行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)分析

潘 虹

（三門峽市陜州區(qū)審計(jì)局 河南三門峽 472100）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題

（一）對信息化建設(shè)的重視不足

現(xiàn)階段，會計(jì)電算化和數(shù)字化的發(fā)展已經(jīng)較為成熟，但是在信息化建設(shè)的過程中，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)沒有跟上時(shí)代步伐。當(dāng)前很多行政事業(yè)單位仍然使用著比較傳統(tǒng)的審計(jì)方法，沒有清楚地認(rèn)識到信息化建設(shè)對審計(jì)工作的重要性。這在很大程度上限制了審計(jì)部門的有效運(yùn)作，降低了審計(jì)部門的工作效率，使審計(jì)程序無法有效運(yùn)行。另外，有的行政事業(yè)單位的工作會使用大量資金，導(dǎo)致單位面臨更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，由于行政事業(yè)單位對審計(jì)信息化的重視程度不高，導(dǎo)致審計(jì)工作的效率和質(zhì)量較低，另外，管理者對這種情況的不重視將使審計(jì)人員無法很好地進(jìn)行工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作存在嚴(yán)重問題。

（二）信息化建設(shè)水平不高

有些行政事業(yè)單位沒有建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)。審計(jì)信息化建設(shè)對工程的技術(shù)性和全面性要求較高。在信息化系統(tǒng)下，審計(jì)基礎(chǔ)就是分析和防范風(fēng)險(xiǎn)，以現(xiàn)階段較為成熟的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為媒介，全面提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。但是從實(shí)際情況來看，部分行政事業(yè)單位并沒有建立完整且合理的信息化系統(tǒng)，審計(jì)信息無法及時(shí)進(jìn)行交流，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理難以順利進(jìn)行。審計(jì)信息化建設(shè)的落后，相關(guān)軟件也較為落后，軟件設(shè)計(jì)涉及的理論和技術(shù)較多，并且設(shè)計(jì)的難度較大。從發(fā)展的情況來看，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)并沒有得到很好的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作中對相關(guān)軟件的需求較低。另外，軟件開發(fā)的成本較高，使用的情況較少，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的概率較高。雖然部分審計(jì)軟件可以很好地對會計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，但是在較高層面的功能還有很多不足，無法滿足行政事業(yè)單位對審計(jì)信息化的需求。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)對相關(guān)人員的專業(yè)性和技術(shù)性要求很高，和傳統(tǒng)的審計(jì)工作不同，現(xiàn)階段的審計(jì)信息化建設(shè)要求相關(guān)人員對會計(jì)的相關(guān)知識必須熟悉和了解，還需要能夠使用相關(guān)工具進(jìn)行工作。但是從目前的實(shí)際情況來看，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員不具備專業(yè)性操作計(jì)算機(jī)的能力，盡管現(xiàn)在的審計(jì)人員具備良好的基礎(chǔ)知識和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，但是他們大多不具備對信息技術(shù)的操作能力，也不愿去學(xué)習(xí)新的知識和技能，這導(dǎo)致審計(jì)信息化建設(shè)難以很好地進(jìn)行。

（四）審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不完善

完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作具有重要的作用。目前，有些行政事業(yè)單位不具備完善的審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，無法保障內(nèi)部審計(jì)工作有效地進(jìn)行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

（一）可以提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作人員需要對單位的紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行整理。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)需要單位的會計(jì)部門將相關(guān)資料轉(zhuǎn)移到內(nèi)部審計(jì)部門，對往年的資料進(jìn)行審計(jì)的情況下，還需要檔案管理的相關(guān)部門進(jìn)行配合，導(dǎo)致工作量增加，工作效率降低。如果能夠進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)，就可以將單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料轉(zhuǎn)為電子數(shù)據(jù)，可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳送，審計(jì)部門很大程度上降低了工作量，可以有效地提高工作效率，節(jié)約了審計(jì)的時(shí)間。另外在手工審計(jì)情況下，審計(jì)的工作人員大多是通過自己的工作經(jīng)驗(yàn)來判斷是否存在問題，在這種情況下難免會因?yàn)閭€(gè)人原因而出現(xiàn)誤判，審計(jì)結(jié)果不夠準(zhǔn)確。如果能夠應(yīng)用相關(guān)的審計(jì)軟件進(jìn)行工作，就可以用計(jì)算機(jī)對龐大的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析檢驗(yàn)，可以做到計(jì)算機(jī)的逐一審查和審計(jì)工作人員的經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果更為準(zhǔn)確。另外，通過相關(guān)軟件可以快速收集資料，迅速對資料進(jìn)行整合分類，很大程度上節(jié)省了時(shí)間，提高了工作質(zhì)量，同時(shí)降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）順應(yīng)時(shí)代潮流發(fā)展

