衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題及加強對策的相關(guān)分析

◎苗清梅

引言

衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作具有復(fù)雜性的特點，它涉及的資金量較大，存在諸多風(fēng)險，因此需要進(jìn)行合理管控，確保資金安全、有效、合理地使用。通過全面的提高衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平具有積極意義，基于此，相關(guān)工作人員要深入工作之中，結(jié)合有效的措施，加強財務(wù)管理研究能力，提高財務(wù)內(nèi)部控制水平，從而保證衛(wèi)生事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的意義

關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制這項工作，事業(yè)單位應(yīng)該不斷加強重視程度，對于整體管理水平的提高很有幫助，可以確保事業(yè)單位的工作質(zhì)量和工作效率。第一，財務(wù)內(nèi)部控制開展時，利用自我保護(hù)與自我約束的加強，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。第二，內(nèi)部控制的作用是優(yōu)化，調(diào)整財務(wù)管理相關(guān)工作，讓管理的質(zhì)量不斷提高，讓財務(wù)管理的科學(xué)化真正實現(xiàn)，切實全面提高經(jīng)濟(jì)與社會的兩種效益。第三，財務(wù)內(nèi)部控制的加強，可以采用相應(yīng)的策略補救管理過程中遇到的問題，以此確保各項活動開展都有參考依據(jù)，確保資產(chǎn)的安全性。財務(wù)內(nèi)部控制工作的積極開展，本質(zhì)上也是提高管理能力的良好方法。

財務(wù)工作人員提供的財務(wù)信息是真實有效的，主要依靠的就是財務(wù)內(nèi)部控制，而事業(yè)單位經(jīng)營的狀態(tài)如何，財務(wù)信息就是主要參考憑證，只有對財務(wù)信息進(jìn)行分析才能發(fā)現(xiàn)運營的優(yōu)勢與不足。對于財務(wù)內(nèi)部控制工作而言，員工工作的效率要想得到提高，內(nèi)部控制制度必須加以完善，并發(fā)現(xiàn)制度的問題加以調(diào)整，進(jìn)而讓工作的效率增強。內(nèi)部控制工作還可以確保事業(yè)單位的合法性，在如今財務(wù)嚴(yán)格要求的今天，醫(yī)療衛(wèi)生單位不能對資金風(fēng)險松懈，一定要確保提供的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確有效的。財務(wù)風(fēng)險的不斷降低與內(nèi)部控制有關(guān)，這是最直接的財務(wù)數(shù)據(jù)，可以讓運營的整體狀態(tài)得以反映，還可利用數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)存在的不足之處，從而加以有效改正，確保事業(yè)單位的良性運行。

二、衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。

雖然各種財務(wù)制度已經(jīng)出現(xiàn)，但是事業(yè)單位的重視程度比較弱，對內(nèi)部控制的作用和意義有所忽略，沒有深入分析，也沒有明確規(guī)定制度的具體內(nèi)容，只依靠員工的摸索進(jìn)行，致使事業(yè)單位出現(xiàn)混亂的情況，個人職責(zé)無法明確化，沒有明確規(guī)定金錢事項，工作時不知道要找誰來負(fù)責(zé)，有的領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)還導(dǎo)致各種損失的產(chǎn)生。另外，風(fēng)險的問題要注意，哪個單位都會有風(fēng)險問題存在，因此規(guī)避風(fēng)險就要把科學(xué)管理制度制定好。

2.審計制度不完善。

作為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位，審計部門沒有單獨設(shè)立，就算有審計制度也沒有高度重視起來，致使部門職能的弱化。有人為了對工作進(jìn)行全方位了解，工作人員就無法對工作績效情況展開有效評價，致使失去了內(nèi)部控制的原本意義。還有一種情況是，審計師沒同單位人員保持距離，監(jiān)管效果沒有真正做好，財務(wù)信息的數(shù)據(jù)此時的真實性就會受到很大程度影響。

3.人員管理意識不足。

財務(wù)部門的人沒有充分發(fā)揮出管理的積極作用，只是聽從領(lǐng)導(dǎo)的指揮和安排，雖然同領(lǐng)導(dǎo)有直接關(guān)系，但是員工本身的問題也是存在，缺乏對事業(yè)單位的多方面考慮，包括福利的發(fā)放，成本的核算等。最重要的是缺乏員工的激勵制度，讓員工不愿意參與，不愿意全心投入到工作中，在社會的發(fā)展下，財務(wù)工作人員嚴(yán)重出現(xiàn)不足的情況，很多人是后融入財務(wù)工作的，不了解行業(yè)的基本情況，對工作中的知識很難完全運用好，促使財務(wù)內(nèi)部控制失去了發(fā)展的機會。

