中隨時發(fā)現(xiàn)其中可能存在的風(fēng)險隱患，這對提升決策的準(zhǔn)確性和財務(wù)管理的可靠性有著重要意義。在強化會計內(nèi)控管理的過程中，財務(wù)部門與內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身的實際作用，為落實財務(wù)內(nèi)控體系作出貢獻(xiàn)。

（三）落實固定資產(chǎn)管理制度

事業(yè)單位中的固有資產(chǎn)是財務(wù)管理工作的重中之重，而固定資產(chǎn)的管理制度在新形勢下也發(fā)生了一些變化。當(dāng)下的社會大背景中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)驗收入庫制度，物資管理部門應(yīng)當(dāng)實行固定資產(chǎn)的驗收管理工作。固定資產(chǎn)管理制度既屬于財務(wù)管理制度，又應(yīng)當(dāng)納入會計內(nèi)控管理體系中，這是固有資產(chǎn)的性質(zhì)決定的。在落實固定資產(chǎn)管理制度時，應(yīng)當(dāng)率先優(yōu)化固定資產(chǎn)的清查與統(tǒng)計制度，確保固定資產(chǎn)的使用、投資、轉(zhuǎn)移等都處于完善制度的保護(hù)下，避免事業(yè)單位在固定資產(chǎn)保存上存在嚴(yán)重安全問題。與此同時，對應(yīng)的固定資產(chǎn)風(fēng)險評估制度也應(yīng)當(dāng)盡快落實并應(yīng)用，會計內(nèi)控部門要對此提高重視，采取一些信息化手段根據(jù)國有資產(chǎn)的分類、數(shù)量、金額等進(jìn)行定期的分析與匯總，在每年的清算工作中將固定資產(chǎn)的管理列入其中，可以采取定量分析的方式對固有資產(chǎn)進(jìn)行管理，同時輔以定性分析的方式使固有資產(chǎn)的管理更加立體化，配套的風(fēng)險管控與監(jiān)督制度要進(jìn)行動態(tài)化處理。這樣可使財務(wù)數(shù)據(jù)和會計內(nèi)控管理制度，能在固有資產(chǎn)管理制度中得到充分的落實。

（四）加強會計內(nèi)控人員素質(zhì)

在事業(yè)單位中，人才是工作開展的基礎(chǔ)，要想對會計內(nèi)控管理進(jìn)行強化，那么人員管理和人才團(tuán)隊的建設(shè)是必不可少的。事業(yè)單位一定要重視內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，一方面要在招聘時合理提高招聘門檻，制定科學(xué)的招聘方式和招聘手段，在重視筆試成績的同時要增加面試考核的比重，不能單看筆試成績忽視面試成績，否則很容易招聘來應(yīng)試能力強，而實踐能力差的人員。另一方面則需要事業(yè)單位在內(nèi)部對人才進(jìn)行培訓(xùn)，無論是新引進(jìn)的人才還是原有的老職工，對新形勢下的管理理念、國家發(fā)展指導(dǎo)方針等都要深入學(xué)習(xí)，通過培訓(xùn)建設(shè)起一支更加專業(yè)化和現(xiàn)代化的會計內(nèi)控管理團(tuán)隊，在資金投入上也可以適當(dāng)為人才培訓(xùn)傾斜一部分，這也是增強培訓(xùn)效果，使人才力量不斷強化的重點。

總體來說，會計內(nèi)控是新形勢下事業(yè)單位加強財務(wù)部門工作效率的重要手段，為了保證人力資源上沒有短板，就要在不同方面對人才素質(zhì)進(jìn)行綜合管控，從而確保人才力量能夠真正應(yīng)用在會計內(nèi)控管理工作上。事業(yè)單位管理人員應(yīng)當(dāng)對于會計人員在整個內(nèi)控體系中的地位有清晰的認(rèn)識，使會計部門擁有一定的獨立性。這能讓會計部門與其他部門之間建立起更加緊密的聯(lián)系，只有會計部門的地位提升，會計部門在資產(chǎn)內(nèi)控管理上才能更好地發(fā)揮職能。會計人員對財務(wù)資金量和預(yù)算執(zhí)行的控制，影響著整個事業(yè)單位內(nèi)各類項目的執(zhí)行效果，影響著內(nèi)控管理的作用，因此需要不斷強化這一部分工作，作出更具有針對性的決策。同時，也應(yīng)對會計人員的工作進(jìn)行合理的評測，進(jìn)行周期性的考核，提高會計人員的工作能力和綜合素質(zhì)，并完善會計人員的職稱評選和職位升遷，讓會計人員能夠通過自己的努力晉升職位。

四、結(jié)語

當(dāng)前，我國社會總體發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新的發(fā)展時期。新形勢下事業(yè)單位作為我國建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和不可缺少的主體部分，更應(yīng)該跟上時代發(fā)展的步伐，對自身的管理進(jìn)行深度的改革和創(chuàng)新，使事業(yè)單位的發(fā)展與運行始終保持在變革的前沿。為了更好地管理資產(chǎn)及發(fā)揮部門職能，事業(yè)單位必須強化會計內(nèi)控管理，使事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。