系統(tǒng)化構(gòu)建審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制探討

◆王平 周德勇 胡俊 會(huì)丁萍 邱筠云/重慶市涪陵區(qū)審計(jì)局

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)整改成效關(guān)系著審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的成效，關(guān)系著單位治理、地區(qū)治理直至國(guó)家治理的整體成效。長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)整改更多地被看成審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位一對(duì)一的關(guān)系，審計(jì)整改機(jī)制也未得到系統(tǒng)有效地構(gòu)建，審計(jì)整改成效與各級(jí)黨委、政府的要求及社會(huì)各界的期望還有較大差距。隨著國(guó)家審計(jì)進(jìn)入新時(shí)代，審計(jì)整改工作也需要適應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)定位，適應(yīng)各級(jí)黨委、政府和社會(huì)各界對(duì)審計(jì)整改工作的新要求、新期盼，不斷健全完善審計(jì)整改工作機(jī)制，助推國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)，助推國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、審計(jì)整改方面存在的主要問(wèn)題

（一）審計(jì)整改組織措施不到位，屢審屢犯常見(jiàn)。有些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改不重視，整改第一責(zé)任人履責(zé)不力，認(rèn)為過(guò)去既成事實(shí)、“新官難理舊賬”，未對(duì)整改工作進(jìn)行認(rèn)真研究部署，整改的目標(biāo)不明、要求不嚴(yán)、措施不力、責(zé)任不實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)查出問(wèn)題未得到全面有效解決。有些被審計(jì)單位存在敷衍塞責(zé)的思想，選擇性整改，對(duì)于普遍存在的問(wèn)題，抱著法不責(zé)眾的心理消極應(yīng)對(duì)，觀望其他單位的做法。有些被審計(jì)單位在審計(jì)整改中未嚴(yán)格做到“標(biāo)本兼治”，就問(wèn)題整改而整改、“對(duì)應(yīng)式”整改的思想意識(shí)根深蒂固，不主動(dòng)探究問(wèn)題根源，導(dǎo)致審計(jì)整改不徹底，屢審屢犯。

（二）審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定不規(guī)范，整改質(zhì)效不高。目前，審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在國(guó)家層面尚未有效統(tǒng)一，主要是以審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員主觀評(píng)判核實(shí)認(rèn)定的結(jié)果為準(zhǔn)。由于不同審計(jì)組、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)和標(biāo)準(zhǔn)不一致，對(duì)同類問(wèn)題的整改要求和結(jié)果認(rèn)定偏差較大，導(dǎo)致在審計(jì)整改結(jié)果評(píng)判和考核時(shí)出現(xiàn)明顯差異，既影響了審計(jì)執(zhí)法形象，也造成個(gè)別被審計(jì)單位抵觸整改，審計(jì)整改的質(zhì)量和效果大打折扣。

（三）審計(jì)整改協(xié)作配合不同步，推進(jìn)合力不強(qiáng)。有些主管部門(mén)在協(xié)作配合中不主動(dòng)，對(duì)審計(jì)依法移送事項(xiàng)處理不夠重視，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的處理事項(xiàng)安排不及時(shí)，反饋相關(guān)處理結(jié)果不及時(shí)；對(duì)問(wèn)題處理不夠精準(zhǔn)，處理過(guò)程中針對(duì)有關(guān)事項(xiàng)疑點(diǎn)未及時(shí)與審計(jì)機(jī)關(guān)溝通、研判和核實(shí)，處理事項(xiàng)未切準(zhǔn)要害。特別是需要從其所屬領(lǐng)域或監(jiān)管層面舉一反三、依法強(qiáng)制約束、正確引導(dǎo)、合理規(guī)范才能從本質(zhì)上有效解決的問(wèn)題，僅考慮從行使職權(quán)方面作簡(jiǎn)單化處置，導(dǎo)致審計(jì)整改監(jiān)督合力未得到有效體現(xiàn)，處理效果往往與審計(jì)整改預(yù)期目標(biāo)存在差異。

