電網(wǎng)智能化稅務(wù)管理建設(shè)效果及優(yōu)化策略研究

◎陳德標(biāo)

引言：對于電網(wǎng)企業(yè)來說，其管理水平直接決定了經(jīng)營質(zhì)量，稅務(wù)管理則是內(nèi)部管理的重中之重。但從實踐的角度來看，部分電網(wǎng)企業(yè)在稅收管理機(jī)制上不夠完善，智能化稅務(wù)管理建設(shè)仍存在一些問題需要解決，這些問題不僅不利于稅務(wù)管理的開展效率，同時涉稅風(fēng)險防控以及稅收信息共享也可能受到影響，不利于電網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展。為進(jìn)一步優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理，便需要提高智能化稅務(wù)管理的開發(fā)力度，完善稅企直連通道，通過多個角度和多種措施來完善稅收管理體系與制度，不斷總結(jié)實踐經(jīng)驗，確保納稅管理的合理合法。

一、供電局概況

（一）A 供電局經(jīng)營現(xiàn)狀

A 供電局屬于分公司，下設(shè)24個所屬單位，其中職能管理部門有9個，分別為辦公室、人力資源部、財務(wù)部、市場營銷部、生產(chǎn)設(shè)備管理部、安全監(jiān)管部、黨群工作部、監(jiān)督審計部等；二級單位有3個，包括配電管理中心、建管中心、電力調(diào)度中心；供電所12個。

A 供電局2021年整體生產(chǎn)狀況較為穩(wěn)定，無安全事故、電網(wǎng)故障、設(shè)備故障等現(xiàn)象發(fā)生，總計安全運行時間3735天。統(tǒng)調(diào)最大負(fù)荷約358 兆瓦，同比增長8.80%。供電量為20億千瓦時左右，第三方客戶滿意度85 分，綜合線損率5.65%，同比下降0.18個百分點，電費回收率100%，主營業(yè)務(wù)收入12.45 億元，年度應(yīng)繳稅額2200.83萬元。

（二）稅務(wù)管理涉及稅種

A 供電局涉及稅費共12 種：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、車船使用稅、殘疾人就業(yè)保障金、耕地占用稅。

1.增值稅：包含電力產(chǎn)品收入、違約使用電費、電費滯納金、廢舊物資銷售、代征基金等。

2.企業(yè)所得稅：按照《轉(zhuǎn)發(fā)<海南省內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的通知》標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)結(jié)合各供電局的營業(yè)收入、職工薪酬以及資產(chǎn)總額分?jǐn)傌?fù)擔(dān)企業(yè)所得稅。

3.個人所得稅：包含工資薪金收入、年終獎、實物等。人力資源部門利用Excel 電子表格根據(jù)收入項目、職工統(tǒng)計結(jié)果進(jìn)行個人所得稅的計算，每月末提交到財務(wù)部門，根據(jù)財務(wù)賬務(wù)數(shù)據(jù)逐項核對，核對無誤后開展納稅申報處理。

4.印花稅：每個月按照當(dāng)月簽訂的合同進(jìn)行印花稅繳納，并且整合2019～2022年間的全部合同，排查合同中是否存在印花稅漏繳、少繳等問題，重點統(tǒng)計以實際結(jié)算的框架合同和網(wǎng)上商城訂單。

5.土地使用稅：結(jié)合土地的用途，針對有證土地根據(jù)面積計稅，無證土地則按照測量面積計稅。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》（[1989]國稅地字第13號）要求，對變電站建設(shè)用地進(jìn)行測量，繪制平面設(shè)計圖，作為稅負(fù)減免的依據(jù)。

6.房產(chǎn)稅：根據(jù)前一年期末房屋及附屬設(shè)施資產(chǎn)原值，結(jié)合土地性質(zhì)、容積率等計算房產(chǎn)稅稅基和稅額。每月進(jìn)行房產(chǎn)原值變化的核對工作，對房產(chǎn)稅的稅基與稅額進(jìn)行計算和更新，計提至生產(chǎn)成本；按季度繳納房產(chǎn)稅。