為了將工作的任務(wù)高效完成，有的工作人員工作心態(tài)就是應(yīng)付，沒有從實際出發(fā)，沒有為單位的發(fā)展深入考慮。還有的事業(yè)單位，在專業(yè)的限制下，財務(wù)管理工作無法勝任，不能全面考慮財務(wù)管理的應(yīng)用，又無法拿出時間學(xué)習(xí)財務(wù)工作，這就讓資金出現(xiàn)流失的情況。

4.單位財務(wù)內(nèi)部控制信息化風(fēng)險。

隨著科學(xué)技術(shù)的日益發(fā)展與進(jìn)步，財務(wù)會計內(nèi)部控制逐漸走向信息化，給工作帶來方便的同時，新風(fēng)險和新的問題開始發(fā)生，比如常見的有權(quán)力運行風(fēng)險，決策機制風(fēng)險等，這些都讓管理工作的開展變得復(fù)雜化。最后，產(chǎn)生風(fēng)險的根本原因就是不系統(tǒng)，不全面的信息化建設(shè)，部門之間的數(shù)據(jù)共享沒有做好，沒有清楚了解財務(wù)部審核全過程，并且在工作分配權(quán)限中，過程控制沒有實現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖然有來往，但是卻在關(guān)聯(lián)上不是很通暢，無法分析形成的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容。

三、衛(wèi)生事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

1.增強財務(wù)管理內(nèi)部控制意識。

全面分析財務(wù)管理的狀態(tài)，在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位越來越重要，所以必須對財務(wù)管理過程中的風(fēng)險和不足進(jìn)行詳細(xì)了解。第一，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在財務(wù)管理工作中貫徹內(nèi)部控制，利用宣傳，教育的工作讓工作人員明白內(nèi)部控制在財務(wù)管理能力上有積極作用，促使工作人員能強化財務(wù)管理的內(nèi)部控制意識。第二，財務(wù)風(fēng)險防范和財務(wù)管理，其作用的最大化發(fā)揮可以讓工作人員財務(wù)管理內(nèi)部控制意識繼續(xù)提高。第三，內(nèi)部控制在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位要加強，特別是要讓財務(wù)管理的模式不斷優(yōu)化，讓財務(wù)管理制度和財務(wù)管理體系得以完善化，積極開展精細(xì)化管理工作，目的是提高財務(wù)管理能力。第四，進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)該讓工作內(nèi)部與工作崗位的職責(zé)明確化，讓部門和部門之間的溝通進(jìn)一步加強，融合具體業(yè)務(wù)和財務(wù)管理內(nèi)容，落實好財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作。第五，事業(yè)單位的工作人員，風(fēng)險意識一定要加強，切實提高風(fēng)險識別的整體能力，規(guī)范財務(wù)風(fēng)險的繼續(xù)出現(xiàn)。

2.完善財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，整個過程當(dāng)中要把內(nèi)控的基本標(biāo)準(zhǔn)先明確下來，事業(yè)單位要結(jié)合內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作情況，構(gòu)建內(nèi)控的完善化體系和制度，確?？梢皂樌麍?zhí)行內(nèi)部控制活動。財務(wù)管理內(nèi)部控制目標(biāo)，在事業(yè)單位就是要讓財務(wù)管理能力不斷提高，讓工作的效率進(jìn)一步提高，同時提高財政資金的使用效率。內(nèi)控的目標(biāo)確定以后要規(guī)范財務(wù)管理的基本流程，在實際運營業(yè)務(wù)過程中貫徹財務(wù)管理內(nèi)部控制，在工作中讓財務(wù)管理內(nèi)部控制加強，促進(jìn)內(nèi)控目標(biāo)的有效執(zhí)行。比如，衛(wèi)生健康宣傳服務(wù)中心的工作內(nèi)容是衛(wèi)生計生新政策和相關(guān)法律的宣傳，還有醫(yī)療健康等知識，事業(yè)單位要在宣傳工作開展中，不斷強化管理內(nèi)控的意識。實際工作的過程中，各種有利的條件都要運用好，再利用傳統(tǒng)媒體與新媒體等宣傳費用，促使醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位資金的使用效率不斷提高。

