關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題思考

◎丁玲玲

一、前言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，行政事業(yè)單位在外部環(huán)境影響下，管理問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法完全滿足單位的發(fā)展需求，更新內(nèi)部控制制度和體系是目前的重要任務(wù)。行政事業(yè)單位若是要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展則需要改革，而改革則要從內(nèi)部控制切入，健全內(nèi)部控制機(jī)制，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。

二、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

行政事業(yè)單位能夠通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，保障財(cái)政資源合理運(yùn)行，防范單位以及下屬單位的財(cái)政資金運(yùn)作不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。行政單位是保證社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)鍵組織，單位基于完整的內(nèi)部控制體系，對(duì)各類社會(huì)資源公平公正地進(jìn)行分配，促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制最主要的作用之一是防范控制風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度強(qiáng)化了單位員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，營(yíng)造了較好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，在趨于多樣化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，行政事業(yè)單位依靠?jī)?nèi)部控制減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響深度。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題以及原因分析

（一）內(nèi)部控制問(wèn)題分析

1.預(yù)算管理層面。

預(yù)算管理與行政事業(yè)單位的員工利益、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、日常管理等都有莫大的聯(lián)系，通過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位的資金預(yù)算還存在一定的不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算編制規(guī)范性不足，其內(nèi)容缺乏合理性；二是預(yù)算目標(biāo)制定未能立足于單位實(shí)際，未能應(yīng)用零基預(yù)算，導(dǎo)致單位的預(yù)算管理出現(xiàn)錯(cuò)漏；三是不同內(nèi)容的預(yù)算缺少溝通，預(yù)算是內(nèi)部控制活動(dòng)中的重要內(nèi)容，且各個(gè)預(yù)算相互聯(lián)系，預(yù)算編制期間溝通不到位則出現(xiàn)預(yù)算編制可行性低的問(wèn)題。

2.資金管理層面。

隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，其在內(nèi)部管理方面投入的資金數(shù)額也在不斷增加，而這其中大部分甚至基本上都是財(cái)政撥款，如何在保證單位發(fā)展需求的基礎(chǔ)上提高財(cái)政資金利用率是當(dāng)前國(guó)家對(duì)各事業(yè)單位管理提出的要求。而目前，部分行政事業(yè)單位資金管理層面突出的內(nèi)部控制問(wèn)題有：資金支付以及報(bào)銷缺少約束，下屬單位的資金管理不嚴(yán)格；資金支出缺少合理規(guī)劃。

3.資產(chǎn)管理層面。

行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)通常是國(guó)有資產(chǎn)，行政事業(yè)單位對(duì)其有管理權(quán)和使用權(quán)，行政事業(yè)單位一直遵循《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》進(jìn)行資產(chǎn)管理，但是發(fā)現(xiàn)單位以及下屬單位的資產(chǎn)管理層面內(nèi)部控制還存在一定的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，資產(chǎn)的利用率不高，資產(chǎn)管理責(zé)任制不清晰，且存在盲目購(gòu)置資產(chǎn)的情況，資產(chǎn)清點(diǎn)盤(pán)查不及時(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)長(zhǎng)時(shí)間擱置不同，浪費(fèi)單位資源。第二，資產(chǎn)的配置缺乏科學(xué)性；第三，資產(chǎn)核算不到位，部分資產(chǎn)歸屬不清晰。

（二）原因分析

1.內(nèi)部控制體系不完善。

內(nèi)部控制體系不完善是導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度規(guī)范不全面，部分內(nèi)容與單位的實(shí)際需求存在差異。內(nèi)部控制制度精細(xì)化不足，內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性還有一定的提升空間，而且影響行政事業(yè)單位的下屬單位執(zhí)行制度。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)基本完善，內(nèi)部控制制度體系不完善是影響單位管理的關(guān)鍵，也是誘發(fā)內(nèi)控問(wèn)題的主要因素。

