內(nèi)部審計為國企統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)揮增值作用
——以G集團公司單軌吊設(shè)備審計為例

◎顧博妮

安全是發(fā)展的前提，發(fā)展是安全的保障，兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一，發(fā)展和安全是一體之兩翼、驅(qū)動之雙輪。內(nèi)部審計是企業(yè)規(guī)范管理、防范風險，促進企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。在企業(yè)全面深化改革的背景下，企業(yè)對內(nèi)部審計也提出了更新更高的要求。正確處理發(fā)展與安全的關(guān)系，防范風險、保障安全、健康發(fā)展，方能使企業(yè)內(nèi)部審計更好地發(fā)揮增值作用。本文結(jié)合實際，以G集團公司單軌吊設(shè)備審計為例，淺談內(nèi)部審計如何統(tǒng)籌發(fā)展和安全為國企有效發(fā)揮增值作用。

一、新時代對內(nèi)部審計的理解

習近平總書記指出：“安全是發(fā)展的前提，發(fā)展是安全的保障”。黨的十九屆五中全會審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二 〇三五年遠景目標的建議》，注重處理好發(fā)展和安全的關(guān)系，就統(tǒng)籌發(fā)展和安全作出工作部署。必須堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強機遇意識和風險意識，把困難估計得更充分一些，把風險思考得更深入一些，注重堵漏洞、強弱項，這就需要內(nèi)部審計為企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全工作，更好的為國有企業(yè)保駕護航。

內(nèi)部審計是一種獨立客觀的確認和咨詢的活動，目的是為了增加企業(yè)的價值、提高企業(yè)的運作效率。通過一系列系統(tǒng)規(guī)范的方法，評價并改善風險管理及控制，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。新時代的內(nèi)部審計，主要負責對企業(yè)內(nèi)部的各項工作的開展情況進行監(jiān)督與檢查，包括各項制度的實施情況，同時也包括企業(yè)所有與會計相關(guān)信息的監(jiān)督與評價等。簡單的說內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種管理手段，這種管理手段為企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)揮增值作用。

二、G集團公司有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用為企業(yè)增值服務的實踐

下文就G集團公司內(nèi)部審計工作的具體實踐，闡述其如何有效發(fā)揮內(nèi)審作用為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值服務的。

（一）G集團公司使用單軌吊的背景

近年來，隨著礦井生產(chǎn)開拓的不斷延伸，礦井地質(zhì)條件變得更加復雜，煤層松軟程度、煤層傾角變化增大增多，礦壓大、巷道頂?shù)装遄冃斡訃乐?，使用調(diào)度絞車牽引礦車和電機車的輔助運輸方式，存在占用人多、隱患大、運輸效率低、事故多等缺點，影響了企業(yè)生產(chǎn)效率與經(jīng)濟效益。隨著煤礦先進綜采綜掘設(shè)備的不斷推廣和應用，加上礦井埋藏深，巷道底鼓變形頻繁，采區(qū)輔助運輸成為制約人身安全和機械化發(fā)展的老大難問題。單軌吊機車運輸作為一種比較先進的煤礦輔助運輸模式，單軌吊的使用大大緩解煤礦輔助運輸?shù)碾[患多、占用人員多、環(huán)節(jié)多、效率低、載量小等實際難題，深受采煤業(yè)的歡迎，正在被國內(nèi)外煤礦企業(yè)廣泛接受。

為此，G集團公司經(jīng)過考察、調(diào)研，制定了《礦區(qū)輔助運輸三年建設(shè)規(guī)劃》，大力推進輔助運輸系統(tǒng)升級，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，為安全生產(chǎn)夯實基礎(chǔ)，提高運輸效率，確保采煤業(yè)可持續(xù)發(fā)展。引進了單軌吊機車，以代替調(diào)度絞車牽引礦車和電機車的輔助運輸方式，在提升運輸安全、提高生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)效益上取得巨大進步。

（二）單軌吊設(shè)備審計經(jīng)驗教訓及問題分析

1.采購合同履約存在爭議。一是設(shè)備延期交貨未按合同約定承擔違約金。部分單軌吊設(shè)備存在延期交貨現(xiàn)象，未見延期交貨申請及相關(guān)單位審批資料，按合同約定“未經(jīng)需方同意延遲交貨的，按遲交貨物總價的1%/天承擔違約金”，設(shè)備延期交貨，以實際到貨日期應承擔違約金。二是設(shè)備供應商申請延期交貨理由不充分，程序不規(guī)范。部分單軌吊設(shè)備存在超合同明確約定時間延期交貨，除個別因需方原因外，主要延期交貨理由均為“供貨數(shù)量多，輔材復雜”等供應商原因，但需方卻同意延期而免除供應商承擔違約金責任，導致項目工期緊，增加施工難度。部分延期說明只有基層單位人員簽字，能否代表需方意見無法查證，相關(guān)部門支付設(shè)備款時也未對延期交貨理由審核把關(guān)，存在個人廉潔風險。