信息技術(shù)不斷發(fā)展，人們的生活和工作方式都越來越依靠信息技術(shù)，在有關(guān)部門的幫助下，信息化建設(shè)在財(cái)務(wù)會計(jì)方面取得了較好的開展。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用了相關(guān)的軟件，一定程度上實(shí)現(xiàn)了信息共享。另外傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計(jì)較為繁瑣，現(xiàn)階段信息化的審計(jì)工作不僅效率高，而且質(zhì)量好，可見行政事業(yè)單位審計(jì)信息化建設(shè)順應(yīng)了時(shí)代潮流的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn)和構(gòu)架

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)信息化包括審計(jì)項(xiàng)目的評估和確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)等，包括審計(jì)信息化的管理和實(shí)施，利用成熟信息技術(shù)對單位的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行較為全面的分析，能夠掌握需要的審計(jì)資料，優(yōu)化改進(jìn)信息管理。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，現(xiàn)階段，信息化審計(jì)方式的先進(jìn)性和工作人員的高素質(zhì)是亮點(diǎn)。審計(jì)信息化需要科技信息的支持，也就需要工作人員具有更高的綜合素質(zhì)，另外審計(jì)的目標(biāo)也更為廣泛，和以往的審計(jì)目標(biāo)不同，現(xiàn)階段的審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)擴(kuò)大到對整個(gè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行客觀且全面的分析。另外審計(jì)的工作也越來越復(fù)雜，現(xiàn)階段信息化的審計(jì)要求工作人員對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前審計(jì)，事中和事后也要進(jìn)行審計(jì)，需要對審計(jì)的全過程有全面的了解，可以及時(shí)對審計(jì)進(jìn)行改正和評估。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的構(gòu)架

現(xiàn)階段的信息化審計(jì)工作需要審計(jì)工作人員摒棄傳統(tǒng)的思想觀念，接納采用先進(jìn)的審計(jì)方案，搭建規(guī)范的信息化審計(jì)的框架結(jié)構(gòu)?；A(chǔ)設(shè)施方面主要是信息設(shè)備及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)則是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要方面。審計(jì)知識庫則是進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。而人才隊(duì)伍的建設(shè)則是提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)對信息化建設(shè)的重視

審計(jì)信息化要想更好地進(jìn)行發(fā)展，需要相關(guān)的單位更加重視，如果管理者能夠重視審計(jì)信息化建設(shè)，就可以更好地保證審計(jì)信息化可以有效地開展，可以引領(lǐng)整個(gè)單位的工作人員投入到建設(shè)當(dāng)中。另外管理者還需要針對建設(shè)的實(shí)際情況來進(jìn)行科學(xué)的安排，制定詳細(xì)的計(jì)劃，將責(zé)任劃分到人，落實(shí)信息化建設(shè)，同時(shí)鼓勵(lì)和督促工作人員進(jìn)行信息化建設(shè)，讓基層的工作人員感受到管理者對他們的重視，提高他們的工作積極性，還需要提高審計(jì)人員的專業(yè)能力，讓他們培養(yǎng)學(xué)習(xí)的習(xí)慣，只有不斷提高自身能力，才能更好地進(jìn)行信息化建設(shè)。

（二）開發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺

行政事業(yè)單位在推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)軟件的開發(fā)和應(yīng)用，根據(jù)工作的需求來完善軟件的功能，加大對軟件開發(fā)投入的力度，開發(fā)出先進(jìn)的審計(jì)信息化軟件。鼓勵(lì)設(shè)計(jì)人員進(jìn)行更好的設(shè)計(jì)，開發(fā)出更為方便完善的軟件，以此來推進(jìn)信息化審計(jì)平臺的建設(shè)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程和效果，只有不斷地加強(qiáng)對審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，組織工作人員定期進(jìn)行專業(yè)性學(xué)習(xí)，促使他們成為信息化的人才，可以很好地推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)適當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬，吸引更為優(yōu)秀的人才到內(nèi)部審計(jì)部門工作，激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，明確他們的工作職責(zé)，讓他們?yōu)閷徲?jì)信息化建設(shè)獻(xiàn)出自己的一份力量。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到工作的質(zhì)量和效果，對此單位要有效開展相應(yīng)的工作，借助集體培訓(xùn)、專題學(xué)習(xí)等各種有效措施，高效提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（四）建立完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全規(guī)范的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)人員可以在工作中有模板借鑒，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)其他單位先進(jìn)的審計(jì)工作，根據(jù)自身單位的實(shí)際情況來制定有效的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，消除因?qū)徲?jì)制度的不規(guī)范引起的各種問題，應(yīng)當(dāng)極力避免不法分子利用審計(jì)規(guī)范的漏洞謀取利益。還要建立健全獎懲制度，對表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員進(jìn)行獎勵(lì)，對違反紀(jì)律的人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并明文規(guī)定違反紀(jì)律的情況會如何處理，杜絕內(nèi)部審計(jì)工作人員出現(xiàn)問題，導(dǎo)致審計(jì)信息化建設(shè)無法正常進(jìn)行下去。