3.加強財務(wù)預(yù)算管理。

在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位的資金來源中，最主要的是財政撥款，在資金使用和管理中，單位要對預(yù)算方案科學(xué)編制。財務(wù)管理的整個過程中，有規(guī)范和管理控制作用的是預(yù)算，所以要在財政資金合理化應(yīng)用方面加強。關(guān)于預(yù)算管理，單位要運用精細(xì)化管理方式，依據(jù)情況將預(yù)算項目深化，有利于預(yù)算方案的更好的落實。具體而言，收入預(yù)算和支出預(yù)算都是財務(wù)預(yù)算，其中重要的是收入預(yù)算，而支出預(yù)算又包括多方面的項目支出費用，比如人員經(jīng)費，服務(wù)支出，資產(chǎn)購置等。另外，事業(yè)單位可依據(jù)項目的綜合化運用，包括預(yù)算方案的編制等，讓預(yù)算方案的執(zhí)行能夠增強，保證能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理的基本目標(biāo)。

首先，需科學(xué)優(yōu)化預(yù)算編制。預(yù)算的編制環(huán)節(jié)可作為開展管理工作的前提，更是有效實施預(yù)算管理的基礎(chǔ)。需要工作人員對編制工作給予必要的重視，提升其實施的合理性，保證預(yù)算編制工作能夠與單位運行情況相符，這樣才能全面推動預(yù)算管理工作的有效實施。工作人員在實施預(yù)算編制工作期間，需側(cè)重注意下述內(nèi)容：第一，須迎合單位的實際發(fā)展需求。第二，需結(jié)合單位的運營和市場發(fā)展情況制定預(yù)算。只有全面滿足上述要求開展預(yù)算編制工作，才能與事業(yè)單位的實際情況相符，充分發(fā)揮預(yù)算編制的功能，推動落實預(yù)算管理工作。此外，在編制預(yù)算時，也需科學(xué)規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合單位內(nèi)的具體情況逐層分解和落實目標(biāo)內(nèi)容，提高目標(biāo)的執(zhí)行力。

其次，對預(yù)算編制進(jìn)行有效審核。審核編制內(nèi)容也是形成預(yù)算體系的重要部分，可通過審核目標(biāo)保證預(yù)算的合理性，促使預(yù)算編制在事業(yè)單位各部門有效推進(jìn)落實，全面發(fā)揮預(yù)算管理的內(nèi)控作用。管理人員需科學(xué)把握預(yù)算編制的特征，組建獨立的審核部門，同時配置專門人才形成審核團(tuán)隊，保證編制審核的質(zhì)量和效率。同時在具體開展審核工作期間，審核人員也需以上下結(jié)合為原則實施審核工作，保證逐層管理預(yù)算編制，以此提高其質(zhì)量水平。

最后，依據(jù)具體的指標(biāo)落實責(zé)任。在對預(yù)算編制指標(biāo)體系進(jìn)行優(yōu)化期間，工作人員需提高預(yù)算指標(biāo)的合理性，同時落實相應(yīng)的管理責(zé)任，保證各項指標(biāo)均能夠有效執(zhí)行。在對預(yù)算進(jìn)行編制期間，也需依據(jù)事業(yè)單位的具體情況形成相應(yīng)的管理原則，以此為指導(dǎo)全面落實管理責(zé)任，保證形成標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)體系，為事業(yè)單位的良性運轉(zhuǎn)提供可靠的參考，逐步推動事業(yè)單位實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，管理人員還需在單位內(nèi)承擔(dān)必要的管理職責(zé)，通過有效的激勵手段促使財務(wù)人員提高預(yù)算指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化水平。

4.建立健全內(nèi)部監(jiān)督評價機制。

財務(wù)管理內(nèi)部控制實施中，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位應(yīng)該將內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制的支持完善起來。第一，利用內(nèi)部審計部門與內(nèi)部紀(jì)檢機構(gòu)的建立，讓監(jiān)督評價機制不斷健全化，從而讓監(jiān)督評價制度也完善化，推動財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效落實。第二，監(jiān)督評價機制可評價內(nèi)部財務(wù)管理，內(nèi)部控制的全過程和結(jié)果，發(fā)現(xiàn)其中的問題所在，有利于采用適合的方式解決。第三，客觀分析內(nèi)控結(jié)果，充分了解事業(yè)單位控制執(zhí)行的現(xiàn)狀，對內(nèi)部控制中的問題進(jìn)行全面化，詳細(xì)化分析，有利于依據(jù)問題采用適合的調(diào)整策略，推動制度的完善化形成。第四，內(nèi)部審計工作人員，需要重點分析財務(wù)管理內(nèi)部控制不足的一些地方，把握控制有問題的地方，從而重視強化工作人員的每一個工作細(xì)節(jié)。第五，項目收支核算工作要不斷加強，并且要公示核算的基本內(nèi)容，接受社會各界人士的全面監(jiān)督。