2.采購合同制定存在爭議。同一廠家同一設(shè)備質(zhì)量保證期限不一致，合同不閉合。同一廠家同一規(guī)格型號產(chǎn)品，設(shè)備采購合同關(guān)于質(zhì)保期的約定，前后條款約定不一致。在設(shè)備使用過程中，設(shè)備使用單位與供應單位銜接有問題，設(shè)備使用單位沒有采購合同，不清楚設(shè)備質(zhì)保期限，對設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，不能及時、準確、有效地向供應單位反饋，與設(shè)備供應商溝通也不順暢，對產(chǎn)品在質(zhì)保期內(nèi)使用質(zhì)量問題解決和設(shè)備延期交貨追究違約責任造成困難。導致設(shè)備質(zhì)保期內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，采購單位自行維修或更換配件，增加成本。

3.對技術(shù)協(xié)議重視度不夠。除了主合同條款之外，單軌吊設(shè)備的買賣合同中還會將設(shè)備的具體性能、設(shè)備規(guī)格參數(shù)、技術(shù)指標等作為技術(shù)附件。技術(shù)附件的本質(zhì)主要就是對合同中的賣方對設(shè)備質(zhì)量的擔保進行細化，其中的技術(shù)參數(shù)是判斷設(shè)備質(zhì)量是否符合買方要求的重要依據(jù)，直接影響著對賣方是否違反合同約定的評判標準。但是，在簽訂買賣合同時，買賣雙方更多的將注意力放置在付款、到貨時間、質(zhì)量驗收等方面，對技術(shù)附件的重視程度不足；一些驗收單位沒有仔細核對技術(shù)附件內(nèi)容，審查設(shè)備信息，設(shè)備只要到了就行，就會產(chǎn)生較多的質(zhì)量隱患。

4.設(shè)備到貨驗收存在爭議。物資到達后，由管理人員對照送貨單、技術(shù)協(xié)議，通過開箱的方式對物資進行驗收，并對物資質(zhì)量進行檢查，若有不達標物資存在，則應聯(lián)系供應商，開展全面消缺工作，通過驗收與檢查的設(shè)備，供應單位、使用單位、設(shè)備管理部門參與驗收的三家單位在驗收單上簽字確認設(shè)備到貨。單軌吊設(shè)備驗收資料顯示，有的單位設(shè)備到貨現(xiàn)場驗收只有設(shè)備管理員一人參與；有的單位驗收時只是按照裝箱清單點驗，沒有對照合同及技術(shù)協(xié)議驗貨，致使設(shè)備主機到貨后，輔件遲遲不到貨，少數(shù)已到貨的輔件數(shù)量少于技術(shù)協(xié)議約定量，但驗收人員卻沒有發(fā)現(xiàn)。

5.設(shè)備管理統(tǒng)籌規(guī)劃缺乏計劃性。一是單軌吊網(wǎng)絡化以主運巷為主干線，向兩翼采掘工作面展開，建設(shè)能夠到達礦井各個回采、掘進工作面的單軌吊梁網(wǎng)絡，軌道能夠路路通，單軌吊機車能夠從任何一條線路到達所有工作地點，達到提高物料運輸效率，降低職工勞動強度的效果。單軌吊只有形成網(wǎng)絡化，其效率效果才能真正的體現(xiàn)，大部分單位沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，單軌吊梁網(wǎng)絡化沒有建成，單軌吊使用效果不明顯。二是同一礦井使用不同類型不同品牌柴油單軌吊，增加備件、輔件儲備成本。目前G集團使用單軌吊類型有齒輪和摩擦輪兩種，大部分單位使用摩擦輪單軌吊，有的單位則兩種類型都有，因齒輪和摩擦輪單軌吊軌道不能通用，導致兩種軌道都需要儲備，增加材料儲備費用，給工作也帶來了難度。同時品牌的不統(tǒng)一也同樣給工作也帶來了難度。