二、審計(jì)整改存在問(wèn)題的原因剖析

（一）從審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)整改監(jiān)督主體責(zé)任角度分析。一是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作和項(xiàng)目質(zhì)量不均衡。少數(shù)審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、移送的案件或問(wèn)題線索事實(shí)不夠清晰、定性不夠精準(zhǔn)，提出的處理意見(jiàn)及建議缺乏科學(xué)性、操作性、針對(duì)性，導(dǎo)致被審計(jì)單位整改浮于表面，未從根源上解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，整改成果得不到有效鞏固。二是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改督促缺乏系統(tǒng)性謀劃安排。由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、任務(wù)重，往往把精力更多集中投入到審計(jì)實(shí)施階段，分配給審計(jì)整改監(jiān)督的審計(jì)資源較少，重審計(jì)、輕整改的傾向較為普遍，未將審計(jì)整改貫穿于審計(jì)實(shí)施全過(guò)程，審計(jì)整改督促前期準(zhǔn)備、中期實(shí)施、后期跟蹤等各環(huán)節(jié)工作謀劃不周全、實(shí)施不閉環(huán)、銜接不到位。三是審計(jì)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展審計(jì)整改監(jiān)督配套制度不完善。審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、公安、檢察、財(cái)政、國(guó)資等有關(guān)部門(mén)協(xié)作聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制責(zé)任劃分不夠細(xì)致，協(xié)作聯(lián)動(dòng)合力推進(jìn)審計(jì)整改的方式及相關(guān)單位承擔(dān)的責(zé)任不夠具體，且未建立審計(jì)整改檢查標(biāo)準(zhǔn)體系，影響了審計(jì)整改監(jiān)督質(zhì)效。

（二）從被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改主體責(zé)任角度分析。一是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不夠到位。被審計(jì)單位對(duì)提出了具體措施能直接進(jìn)行整改的問(wèn)題，基本上做到了主動(dòng)整改，但一旦整改遇到困難，便聽(tīng)之任之，未積極研究、尋找解決的路徑。二是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)不力。被審計(jì)單位的審計(jì)整改主體責(zé)任未層層傳導(dǎo)、壓緊壓實(shí)。單位主要負(fù)責(zé)人未按要求認(rèn)真履行審計(jì)整改第一責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)審計(jì)整改落實(shí)工作沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)研究，審計(jì)整改工作方案不具體，無(wú)明確的整改措施和整改目標(biāo)。未明確單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)共同落實(shí)整改問(wèn)題的配合責(zé)任，往往交由單個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或個(gè)別一般人員負(fù)責(zé)，缺乏系統(tǒng)內(nèi)支持、整體化推進(jìn)。

（三）從審計(jì)整改需要支持配合的外部大環(huán)境角度分析。一是審計(jì)整改監(jiān)督協(xié)作聯(lián)合機(jī)制發(fā)揮不好。雖然近年來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)相繼與一些監(jiān)督和主管部門(mén)建立了貫通協(xié)作機(jī)制，加大了審計(jì)整改督查協(xié)作配合，但協(xié)作聯(lián)合單位工作職責(zé)不明晰，協(xié)作聯(lián)動(dòng)的必要措施不到位，加之信息不對(duì)稱、溝通不及時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)單方面主動(dòng)協(xié)調(diào)居多，導(dǎo)致整體運(yùn)行節(jié)奏不協(xié)調(diào)、步伐不一致，協(xié)作聯(lián)動(dòng)工作缺乏一體化、同步化部署和落實(shí)，相關(guān)的聯(lián)席會(huì)議、工作運(yùn)行等制度也未及時(shí)跟進(jìn)。二是審計(jì)整改調(diào)動(dòng)社會(huì)參與的氛圍不濃。審計(jì)整改的社會(huì)關(guān)注度不夠高，輿論氛圍不夠強(qiáng)烈，社會(huì)參與審計(jì)整改監(jiān)督的積極性、主動(dòng)性未得到充分調(diào)動(dòng)，作用發(fā)揮不明顯，進(jìn)而對(duì)審計(jì)整改主體責(zé)任單位未形成有效的社會(huì)監(jiān)督壓力。

三、積極構(gòu)建有效的審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制

（一）建立審計(jì)整改評(píng)價(jià)認(rèn)定機(jī)制。一是明確審計(jì)整改評(píng)價(jià)認(rèn)定指標(biāo)。應(yīng)考慮審計(jì)查出問(wèn)題的類型、性質(zhì)等關(guān)鍵屬性，嚴(yán)格區(qū)分直接整改指標(biāo)和間接整改指標(biāo)，分類建立多層級(jí)指標(biāo)體系，確保審計(jì)整改評(píng)價(jià)認(rèn)定指標(biāo)的適用性。二是規(guī)范審計(jì)整改評(píng)價(jià)認(rèn)定程序。將評(píng)價(jià)認(rèn)定程序貫穿于審計(jì)整改指導(dǎo)、監(jiān)督全過(guò)程，分為前期整改準(zhǔn)備、中期初始評(píng)價(jià)、出具結(jié)果認(rèn)定三個(gè)階段，明確不同階段的整改要求，每階段由審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)整改評(píng)價(jià)意見(jiàn)和認(rèn)定結(jié)果。三是利用審計(jì)整改評(píng)價(jià)認(rèn)定結(jié)果。審計(jì)整改評(píng)價(jià)認(rèn)定的結(jié)果可分為完成整改、部分整改、長(zhǎng)期整改（階段性整改）、未整改等四種。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)不同結(jié)果采取相應(yīng)的后續(xù)跟蹤督查措施，督促整改到位，對(duì)于消極整改的，應(yīng)依法依規(guī)移送相關(guān)部門(mén)進(jìn)行責(zé)任追究。