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行有待加強(qiáng)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度執(zhí)行效果與預(yù)期還有一定的差距，內(nèi)部控制制度的作用難以順利發(fā)揮，長(zhǎng)此以往，影響行政事業(yè)單位的正常發(fā)展。關(guān)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的原因通過(guò)以下案例說(shuō)明：某行政事業(yè)單位雖然針對(duì)資產(chǎn)管理情況反饋制定了制度，但是資產(chǎn)管理人員并未按照制度規(guī)范完成資產(chǎn)管理和資產(chǎn)情況回報(bào)工作，制度流于形式，單位對(duì)資產(chǎn)的實(shí)際使用情況不清楚，并且該單位發(fā)生員工舞弊風(fēng)險(xiǎn)的概率增加。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督不足。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督主要是通過(guò)審計(jì)方式完成，通常情況下，單位普遍都是在年末抽調(diào)人員組成審計(jì)小組開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督工作，內(nèi)部控制監(jiān)督集中在事后。而且臨時(shí)組成的內(nèi)部審計(jì)小組由單位的管理層領(lǐng)導(dǎo)，但是管理層并不是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，對(duì)財(cái)務(wù)方面、內(nèi)部控制方面以及審計(jì)知識(shí)的了解不全面，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不符，審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際作用難以發(fā)揮。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是保障內(nèi)控有效性穩(wěn)步提升的關(guān)鍵基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位需要定期組織開(kāi)展專題會(huì)議，組織員工參加力爭(zhēng)將內(nèi)控意識(shí)植入人心，形成良好的內(nèi)部控制氛圍。單位領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，領(lǐng)導(dǎo)各部員工學(xué)習(xí)內(nèi)控、配合內(nèi)控建設(shè)，高效落實(shí)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，貫徹落實(shí)廉政思想，時(shí)刻規(guī)范工作行為。同時(shí)不相容崗位相互分離是最有效的內(nèi)部控制方法，將權(quán)利分解，避免出現(xiàn)過(guò)度集權(quán)而導(dǎo)致的違規(guī)違紀(jì)行為，構(gòu)建相互制約和監(jiān)督的崗位機(jī)制。行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，系統(tǒng)地分析內(nèi)部組織架構(gòu)和各個(gè)崗位職能，合理劃分崗位職責(zé)，強(qiáng)調(diào)預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)等關(guān)鍵崗位的權(quán)責(zé)。而且關(guān)鍵崗位要實(shí)施輪崗機(jī)制，避免出現(xiàn)員工在某崗位工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而出現(xiàn)舞弊行為，在輪崗機(jī)制的指導(dǎo)約束下，單位員工的業(yè)務(wù)處理水平可有效提升，對(duì)單位管理流程掌握清晰，單位運(yùn)行效率可顯著提升。

（二）完善內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系正在逐步完善，單位在發(fā)展過(guò)程中仍需要注意的是制度完善方面的問(wèn)題，并且加大力度健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制體系。社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及政策環(huán)境不斷變化，一成不變的內(nèi)部控制制度顯然無(wú)法適應(yīng)行政事業(yè)單位的發(fā)展需求，因此行政事業(yè)單位結(jié)合實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制制度補(bǔ)充和更新。首先，行政事業(yè)單位從全局角度分析了自身的需求，綜合考慮上級(jí)部門(mén)的要求和內(nèi)外環(huán)境，制定內(nèi)部控制管理制度手冊(cè)，規(guī)范內(nèi)部控制流程、確定內(nèi)部控制目標(biāo)、細(xì)化內(nèi)部控制措施；其次，注重內(nèi)部控制制度內(nèi)容的銜接，確保單位的內(nèi)部控制可一環(huán)緊扣一環(huán)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)疏漏；最后，建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，明確單位各部門(mén)職責(zé)和權(quán)限。行政事業(yè)單位緊跟需求變化建立內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范管理行為、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實(shí)