（三）方法探究-單軌吊審計為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值服務

1.加大管控力度為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值。

合同是當事人雙方確定各自權(quán)利和義務關(guān)系的協(xié)議，雖不等于法律，但當事人雙方簽字（蓋章）依法成立的合同具有法律約束力。單軌吊設(shè)備的買賣合同主要約定：物資編碼、物資名稱、型號規(guī)格、牌號商標（生產(chǎn)廠家）、數(shù)量、計量單位、產(chǎn)品重量（t）、單價、總金額、交（提）貨時間及數(shù)量（配件明細見附表）、質(zhì)保期限、交（提）貨時間、方式、地點、結(jié)算方式、擔保方式、違約責任、爭議解決、相關(guān)法律等。雙方簽訂合同前，重點關(guān)注違約條款，到貨時間的可行性，雙方協(xié)商確定簽字（蓋章），簽字（蓋章）依法成立的合同具有法律約束力，如存在違約情況，應按合同約定嚴格執(zhí)行。同時采購部門簽訂合同時對主要條款要統(tǒng)一規(guī)范，前后條款對同一事項要求應一致。

其次，設(shè)備管理部門對照合同管理臺賬，核對所接收物資合同，明確合同簽訂情況，若存在已招標結(jié)束，卻未接收到對應合同的問題，工作人員需要實時跟進，避免設(shè)備物資采購延期或類似情況發(fā)生。在條件允許的情況下，優(yōu)化物資管理平臺，物資供應單位、設(shè)備管理單位應派專人負責，對物供平臺進行管理，在物資采購信息加以確認的基礎(chǔ)上，完善預警機制，對即將到到貨日期未到貨物資設(shè)備，加入重點關(guān)注名單，對已到到貨日期未到物資設(shè)備，且廠家沒有提供書面形延期交貨說明的，及時聯(lián)系廠家，按合同約定要求對方承擔違約金，遲交貨超過一定時間，且對安全生產(chǎn)有影響的，單方解除本合同，并要求供方賠償損失。嚴格審查廠家提供書面延期交貨說明，確定延期交貨原因，如不是不可抗力，仍是供方原因，理應要求對方承擔違約金。根據(jù)供應商在質(zhì)量、價格、履約、服務、廉潔等方面的表現(xiàn)，以日?？荚u和年度考評相結(jié)合的方式實施動態(tài)考評，將不履約信用廉潔有問題的商家列入“黑名單”。

2.優(yōu)化采購流程為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值。

物資供應鏈現(xiàn)已在諸多領(lǐng)域得到推廣，這就需要通過對采購部門進行加設(shè)的方式，為集成管理助力?，F(xiàn)有研究及所得結(jié)論表明，獨立采購可使各單位在捕捉信息方面，擁有更為理想的能力，無論是采購成本，還是運作成本，均會出現(xiàn)較大幅度降低。一是程序簡易化。在集中采購項目實施階段，根據(jù)招標方式和非招標方式的不同要求，在項目受理、編制招標文件、網(wǎng)上委托項目、電子招標策劃等多處環(huán)節(jié)改進工作方法、簡化工作程序，有效縮短執(zhí)行的周期，提高執(zhí)行效率。二是培訓標準化，加強采購、驗收使用單位人員業(yè)務培訓，熟知工作辦理流程，切實提高主體意識和業(yè)務水平，不斷提高在工作中的主動性和自覺性，避免出現(xiàn)部分采供信息不對稱等現(xiàn)象。三是采購制度化，制定物資采購驗收使用管理等制度，從組織機構(gòu)、物資采購管理模式、計劃管理、采購方式和采購組織形式管理、供應商管理、質(zhì)量及驗收管理、合同管理等方面加強管理。四是管理信息化，物資采購實行統(tǒng)一信息平臺管理，物資采購活動包括需求計劃、采購實施、采購管理、庫存管理、財務結(jié)算等各環(huán)節(jié)均應在電子采購平臺上進行。

3.引入責任機制為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值。

事實證明，引入責任機制，可使履約管理及相關(guān)工作擁有更高水平。而常規(guī)模式將管理與物資采購割裂，致使各部門難以達到協(xié)調(diào)統(tǒng)一的要求，要想使該問題得到解決，最有效的方法是將責任落實到個人，將不必要問題出現(xiàn)的概率降至最低。要想使責任機制被賦予效能，統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值效用，首先要以管理責任為導向，對管理機制進行建構(gòu)，將責任落實到個人，對管理工作落實情況進行全面把關(guān)，以項目進展為依據(jù)，通過跟蹤監(jiān)督的方式，確保物資采購與合同要求高度契合。其次，實時跟蹤并管理合同履約情況，使用單位和采供部門應建立業(yè)務對話機制，厘清業(yè)務辦理流程和工作界面，可使采購職責得到明確展現(xiàn)，還要對物資管理制度進行落實，就是對各崗位所對應權(quán)限及職責加以明確，在對物資采購流程加以明確的基礎(chǔ)上，對不相容職務做分離處理。