（二）建立審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。一是加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)。將審計(jì)整改結(jié)果及時(shí)向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行通報(bào)，促進(jìn)相關(guān)部門(mén)單位結(jié)合職能職權(quán)職責(zé)，合理運(yùn)用審計(jì)整改結(jié)果。二是加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果考核。有關(guān)部門(mén)制定考核實(shí)施細(xì)則，將審計(jì)整改結(jié)果納入黨風(fēng)廉政建設(shè)、年度績(jī)效目標(biāo)管理和領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)等內(nèi)容范疇，考核結(jié)果與被審計(jì)單位及有關(guān)個(gè)人評(píng)先評(píng)優(yōu)和獎(jiǎng)懲掛鉤。三是加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果分析。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改結(jié)果分析，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的本地區(qū)多發(fā)態(tài)勢(shì)、容易出現(xiàn)反彈的主要問(wèn)題進(jìn)行深入研判，提出工作建議、解決問(wèn)題根源、促進(jìn)整改成果深化，形成高質(zhì)量的分析研究結(jié)果作為黨委、政府重要決策參考的依據(jù)，推進(jìn)地方建立完善工作機(jī)制制度，發(fā)揮以點(diǎn)促面的建設(shè)性作用。

（三）建立審計(jì)整改監(jiān)督協(xié)作機(jī)制。一是落實(shí)審計(jì)整改監(jiān)督協(xié)作單位責(zé)任。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、檢察、財(cái)政、生態(tài)環(huán)保等相關(guān)職能部門(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，立足各自職能優(yōu)勢(shì)，找準(zhǔn)契合點(diǎn)和切入點(diǎn)，厘清各單位在審計(jì)整改監(jiān)督中的有關(guān)責(zé)任及其界線，建立健全相關(guān)配合工作制度。二是規(guī)范審計(jì)整改監(jiān)督協(xié)作運(yùn)行方式。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)協(xié)作統(tǒng)籌，重點(diǎn)圍繞實(shí)現(xiàn)資源共享、信息互通，采取日常協(xié)商溝通、定期或不定期通報(bào)等方式，履行好審計(jì)整改協(xié)作機(jī)制運(yùn)行的牽頭責(zé)任，建立完善相關(guān)配套制度，明確協(xié)作配合重點(diǎn)事項(xiàng)、成員單位相關(guān)責(zé)任、機(jī)制有效運(yùn)作程序等方面的要求，加強(qiáng)審計(jì)整改監(jiān)督成果研究分析、轉(zhuǎn)換運(yùn)用和深度挖掘，推動(dòng)審計(jì)整改監(jiān)督協(xié)作配合制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。

（四）建立審計(jì)整改責(zé)任追究機(jī)制。一是完善審計(jì)整改責(zé)任追究的提請(qǐng)程序。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立提請(qǐng)審計(jì)整改責(zé)任追究制度，堅(jiān)持依法依規(guī)、實(shí)事求是、權(quán)責(zé)一致、寬嚴(yán)相濟(jì)的原則，劃分好虛假整改、拒絕或拖延整改、整改不力等具體情形，明確責(zé)任追究提請(qǐng)方式及程序。二是完善審計(jì)整改責(zé)任追究的處理程序。作為與被審計(jì)單位關(guān)系密切的行業(yè)主管部門(mén)，在落實(shí)整改方面，較審計(jì)機(jī)關(guān)更具備有效手段和便捷途徑，在必要時(shí)還可以進(jìn)行督查和懲戒。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等具有責(zé)任追究處理權(quán)限的部門(mén)，應(yīng)建立審計(jì)整改追究處理實(shí)施制度，嚴(yán)格按照干部管理權(quán)限以及黨紀(jì)政紀(jì)處分條例有關(guān)規(guī)定，及時(shí)受理審計(jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)的追責(zé)事項(xiàng)，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)書(shū)面反饋處理結(jié)果。