行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度之后，必須要將其落到實(shí)處，要求單位的所有員工按照內(nèi)部控制制度規(guī)范完成工作。單位將制度編制成冊(cè)下發(fā)至每一位員工受眾，督促員工貫徹執(zhí)行，同時(shí)定期安排員工參與內(nèi)部控制制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，配合內(nèi)部控制的考核工作，根據(jù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)情況，對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)或者懲處，以此提升員工制定內(nèi)部控制制度和措施的積極性。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控活動(dòng)控制

內(nèi)控活動(dòng)是內(nèi)部控制體系中的要素之一，強(qiáng)化內(nèi)控活動(dòng)控制能夠提高單位內(nèi)控有效性，具體可以從以下幾個(gè)方面入手：1.改進(jìn)全面預(yù)算管理，在優(yōu)質(zhì)的預(yù)算管理支持下，行政事業(yè)單位有序推進(jìn)行政管理和業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建議行政事業(yè)單位從預(yù)算編制和預(yù)算績(jī)效兩個(gè)方面著手改進(jìn)，一方面，指導(dǎo)預(yù)算人員和業(yè)務(wù)部門(mén)人員提高合作溝通意識(shí)，在預(yù)算編制期間積極溝通交流，財(cái)務(wù)部要主動(dòng)調(diào)查了解業(yè)務(wù)信息，采集各部對(duì)預(yù)算的意見(jiàn)和需求，向其告知哪些項(xiàng)目預(yù)算定額有所增加，哪些項(xiàng)目預(yù)算定額減少或是沒(méi)有安排預(yù)算資金，避免預(yù)算編制期間出現(xiàn)較多的反復(fù)上報(bào)調(diào)整數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的通知重新規(guī)劃預(yù)算資金需求，提高整體預(yù)算的準(zhǔn)確性。另一方面，建立完善的預(yù)算績(jī)效考核體系，深化預(yù)算績(jī)效管理，密切跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，掌握預(yù)算資金的使用效益，防止出現(xiàn)預(yù)算外、無(wú)預(yù)算支出?；谕晟频目己梭w系可以對(duì)完成預(yù)算和未完成預(yù)算的部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，強(qiáng)調(diào)預(yù)算權(quán)威性，保證預(yù)算嚴(yán)肅性。同時(shí)將預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為下一期預(yù)算安排依據(jù)，確保財(cái)政資金都能夠用到實(shí)處。2.政府采購(gòu)管理，行政事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)建立采購(gòu)管理組織，嚴(yán)格按照政府采購(gòu)流程完成采購(gòu)，采購(gòu)方式可使用公開(kāi)招標(biāo)或是詢價(jià)，合法合規(guī)采購(gòu)。首先，行政事業(yè)單位需合理規(guī)劃采購(gòu)，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)分析采購(gòu)金額是否合適，分析采購(gòu)數(shù)額與單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資產(chǎn)存量匹配度，經(jīng)過(guò)全面分析后設(shè)計(jì)采購(gòu)計(jì)劃；其次，解讀《政府采購(gòu)法》，在制度約束下進(jìn)行采購(gòu)，保證采購(gòu)活動(dòng)下產(chǎn)生的票據(jù)和白丹真實(shí)有效，且采購(gòu)需要經(jīng)過(guò)審批方可進(jìn)行，采購(gòu)結(jié)束后驗(yàn)收人員需按照采購(gòu)計(jì)劃仔細(xì)核對(duì)失誤，然后簽字入庫(kù)。3.固定資產(chǎn)管理，行政事業(yè)單位需明確資產(chǎn)歸口部門(mén)，制定完善的固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)信息登記、資產(chǎn)保管盤(pán)點(diǎn)、資產(chǎn)核實(shí)和報(bào)廢處置等工作，保證內(nèi)部資產(chǎn)完整。單位新購(gòu)入的資產(chǎn)要及時(shí)制作卡片，詳細(xì)記錄資產(chǎn)信息，確定資產(chǎn)責(zé)任人和使用用途，強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)管理責(zé)任，避免出現(xiàn)資產(chǎn)過(guò)度損耗或是不正常流轉(zhuǎn)問(wèn)題。同時(shí)單位要定期盤(pán)點(diǎn)清查固定資產(chǎn)，與財(cái)務(wù)一一核對(duì)，確保賬實(shí)相符，減少出現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。正常情況下，固定資產(chǎn)的報(bào)廢處置需要由使用人或部門(mén)申請(qǐng)，按照流程審批報(bào)廢，對(duì)于非正常情況下的資產(chǎn)報(bào)廢處置，則在提出申請(qǐng)時(shí)可以詳細(xì)闡述報(bào)廢原因，經(jīng)過(guò)專業(yè)人員鑒定后，再繼續(xù)按照流程審批進(jìn)行報(bào)廢操作。4.收支業(yè)務(wù)管理，一是加大收入會(huì)計(jì)控制力度，做好歸口管理并保證核算的時(shí)效性，以完整的收入憑證為基礎(chǔ)，合理確認(rèn)收入，明確應(yīng)收而未收的責(zé)任，各類收入票據(jù)的管理和使用需符合流程規(guī)定，安排專業(yè)人員管理票據(jù)、做好臺(tái)賬。二是支出控制，健全支出控制制度，確定支出標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷流程，嚴(yán)格審批支出，嚴(yán)防不良開(kāi)支，并做好核算歸檔，保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料的完整性。