（五）開發(fā)適合行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的嵌入式審計(jì)模塊

作為一種行之有效的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，嵌入式審計(jì)模塊在行政事業(yè)單位之中廣泛應(yīng)用，有的省級單位統(tǒng)一開發(fā)嵌入式審計(jì)模塊，增加了其實(shí)用性。作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的獨(dú)立模塊，嵌入式審計(jì)模塊可以對該財(cái)務(wù)系統(tǒng)中輸入的每筆不符合定義規(guī)則的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)予以檢查、提示，同時(shí)審計(jì)人員可以借助這一獨(dú)立的模塊，直接檢查系統(tǒng)內(nèi)的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。通過嵌入式模塊的使用，可以簡化審計(jì)過程，無需將數(shù)據(jù)導(dǎo)入通用審計(jì)軟件之中，可以直接檢查會計(jì)記錄。嵌入式審計(jì)模塊同時(shí)可以根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，將檢索條件預(yù)先設(shè)置，可以篩選、檢查、核實(shí)其中的數(shù)據(jù)，了解政策、法規(guī)在行政事業(yè)單位中的貫徹情況。通過互聯(lián)互通業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)在聯(lián)系業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，按照邏輯關(guān)系檢查核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比如根據(jù)相應(yīng)的業(yè)務(wù)關(guān)系，了解收費(fèi)情況，然后通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開展相應(yīng)的審計(jì)活動，正確了解業(yè)務(wù)活動的同時(shí)，高效開展審計(jì)工作。

五、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的保障措施

（一）切實(shí)加強(qiáng)對審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識技能培訓(xùn)

目前一些行政事業(yè)單位實(shí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)合一的形式，除了在相應(yīng)上級單位設(shè)有一名專職審計(jì)人員之外，其他審計(jì)崗位則由財(cái)務(wù)人員兼職，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，還需要抽調(diào)其他財(cái)務(wù)人員一同參與。審計(jì)工作面臨審計(jì)信息化建設(shè)和業(yè)務(wù)水平相矛盾、不適應(yīng)的現(xiàn)狀。由于行政事業(yè)單位審計(jì)隊(duì)伍人員老化，一些審計(jì)人員的會計(jì)、審計(jì)知識較為豐富，但是缺乏相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作知識、技能，因此難以利用信息化手段開展審計(jì)工作，在一定程度上對審計(jì)信息化工作造成影響。培養(yǎng)審計(jì)人才隊(duì)伍，做好技能培訓(xùn)工作，不斷提升審計(jì)技能，不僅是開展好審計(jì)信息化工作的基礎(chǔ)，也是開展信息化工作的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員不僅需要熟悉審計(jì)知識、財(cái)務(wù)技能，了解相應(yīng)的法律法規(guī)，同時(shí)還需要了解和系統(tǒng)性學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)知識，尤其是數(shù)據(jù)庫知識，可以根據(jù)審計(jì)任務(wù)使用相關(guān)軟件開展相應(yīng)的工作，通過相關(guān)軟件分析對應(yīng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量審計(jì)、高效率工作。所以，在進(jìn)行全員普及計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識、技能的同時(shí)，還需要對業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)、培養(yǎng)，通過培訓(xùn)、實(shí)踐等措施，拓展審計(jì)人員技能、提高審計(jì)能力，可以使用信息化手段開展相應(yīng)的工作。