4.強化戰(zhàn)略統(tǒng)籌規(guī)劃引導為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值。

企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)對未來幾年的工作重點的設(shè)想，是企業(yè)未來發(fā)展的風向標，戰(zhàn)略規(guī)劃需要經(jīng)歷環(huán)境分析、整體規(guī)劃、業(yè)務規(guī)劃、規(guī)劃匯總、規(guī)劃質(zhì)詢、規(guī)劃修訂、規(guī)劃發(fā)布、規(guī)劃宣貫等多個步驟。投資項目也需要統(tǒng)籌規(guī)劃，從單軌吊審計可以看出，目前G集團公司同一礦井使用不同類型柴油單軌吊，同種類型的單軌吊也是多種品牌，品牌還存在國產(chǎn)和進口，這對后期軌道儲備、使用帶來了難度。G集團公司雖已制定《礦區(qū)輔助運輸三年建設(shè)規(guī)劃》，但仍要完善修改，要從源頭控制，新巷道設(shè)計要充分考慮單軌吊使用條件，減少后期維修改造費用；采購設(shè)備要統(tǒng)籌謀劃，采購主機時，根據(jù)設(shè)備應用條件，及時足量采購輔件，避免設(shè)備到貨后因缺少輔助材料影響設(shè)備使用；后期采購，應根據(jù)之前的使用反饋，同一礦井盡量使用同類型設(shè)備，減少不同軌道投入費用。

5.大力推進信息化建設(shè)為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值。

為了適應目前社會發(fā)展自動化、信息化、智能化的趨勢，設(shè)備管理、審計工作都要加強對傳統(tǒng)方法和手段的變革，大力推進信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代化工具開展工作，不斷強化對自動化軟件和綜合管理系統(tǒng)軟件的應用，不斷推動信息辦公自動化建設(shè)，不斷提高信息化建設(shè)，努力將信息化建設(shè)推廣到一個新階段，為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值。尤其G集團公司是能源轉(zhuǎn)型新企業(yè)，必須加快信息化建設(shè)，大力引入“互聯(lián)網(wǎng)+”，進一步提高工作效率、效果。設(shè)備信息化管理平臺以設(shè)備信息系統(tǒng)為平臺，以信息化管理方法手段為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準確、效率、效果為目標，進一步完善設(shè)備信息系統(tǒng)建設(shè)，全過程全周期監(jiān)管設(shè)備到貨情況，全面提升企業(yè)管理水平和核心競爭力。設(shè)備信息化系統(tǒng)開發(fā)完成后，既可減少設(shè)備資料收集和處理的工作量，又可規(guī)范設(shè)備到貨驗收情況，切實提高日常工作的效率和水平。設(shè)備采購員、設(shè)備管理員和相關(guān)人員要進一步改進工作方法，主動積極用好信息化平臺，依托設(shè)備管理信息化平臺，規(guī)范日常設(shè)備管理，規(guī)避工作風險。

三、結(jié)語

安全是發(fā)展的前提，發(fā)展是安全的保障，兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一，發(fā)展和安全是一體之兩翼、驅(qū)動之雙輪。國有企業(yè)統(tǒng)籌做好發(fā)展和安全兩件大事，就要堅決做好企業(yè)政治安全、經(jīng)濟安全和生產(chǎn)安全，確保企業(yè)發(fā)展健康可持續(xù)，內(nèi)部審計很好的為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值服務。內(nèi)部審計單位在財務收支審計查錯防弊的基礎(chǔ)上，拓展審計領(lǐng)域，積極開展管理審計，對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務流程進行評價，利用內(nèi)部審計充分熟悉企業(yè)經(jīng)營管理目標的有利條件，準確識別關(guān)鍵控制點，提出了很多切實可行的意見和建議。根據(jù)G集團公司單軌吊設(shè)備審計為例，企業(yè)以內(nèi)部審計為媒介，通過加大管控力度、優(yōu)化采購流程、引入責任機制、強化戰(zhàn)略統(tǒng)籌規(guī)劃引導、大力推進信息化建設(shè)為統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全發(fā)揮增值，內(nèi)部審計幫助組織防風險、保安全，又幫助組織抓機遇、促發(fā)展，從而實現(xiàn)更為安全、更高質(zhì)量的發(fā)展。

國有企業(yè)內(nèi)部審計堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，切實樹立底線思維、增強風險意識，統(tǒng)籌做好發(fā)展和安全兩件大事，為企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)揮增值服務，實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)、更為安全的發(fā)展。