5.構(gòu)建風(fēng)險反饋機制。

財務(wù)管理當(dāng)中最主要的內(nèi)容是構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險機制，根據(jù)風(fēng)險預(yù)警機制，目前存在的一些不健全情況，以下幾點必須要做好。第一，財務(wù)風(fēng)險目標(biāo)的確定。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險包括多個領(lǐng)域，具體在預(yù)算，支出、管理、采購等方面有所體現(xiàn)。負(fù)責(zé)管理的工作人員，在工作中需要依據(jù)情況做詳細(xì)劃分，比如根據(jù)采購環(huán)節(jié)情況，利用采購制度的建立，對事業(yè)單位目前需要的資源進(jìn)行采購，明確規(guī)定相關(guān)開發(fā)部，從而避免采購數(shù)據(jù)，采購質(zhì)量出現(xiàn)偏差的問題，影響事業(yè)單位的未來發(fā)展。第二，風(fēng)險機制程度的規(guī)定。作為事業(yè)單位，需要利用財務(wù)管理過程中的相關(guān)信息，包括市場，單位人員的信息等，全面實施資料的整理工作，利用資料分析識別風(fēng)險性，進(jìn)而制定有效的方案，幫助其規(guī)避發(fā)展中可能會遇到各類風(fēng)險。

6.提升會計人員的綜合素質(zhì)。

衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)單位中，財務(wù)會計工作人員綜合能力至關(guān)重要，水平的強弱對財務(wù)管理質(zhì)量有直接影響，如果工作人員綜合素養(yǎng)普遍不高，開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時就不會產(chǎn)生良好效果。為讓事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平提高，需要在工作人員綜合業(yè)務(wù)能力上不斷提高。而財務(wù)會計工作人員工作的水平要加強，制定完善的技能培訓(xùn)計劃，讓會計人員業(yè)務(wù)的熟練程度增強。平時工作過程中，會計人員要切入細(xì)節(jié)，保證可以有效，穩(wěn)定地開展相關(guān)工作。事業(yè)單位可以把工作能力與績效考核建立連接，充分調(diào)動會計工作人員的工作積極性，讓工作人員的學(xué)習(xí)欲望提高，也讓綜合素養(yǎng)，綜合能力提高。工作人員責(zé)任感的進(jìn)一步增強，可以讓會計人員工作內(nèi)容的明確性得到保證，所以會計內(nèi)部控制必須重視，積極改變工作的狀態(tài)，利用財務(wù)會計人員綜合業(yè)務(wù)能力的提高強化財務(wù)內(nèi)部控制力度。

7.加強資金管理和應(yīng)用。

事業(yè)單位需倡導(dǎo)財務(wù)人員高度重視管理工作，并逐步提高內(nèi)控制度的完善性，避免由于人為疏忽對單位的資金運用效果造成不良影響。此外，事業(yè)單位也可建立內(nèi)部輪崗制度，采用輪崗方式保證財務(wù)部門人員輪流承擔(dān)風(fēng)險較高的工作內(nèi)容。形成有效的輪崗制度不但能夠促使財務(wù)人員相互監(jiān)督，同時還可優(yōu)化人員的業(yè)務(wù)能力，提高財務(wù)信息的可靠性。事業(yè)單位需組織開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動，形成更為完善的培訓(xùn)機制。針對財務(wù)人員要定期開展專業(yè)化的培訓(xùn)活動，并在完成培訓(xùn)后組織考核，以此督促財務(wù)人員持續(xù)優(yōu)化自身的職業(yè)能力，有效開展單位內(nèi)資金控制工作，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定運營。

若想提高資金的管理和使用效益，就需完成下述內(nèi)容：第一，依據(jù)單位的具體特征和工作目標(biāo)提高資金使用的科學(xué)性，避免出現(xiàn)資金應(yīng)用不規(guī)范的行為。嚴(yán)格依據(jù)計劃使用資金，保證單位的正常運營，獲得較為理想的收益。第二，對財會人員加強管理，明確各崗位的責(zé)任，堅決杜絕混崗等問題。第三，需跟蹤資金的使用效果，從根本上把握資金運用的過程，提高過程的透明度，以此避免出現(xiàn)浪費的情況，真正發(fā)揮資產(chǎn)的應(yīng)用價值。

四、結(jié)束語

總之，通過以上分析，結(jié)合新時期衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)管理工作開展實際，全面地探索了提高財務(wù)內(nèi)部控制水平的對策，作為相關(guān)工作人員，要提高工作認(rèn)識，應(yīng)全面地采取有效的內(nèi)部控制方案，加強財務(wù)管理，提高工作質(zhì)量，從而保證衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)管理工作有效開展。