7.車船使用稅：車船使用稅指的是將車船作為征稅對象，對擁有車船的單位及個人所征收的稅種。所有車輛按年向保險公司繳交保險，車船使用稅通過保險公司代繳。

8.耕地占用稅：每月財務(wù)部門根據(jù)日常費用報銷中發(fā)生的鐵塔占地賠償業(yè)務(wù)，計提和繳納耕地占用稅。

（三）稅務(wù)管理存在問題或不足

基于稅務(wù)日常管理，存在以下問題或不足（不局限于）：1.管理方式落后，增加稅務(wù)管理工作；2. 發(fā)票驗真增加報賬環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)體驗不佳；3.稅企直接不暢；4.稅務(wù)風(fēng)險防控弱；5.集團(tuán)管控不力；6.檔案管理標(biāo)準(zhǔn)不一；7.稅務(wù)意識不強(qiáng)；8.稅務(wù)自查成效差。

二、電網(wǎng)智能化稅務(wù)管理建設(shè)及其效果分析

（一）建立健全的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)體系和業(yè)務(wù)表單流程體系

集團(tuán)公司層面統(tǒng)一設(shè)計電網(wǎng)管理平臺稅務(wù)模塊，從業(yè)務(wù)、單據(jù)、流程、檔案、分析、管控全方位著手，實現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)、管理到應(yīng)用的閉環(huán)；建立健全業(yè)務(wù)和流程兩大體系，實現(xiàn)稅務(wù)管理從信息化向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從設(shè)計源頭規(guī)范稅務(wù)管理，提高稅務(wù)管控和防控能力，降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險。業(yè)務(wù)基礎(chǔ)體系主要是稅務(wù)管理基礎(chǔ)，是稅務(wù)管理的“骨架”，具體包括57 項枚舉，4 項對象分類，1 項業(yè)務(wù)分類（應(yīng)稅事項51個細(xì)項）和6 項管理對象；業(yè)務(wù)表單流程體系是稅務(wù)管理的“血和肉”，具體包括30 張業(yè)務(wù)表單和對應(yīng)流程。

（二）稅務(wù)管理向數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)模塊化管理

目前電網(wǎng)管理平臺稅務(wù)模塊已完成基礎(chǔ)管理、輔助應(yīng)用、發(fā)票管理和稅務(wù)核算四大板塊上線運行，稅務(wù)分析和稅務(wù)防控未上線；實現(xiàn)稅務(wù)主體、減免稅政策、法規(guī)查詢、納稅日歷等基礎(chǔ)服務(wù)，重點從發(fā)票管控、稅費核算、納稅申報、稅款支付和檔案管理等環(huán)節(jié)，滿足正常開展稅務(wù)管理工作要求。今后依托稅務(wù)數(shù)據(jù)大力開展稅務(wù)分析和稅務(wù)防控工作，實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)可視化應(yīng)用，提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，同時根據(jù)實際需求可模塊式開發(fā)新功能點，不斷滿足稅務(wù)變化管理要求。

（三）設(shè)立財稅法規(guī)庫，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與法規(guī)實時對接

電網(wǎng)管理平臺稅務(wù)模塊專門設(shè)立財稅法規(guī)庫，做到實時更新法規(guī)，對財稅法規(guī)對應(yīng)行業(yè)分類，實現(xiàn)快速檢索相應(yīng)法規(guī)，避免由于業(yè)務(wù)變化或憑經(jīng)驗等主觀判斷，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險；通過財稅法規(guī)庫設(shè)立，提高業(yè)務(wù)處理依據(jù)和規(guī)范性，同時有助于輪崗或新員工業(yè)務(wù)稅務(wù)能力提升。

（四）列舉企業(yè)減免稅政策，實現(xiàn)減免稅有據(jù)可依

減免稅政策是企業(yè)享受稅務(wù)優(yōu)惠的主要依據(jù)，按行業(yè)列舉減免稅政策，以清單方式開展減免稅計算和備案，避免造成應(yīng)減未減或應(yīng)免未免。例如供電企業(yè)變電站生產(chǎn)用土減免土地使用稅，重大水利基金減免城建稅及教育費附加，近年來小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等，通過減免稅政策，不僅讓稅務(wù)專責(zé)掌握，同時企業(yè)管理人員、其他會計專責(zé)均了解和應(yīng)用，維護(hù)公司的正當(dāng)權(quán)益，降低企業(yè)稅費成本。