（二）積極實(shí)踐，努力探索，大力推進(jìn)審計(jì)信息化

審計(jì)信息化只有結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)工作，在審計(jì)工作實(shí)踐中才能收獲結(jié)果，展現(xiàn)強(qiáng)大生命力，這是審計(jì)信息化長盛不衰的根本所在。因此，審計(jì)信息化必須緊密結(jié)合實(shí)踐應(yīng)用，目前除了要積極推廣審計(jì)軟件，還需要積極抓好審計(jì)軟件的操作。審計(jì)軟件使用相應(yīng)的數(shù)據(jù)模板，保持模板的統(tǒng)一性，可以向?qū)徲?jì)軟件中直接導(dǎo)入相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)，甚至直接在財(cái)務(wù)軟件中單劃審計(jì)模塊，實(shí)現(xiàn)采集數(shù)據(jù)的簡單化、快速化。實(shí)踐、應(yīng)用是審計(jì)軟件的價(jià)值所在，要在對基本理論予以有效掌握的同時(shí)，通過審計(jì)軟件有效實(shí)施審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)所需資料的電子化、開展工作的信息化，全面提升工作的效率、質(zhì)量。同時(shí)，還需要學(xué)習(xí)對軟件的操作方法，按照操作步驟開展好審計(jì)工作。

（三）完善技術(shù)手段，以審計(jì)信息化為推手，促進(jìn)審計(jì)工作由點(diǎn)及面

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、績效審計(jì)等工作的不斷開展，行政事業(yè)單位的審計(jì)工作的范圍在不斷擴(kuò)大，審計(jì)工作內(nèi)容發(fā)生深刻改變。但是縱觀實(shí)際工作，開發(fā)和建設(shè)審計(jì)信息系統(tǒng)的過程中，還需要考慮到內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需求，有的開發(fā)工作并未充分重視開發(fā)、建設(shè)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作難以有效、持續(xù)開展。比如，有的行政事業(yè)單位使用的審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)軟件之間互不兼容，或者沒有預(yù)留數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件和審計(jì)軟件之間難以對接數(shù)據(jù)，無法有效共享數(shù)據(jù)資源。這就要求在實(shí)際工作中，依托審計(jì)工作實(shí)際，了解審計(jì)工作實(shí)踐需求，提前謀劃工作。依托信息化手段為基礎(chǔ)，全面提升審計(jì)工作的有效開展，由點(diǎn)及面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的全面提升，通過技術(shù)手段，穩(wěn)扎穩(wěn)打，不斷提升技術(shù)優(yōu)勢，凸顯實(shí)際要求，通過“技術(shù)+實(shí)踐”，提升信息化審計(jì)工作的實(shí)效性。

（四）完善考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，不斷提升審計(jì)人員的創(chuàng)新積極性

其一，需要強(qiáng)化考核審計(jì)工作使用計(jì)算機(jī)開展的力度。依托考核指揮棒，加強(qiáng)激勵(lì)導(dǎo)向，著力營造行政事業(yè)單位使用審計(jì)信息化的氛圍。對審計(jì)業(yè)務(wù)骨干人員，要積極鼓勵(lì)，著力對審計(jì)技術(shù)不斷創(chuàng)新，提升審計(jì)信息化技能水平。如果一些具備信息化開展審計(jì)的工作而沒有使用信息化手段，則需要給予相應(yīng)的批評。也就意味著，審計(jì)工作業(yè)績考核作為審計(jì)信息化工作開展情況的考核內(nèi)容。其二，強(qiáng)化交流總結(jié)審計(jì)信息化經(jīng)驗(yàn)。在系統(tǒng)內(nèi)組織總結(jié)交流，通過相互溝通，共享成果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化工作的有效開展，及時(shí)溝通審計(jì)部門，爭取獲得相應(yīng)的支持、保障工作。其三，對審計(jì)人員的工作積極性，尤其是使用信息化手段開展審計(jì)工作的積極性要充分重視，積極提升。通過獎勵(lì)、表彰等多種有效措施，使行政事業(yè)單位樹立正確的審計(jì)工作觀念，一旦遇到審計(jì)工作能夠使用信息化措施開展工作，依托信息化手段提升審計(jì)工作的質(zhì)量、效果，對此必須予以重視和了解，并在實(shí)際工作中予以開展。

六、結(jié)語

通過上面的論述，可以清楚地看到行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不僅可以有效提高審計(jì)工作效率，還可以保證審計(jì)工作的安全。所以行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)清楚地認(rèn)識到審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，重視其中的相關(guān)問題，建立標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，利用成熟的科學(xué)技術(shù)來推進(jìn)審計(jì)的信息化建設(shè)，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。