（五）建立審計(jì)整改報(bào)告公開(kāi)機(jī)制。一是依法報(bào)告審計(jì)整改落實(shí)情況。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將審計(jì)整改情況書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)，全面如實(shí)反映審計(jì)建議采納、對(duì)相應(yīng)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人員的責(zé)任追究、尚未整改到位的原因及限期整改計(jì)劃措施等情況。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向同級(jí)黨委審計(jì)委員會(huì)、人民政府報(bào)告年度審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況，重點(diǎn)反映審計(jì)查出問(wèn)題整改情況、整改不到位原因分析等，提出推進(jìn)審計(jì)整改工作意見(jiàn)和建議，落實(shí)同級(jí)黨委審計(jì)委員會(huì)、人民政府對(duì)審計(jì)整改工作提出的要求。二是依法將審計(jì)整改結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善審計(jì)整改結(jié)果公開(kāi)制度，明確公開(kāi)的原則、條件、內(nèi)容、程序等事項(xiàng)，加大公開(kāi)范圍和力度。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照積極穩(wěn)妥、分類處置的原則，依法依規(guī)將本單位審計(jì)查出問(wèn)題整改落實(shí)情況及時(shí)公開(kāi)，積極回應(yīng)社會(huì)輿論關(guān)注。

（六）建立審計(jì)整改跟蹤督查機(jī)制。一是審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭審計(jì)整改跟蹤督查。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在內(nèi)部建立職責(zé)分明、層次清晰的審計(jì)整改跟蹤督查制度，包含審計(jì)整改跟蹤督查的依據(jù)、組織、內(nèi)容和程序等四項(xiàng)基本內(nèi)容，消除審計(jì)整改死角、盲區(qū)，打消被審計(jì)單位蒙混過(guò)關(guān)的念頭，推進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)監(jiān)督全覆蓋。二是部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展審計(jì)整改跟蹤督查。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察、檢察、組織、財(cái)政、國(guó)資等部門(mén)，每年集中開(kāi)展審計(jì)整改跟蹤現(xiàn)場(chǎng)督查。要明確督查工作的原則、內(nèi)容、頻率、程序，突出審計(jì)整改跟蹤現(xiàn)場(chǎng)督查的針對(duì)性、有效性。加強(qiáng)對(duì)督查發(fā)現(xiàn)整改不力問(wèn)題的通報(bào)及處理，著力協(xié)調(diào)解決被審計(jì)單位整改中遇到的困難和問(wèn)題，推進(jìn)問(wèn)題整改有效落實(shí)。三是黨委、政府加強(qiáng)審計(jì)整改跟蹤督查。要將審計(jì)整改跟蹤督查納入黨委、政府日常督查重要事項(xiàng)和政務(wù)督查考核范疇，增強(qiáng)審計(jì)整改督查的權(quán)威性、震懾力。審計(jì)機(jī)關(guān)要善于借勢(shì)借智借力，積極協(xié)助同級(jí)黨委、政府督查機(jī)構(gòu)開(kāi)展好審計(jì)整改跟蹤督查，充分運(yùn)用政務(wù)督查優(yōu)勢(shì)，解決審計(jì)整改中的突出問(wèn)題。

（七）建立審計(jì)整改清單銷號(hào)機(jī)制。一是完善審計(jì)整改清單化管理內(nèi)容。審計(jì)整改清單內(nèi)容應(yīng)包含審計(jì)整改事項(xiàng)、責(zé)任單位、具體措施、時(shí)間期限、落實(shí)情況、結(jié)果認(rèn)定、審查人員等審計(jì)整改落實(shí)過(guò)程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重要信息，其中審計(jì)整改事項(xiàng)主要包括各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)查出問(wèn)題、移送處理事項(xiàng)、黨委、政府對(duì)審計(jì)整改指示批示事項(xiàng)、推進(jìn)長(zhǎng)效機(jī)制建立、采納審計(jì)建議等方面的內(nèi)容。二是落實(shí)審計(jì)整改銷號(hào)化管理要求。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改實(shí)行分類編號(hào)、跟蹤督查、情況反饋、清零銷號(hào)的閉環(huán)工作管理，建立臺(tái)賬式、動(dòng)態(tài)化管理制度，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部核實(shí)、審查、認(rèn)定等操作程序，緊盯時(shí)間節(jié)點(diǎn)，梳理重點(diǎn)事項(xiàng)，對(duì)標(biāo)核實(shí)、對(duì)賬銷號(hào)。應(yīng)明確銷號(hào)管理專職人員及相關(guān)人員責(zé)任及要求，主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和牽頭科室、審計(jì)組定期掌握了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的掛號(hào)銷號(hào)情況，定期分析研究審計(jì)整改中的突出問(wèn)題，對(duì)已完成整改的及時(shí)銷號(hào)，對(duì)正在整改的實(shí)施進(jìn)展跟蹤，對(duì)超期未整改的定時(shí)催辦回訪。