（五）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

行政事業(yè)單位在運(yùn)行管理期間，風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，不能因單位性質(zhì)特殊而忽略風(fēng)險(xiǎn)控制，必須要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，居安思危，借助內(nèi)部控制手段防控風(fēng)險(xiǎn)。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)單位在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位，作為擁有大量國(guó)有資產(chǎn)的單位，其自發(fā)展期間受外部環(huán)境影響容易滋生風(fēng)險(xiǎn)，比如新冠疫情對(duì)行政事業(yè)單位的應(yīng)急能力帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)，一旦應(yīng)對(duì)滯后造成的后果難以估量，因此行政事業(yè)單位必須從源頭入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建牢固的內(nèi)部控制屏障。單位領(lǐng)導(dǎo)需要帶頭樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，帶領(lǐng)全體員工高度重視和配合風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作，同時(shí)單位員工要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)并不完全等于工作失誤，既要端正認(rèn)識(shí)，也要有能力應(yīng)對(duì)和解決風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制并不是針對(duì)某一部門(mén)或是員工，其覆蓋單位整體業(yè)務(wù)和人員，再加上風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員以及普通員工都需要對(duì)內(nèi)外環(huán)境變化保持警惕，時(shí)刻提防風(fēng)險(xiǎn)，在可行范圍內(nèi)控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是保證內(nèi)部控制順利落實(shí)的關(guān)鍵要素之一，行政事業(yè)單位當(dāng)前的認(rèn)識(shí)是根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和應(yīng)對(duì)措施，依據(jù)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響范圍內(nèi)，選擇轉(zhuǎn)移、控制或是分散風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位發(fā)展的負(fù)面影響。