（五）購銷發(fā)票信息直采，實現(xiàn)發(fā)票精細(xì)管控

按進(jìn)項發(fā)票和銷項發(fā)票管控，通過發(fā)票采購直接采集稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票信息，形成發(fā)票池。進(jìn)項發(fā)票通過發(fā)票查詢識別發(fā)票真?zhèn)?、稅率合?guī)性分析自動判別問題發(fā)票、發(fā)票敏感性分析統(tǒng)計關(guān)注業(yè)務(wù)信息、賬票核對實現(xiàn)賬務(wù)與發(fā)票池核對、發(fā)票勾選實現(xiàn)進(jìn)項稅認(rèn)證等，滿足日常發(fā)票管理要求，做到加強(qiáng)外來發(fā)票監(jiān)控和統(tǒng)計，避免取得無效發(fā)票，增加企業(yè)成本和稅負(fù)。銷項發(fā)票通過領(lǐng)用存管控發(fā)票情況、開票網(wǎng)點實現(xiàn)開票信息監(jiān)控、已開發(fā)票統(tǒng)計分析實現(xiàn)對銷項發(fā)票的分析和管控等，進(jìn)一步強(qiáng)化銷項發(fā)票、收入和增值稅業(yè)務(wù)相關(guān)性管理，避免存在收入未繳納稅情況。通過購銷發(fā)票信息管控和應(yīng)用，可實現(xiàn)發(fā)票的各項精益管控，有效的降低管理成本和稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)一步降低企業(yè)成本水平。

（六）設(shè)置應(yīng)稅判定和稅費核算規(guī)則，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)與應(yīng)稅無縫對接

以具體業(yè)務(wù)活動為應(yīng)稅事項，以應(yīng)稅事項設(shè)置應(yīng)稅稅率，通過設(shè)定條件、會計科目和摘要關(guān)鍵字，自動取對應(yīng)賬載金額和稅收金額，通過業(yè)務(wù)處理計算增值稅；設(shè)置收入項目、增值稅優(yōu)惠臺賬、企業(yè)所得稅臺賬和遞延所得稅項目等稅費核算規(guī)則，自動采集已設(shè)置的對應(yīng)賬面數(shù)據(jù)，計提城建稅、教育費附加等，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動、賬務(wù)與應(yīng)稅業(yè)務(wù)對接和系統(tǒng)集成處理，避免人工前后處理不一致，違反一致性原則。

（七）建立稅務(wù)計提總控臺，實現(xiàn)稅費計提流程化

按稅種設(shè)置操作步驟，固化流程化到稅務(wù)管理模塊，自動取數(shù)或填寫對應(yīng)表單，各環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互稽核，確保各項稅費計提準(zhǔn)確。例如增值稅計提依次經(jīng)過增值稅稅收優(yōu)惠臺賬、銷項開票信息、賬載銷售信息、視同銷售信息、進(jìn)項認(rèn)證信息、進(jìn)項轉(zhuǎn)出信息和增值稅及其他附加稅計提單7個環(huán)節(jié)，形成流程化管控，有效的規(guī)范操作，確保稅務(wù)計提業(yè)務(wù)處理完整性和準(zhǔn)確。

（八）突出增值稅和企業(yè)所得稅，實現(xiàn)重點稅源管控

增值稅和企業(yè)所得稅屬于兩大稅源，既是重點也是風(fēng)險點，因此專門設(shè)立增值稅納稅調(diào)整臺賬和企業(yè)所得稅臺賬，加大增值稅管控，關(guān)注企業(yè)所得稅過程管控，進(jìn)而強(qiáng)化各分公司弱化企業(yè)所得稅管理局面，樹立企業(yè)所得稅分公司“獨立核算”的思維，不斷提高重點稅源的管控水平。

（九）單據(jù)流程系統(tǒng)化流轉(zhuǎn)審批，實現(xiàn)數(shù)字化應(yīng)用

電網(wǎng)管理平臺稅務(wù)模塊設(shè)立30 張單據(jù)和對應(yīng)業(yè)務(wù)流程，全部單據(jù)通過系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)線上審批，提高工作效率。例如稅費支付申請單，線下需要紙質(zhì)資料經(jīng)辦、審核、財務(wù)部負(fù)責(zé)人和局長審批，線上在相應(yīng)崗位流轉(zhuǎn)辦理，無需打印紙質(zhì)資料找相應(yīng)崗位人員辦理，大大提高了工作效率。

（十）稅費全過程集中，實現(xiàn)集團(tuán)管控稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)模塊從基礎(chǔ)信息、業(yè)務(wù)活動、發(fā)票、應(yīng)稅判定、規(guī)則設(shè)置、賬務(wù)取數(shù)、計提、調(diào)整、納稅申報和檔案歸檔全過程管理，所有數(shù)據(jù)均保存在系統(tǒng)中，集團(tuán)可設(shè)置各種規(guī)則實現(xiàn)橫到邊，縱到底的管控，有效規(guī)避以前層次多、無信息、手段少、耗時長等困境，大大提高集團(tuán)防控稅務(wù)風(fēng)險能力。

三、A 供電局稅務(wù)智能化建設(shè)仍存在的不足

（一）稅務(wù)分析和稅務(wù)防控未上線

按稅務(wù)模塊功能設(shè)計，截止目前未上線稅務(wù)分析和稅務(wù)防控功能，影響到不同稅種、不同管理層次、不同業(yè)務(wù)類別的指標(biāo)分析，更不能做到深層次分析；未能構(gòu)建稅務(wù)監(jiān)控與預(yù)警、響應(yīng)、傳導(dǎo)機(jī)制，識別風(fēng)險不足，未能達(dá)到防控預(yù)警的作用，也不能為稅務(wù)決策工作提供決策支撐。同時國家稅務(wù)局稅務(wù)系統(tǒng)已進(jìn)入四期建設(shè)，在“放管服”的背景下，集團(tuán)級稅務(wù)分析和稅務(wù)防控尤顯重要。

（二）稅務(wù)與其他模塊協(xié)同不夠

稅務(wù)大部分模塊數(shù)據(jù)來源于電網(wǎng)管理平臺其他模塊數(shù)據(jù)，特別是增值稅、企業(yè)所得稅和財產(chǎn)行為稅，協(xié)同應(yīng)用賬務(wù)等數(shù)據(jù)更加密切，但存在個別稅種數(shù)據(jù)源協(xié)同不夠，增加稅基的錄入、核對和管理工作。例如：土地使用稅和房產(chǎn)稅稅基源于資產(chǎn)價值管理，但目前系統(tǒng)需要對資產(chǎn)價值管理數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、補(bǔ)充、分類后形成稅基，再錄入或?qū)氲蕉悇?wù)模塊，造成數(shù)據(jù)源變化不及時更新、人工處理存在缺失、工作效率低等問題。

（三）入池發(fā)票未自動識別真?zhèn)?/h3>

發(fā)票作為企業(yè)取得成本的重要資料，目前發(fā)票直采后，仍存在手工導(dǎo)入等方式，導(dǎo)入發(fā)票需要識別真?zhèn)?，需要人工操作且在報賬中打印識別結(jié)果，增加報賬工作量和報銷體驗；如果發(fā)票存在真?zhèn)螁栴}，在稅務(wù)自查和稽查中難于發(fā)現(xiàn)，增加企業(yè)稅負(fù)成本和稅務(wù)風(fēng)險。

（四）應(yīng)對稅務(wù)政策變化更新不及時

近年來，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和對各行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更新頻率極高，進(jìn)而要求企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)要與時俱進(jìn)，滿足稅務(wù)管控要求，提高企業(yè)應(yīng)對能力；推動稅收優(yōu)惠政策落地，享受國家稅收紅利。但在實踐中，稅務(wù)政策下達(dá)后，系統(tǒng)從設(shè)計、優(yōu)化、測試、試點到使用期間較長，更新效率不高，影響到稅務(wù)政策的執(zhí)行和落地。

四、智能化稅務(wù)管理的優(yōu)化策略

（一）上線數(shù)據(jù)應(yīng)用稅務(wù)分析和稅務(wù)防控功能，及時更新系統(tǒng)功能應(yīng)對新稅務(wù)政策

稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析最終應(yīng)用于稅務(wù)防控和預(yù)警，應(yīng)依托國家稅務(wù)總局稅務(wù)系統(tǒng)三期（四期）指標(biāo)體系，或設(shè)計更高的強(qiáng)控指標(biāo)，將指標(biāo)分類、分級管控，做到事前、事中監(jiān)控，不斷提升集團(tuán)稅務(wù)防控能力。因此，稅務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)果應(yīng)用功能稅務(wù)分析和稅務(wù)防控功能及時上線，并結(jié)合實際管理需求不斷優(yōu)化和完善，為公司經(jīng)營決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

設(shè)置更新系統(tǒng)功能業(yè)務(wù)流程，明確各級層稅務(wù)政策業(yè)務(wù)流程和辦理時效，加快最新政策落地，進(jìn)一步融入數(shù)字化應(yīng)用，做到高效、快捷和融合。因此，從集團(tuán)到最低級單位，要實時做好最新政策對接，涉及全集團(tuán)層面的要及時分析、設(shè)計和開發(fā)應(yīng)用，固化到稅務(wù)管理模塊中，確保政策及時落地，維護(hù)集團(tuán)合法權(quán)益；涉及個別單位或?qū)哟蔚?，上一級公司要集中分析和研判，提出具體工作方案，上報審批，審批后開發(fā)應(yīng)用。