（六）加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，信息技術(shù)是企事業(yè)單位提高管理效率的主要途徑，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)以及內(nèi)部管理需求，盡快完成內(nèi)部控制信息化建設(shè)，在財(cái)政預(yù)算范圍內(nèi)引進(jìn)高效的信息技術(shù)，融入內(nèi)部控制體系，構(gòu)建智能化、數(shù)字化內(nèi)部控制管理體系。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)突出，如精簡(jiǎn)管理流程并且各個(gè)處理行為留痕、信息共享、高效支持單位領(lǐng)導(dǎo)層決策分析、遠(yuǎn)程監(jiān)控下級(jí)單位的賬務(wù)處理和預(yù)算等工作。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)功能模塊應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：第一，預(yù)算系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、監(jiān)管考核，在系統(tǒng)內(nèi)可實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；第二，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，可處理單位收支、對(duì)賬、票據(jù)、報(bào)銷等工作；第三，政府采購(gòu)系統(tǒng)，準(zhǔn)確編制采購(gòu)預(yù)算、調(diào)整采購(gòu)形式、審核采購(gòu)合同、采購(gòu)支付；第四，資產(chǎn)管理系統(tǒng)，及時(shí)登記單位的資產(chǎn)信息、分類管理資產(chǎn)、計(jì)提折舊、定位跟蹤資產(chǎn)等，基于系統(tǒng)完成固定資產(chǎn)全生命周期管理；第五，合同管理系統(tǒng)，可登記合同、合同支付，具有系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限的相關(guān)人員可以隨時(shí)查閱合同內(nèi)容、調(diào)查合同履約進(jìn)度。行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)變化以及上級(jí)文件通知，實(shí)時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的功能模塊，爭(zhēng)取將信息技術(shù)全面融入內(nèi)部控制管理中，實(shí)現(xiàn)全方位的內(nèi)控信息化，與此同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)高度重視信息系統(tǒng)安全問(wèn)題，引進(jìn)防火墻、殺毒軟件等防護(hù)技術(shù)，防止信息系統(tǒng)遭受到惡意攻擊而出現(xiàn)信息泄露。此外，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的使用權(quán)限也需要明確規(guī)定，單位應(yīng)按照各崗的職責(zé)內(nèi)容設(shè)置權(quán)限，不允許內(nèi)部員工互借權(quán)限，要求員工在各自權(quán)限范圍內(nèi)訪問(wèn)系統(tǒng)信息，堅(jiān)決保護(hù)系統(tǒng)內(nèi)的信息安全。

（七）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系運(yùn)行是否順利直接影響最終效果，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督是確保內(nèi)控體系順利運(yùn)行的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位利用內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化監(jiān)督，組建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，組織專業(yè)的審計(jì)人才組成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由單位的管理層直接管理，并且保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)覆蓋至單位的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。行政事業(yè)單位進(jìn)一步優(yōu)化關(guān)鍵崗位分離機(jī)制，強(qiáng)化各崗位之間的監(jiān)督制衡，最大程度的在源頭發(fā)現(xiàn)并控制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍擴(kuò)大，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。另外，行政事業(yè)單位也充分利用上級(jí)財(cái)政部門(mén)和社會(huì)的外部監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)外監(jiān)督的方式強(qiáng)化內(nèi)部控制，財(cái)政部、社會(huì)等方面的外部監(jiān)督基于客觀角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，可發(fā)現(xiàn)潛在的內(nèi)部控制問(wèn)題，并且提出客觀的改進(jìn)意見(jiàn)。關(guān)于社會(huì)公眾監(jiān)督，行政事業(yè)單位建立了信息披露機(jī)制，定期披露相關(guān)信息，用以接受外部社會(huì)監(jiān)督。在內(nèi)外部共同監(jiān)督的模式下，行政事業(yè)單位大部分內(nèi)部控制問(wèn)題得以發(fā)現(xiàn)和解決，內(nèi)部控制有效性顯著提升。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的關(guān)鍵部分，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)其發(fā)展具有重要意義。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目前還存在一定的問(wèn)題，但問(wèn)題影響程度不深，尚處于可控范圍內(nèi)，行政事業(yè)單位只需掌握問(wèn)題的實(shí)際形成原因，便可制定有效的應(yīng)對(duì)措施，從而解決內(nèi)部控制問(wèn)題。行政事業(yè)單位在之后的發(fā)展過(guò)程中，需要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，關(guān)注政府政策變化以及上級(jí)部門(mén)文件通知，注重更新內(nèi)部控制制度內(nèi)容，緊跟政府政策做好內(nèi)部控制改革，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制有效性，彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷，在健全的內(nèi)部控制體系支持下，切實(shí)有效的提升行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率，促使行政事業(yè)單位為社會(huì)發(fā)展作出更多貢獻(xiàn)。