（二）不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能和取數(shù)模式，提高財務(wù)域內(nèi)模塊協(xié)同應(yīng)用水平

在系統(tǒng)應(yīng)用和數(shù)據(jù)分析過程中，不斷總結(jié)和提煉業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)源概念，提高系統(tǒng)協(xié)同應(yīng)用能力，做到相互數(shù)據(jù)快速、真實、一致；同時不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能和效率，提高數(shù)據(jù)協(xié)同性，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和可靠。例如土地使用稅稅源為固定資產(chǎn)土地和無形資產(chǎn)土地信息，在資產(chǎn)卡片環(huán)節(jié)增加土地地段等信息，通過協(xié)同應(yīng)用相應(yīng)字段信息自動生成土地使用稅稅基，提高系統(tǒng)協(xié)同應(yīng)用效果，減少人工干預(yù)。

（三）優(yōu)化發(fā)票識別功能，自動化處理發(fā)票池?；瘶I(yè)務(wù)

入池發(fā)票應(yīng)設(shè)定為已識別真?zhèn)伟l(fā)票，未識別的發(fā)票不允許入池，入池發(fā)票即可應(yīng)用于業(yè)務(wù)報賬、數(shù)據(jù)分析等，樹立發(fā)票池權(quán)威性；利用RPA 流程機(jī)器人技術(shù)，實現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)自動直采，自動識別真?zhèn)尾⑷氤兀纬闪己玫南到y(tǒng)應(yīng)用生態(tài)，進(jìn)一步提高外來憑證的真實性和有效性。

（四）建立涉稅風(fēng)險報告體系

為進(jìn)一步優(yōu)化A 供電局的智能化稅務(wù)管理中的風(fēng)險管控體系，需要對稅企互聯(lián)溝通渠道進(jìn)行優(yōu)化，借助聯(lián)動效率的提升來加強(qiáng)風(fēng)控能力?？梢詫⒍悇?wù)機(jī)關(guān)的稽核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用到內(nèi)部，對涉稅業(yè)務(wù)的開展過程實施全過程監(jiān)督管束，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要提高風(fēng)險檢查頻率，及時提供風(fēng)險提示報告，為A 供電局的稅務(wù)風(fēng)險防控提供有效支持。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于A 供電局稅務(wù)管理體系之中，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實施全過程的監(jiān)督，利用稅企直連通道建立稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺，借此可以實現(xiàn)更高效地風(fēng)險掃描，掌握企業(yè)的賬務(wù)與財務(wù)信息，對涉稅信息進(jìn)行收集和監(jiān)控，分析并識別其中的風(fēng)險，出具風(fēng)險提示報告。而對于電網(wǎng)集團(tuán)來說，也可以借助稅企直連通道線上提交申報表信息，和稅務(wù)機(jī)關(guān)所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，監(jiān)控電網(wǎng)集團(tuán)旗下各個納稅主體申報表的反饋狀況，達(dá)到在線稽核的效果，納稅主體則可以利用線上的方式獲取稅務(wù)局稽核標(biāo)準(zhǔn)檢查結(jié)果。可以在稅務(wù)風(fēng)險報告中了解到稅務(wù)機(jī)關(guān)所反饋的信息，從而及時準(zhǔn)確地把控稅務(wù)風(fēng)險。對于報告中明確指出的風(fēng)險識別結(jié)果，包括風(fēng)險等級、風(fēng)險類型、風(fēng)險指向等，都可以借此分析納稅管理中存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險掃描中，可以利用信息共享機(jī)制提供風(fēng)險提示服務(wù)，按時進(jìn)行風(fēng)險掃描并提供風(fēng)險提示報告，可以借助這一報告對納稅管理進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險全過程、全方位的監(jiān)控與管理，確保納稅管理科學(xué)性與有效性。

結(jié)束語：電網(wǎng)企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱企業(yè)，但在稅務(wù)管理方面若存在問題，可能會對電網(wǎng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響。對此電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索“智慧稅務(wù)”與稅企直連的結(jié)合，對智能化稅務(wù)管理進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)，為電網(wǎng)企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)定的內(nèi)部動力。