關(guān)于企業(yè)會計內(nèi)部控制策略的探討

趙超越

（遼寧裝備制造職業(yè)技術(shù)學(xué)院 遼寧沈陽 110000）

會計內(nèi)部控制主要圍繞企業(yè)會計工作進行全過程監(jiān)督和管控，旨在保證會計信息的真實性、完整性和時效性，為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的開展提供有效依據(jù)，以優(yōu)化企業(yè)運行環(huán)境，完善企業(yè)管理體系，降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險，促進企業(yè)資金資源高效利用，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。此項工作與企業(yè)及全體員工的利益有著密切的關(guān)聯(lián)性，實施效果受到多種因素的制約，對企業(yè)的影響極為深遠，倘若會計內(nèi)部控制未能嚴格落實，會給企業(yè)發(fā)展造成極大的阻礙。基于此，加強會計內(nèi)部控制理應(yīng)得到企業(yè)管理者和內(nèi)控人員的高度重視，確保資金的合理流動，防范資金使用不合理及資源浪費問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)的長遠健康發(fā)展提供有力保障。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性

（一）保證企業(yè)能夠依法運營

會計崗位在企業(yè)組織架構(gòu)中占據(jù)重要地位。部分企業(yè)經(jīng)營者受到金錢誘惑瞞報企業(yè)財務(wù)狀況，偷稅漏稅的現(xiàn)象屢見不鮮，違反了相關(guān)法律法規(guī)。這種行為給市場經(jīng)濟主體做出了不好的示范，使市場競爭的公平公正性遭受極大的挑戰(zhàn)。加強會計內(nèi)部控制，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的組織實施過程進行嚴密監(jiān)督，透過會計信息分析資金使用是否合理，實際發(fā)生成本是否處于預(yù)算范圍內(nèi)，及時調(diào)整經(jīng)營管理策略，防范財務(wù)管理漏洞造成的經(jīng)營窘境。此舉還能體現(xiàn)企業(yè)遵紀守法的意識，塑造企業(yè)良好的社會形象，贏得廣大消費者的認可和支持，給企業(yè)制造更多商機，促使企業(yè)保持高效運營狀態(tài)。

（二）保證企業(yè)會計信息透明

會計信息是開展財務(wù)管理工作的標準依據(jù)，保證會計信息的公開性和透明度是現(xiàn)代企業(yè)會計工作的重中之重。通過構(gòu)建會計內(nèi)部控制體系，利用有效的控制措施對會計人員進行有力約束，使會計人員充分認識到會計工作的內(nèi)容和要求，恪盡職守，嚴格履職，提高會計信息質(zhì)量。加強會計內(nèi)部控制可監(jiān)督會計人員的行為，及時發(fā)現(xiàn)不實和遺漏的會計信息，找到財務(wù)管理系統(tǒng)中潛存的漏洞，加速會計信息的傳播和共享，發(fā)揮會計信息的應(yīng)有價值，促進企業(yè)生產(chǎn)管理的改革，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力，延長企業(yè)的壽命。

（三）提高企業(yè)的綜合競爭力

現(xiàn)代企業(yè)所處市場環(huán)境較為復(fù)雜，面臨著嚴峻的競爭形勢，生存壓力與日俱增。要想在行業(yè)和市場上穩(wěn)定立足，必須對會計內(nèi)部控制建設(shè)予以足夠關(guān)注。倘若企業(yè)構(gòu)建了比較健全的會計內(nèi)部控制體系，就可以精準掌控會計信息，大幅度提升會計工作效能，在財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對和管理系統(tǒng)優(yōu)化方面牢牢把握主動，最大程度減少不必要的經(jīng)濟損失，維護企業(yè)經(jīng)濟利益，找準自身定位，搶占市場先機，通過投資項目獲得豐厚效益回報?？梢姇媰?nèi)部控制建設(shè)可增強企業(yè)的綜合競爭力，使企業(yè)的行業(yè)地位更加穩(wěn)固，發(fā)展勢頭更加迅猛。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計內(nèi)部控制意識不強

有相當一部分企業(yè)管理人員對會計內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠認識，與之相比更加關(guān)注經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的組織實施情況，關(guān)心投資項目的風(fēng)險和回報，希望能夠從中獲得更多經(jīng)濟效益。企業(yè)的發(fā)展速度正在不斷加快，管理隊伍忽視會計內(nèi)部控制，對其基本功能疏于了解，尚未在組織機構(gòu)中建設(shè)專門的內(nèi)控部門，引入先進管理思想和技術(shù)手段開展會計內(nèi)部控制工作，只會盲目跟風(fēng)，套用其他企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作難以落實。不同企業(yè)的經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)范圍有所差異，這就決定了會計內(nèi)部控制工作要求不盡相同，照搬全抄會計內(nèi)部控制體系會使企業(yè)運營過程中出現(xiàn)復(fù)雜問題，經(jīng)營狀況不良，極有可能遭到市場的淘汰。

（二）會計內(nèi)部控制制度不完善

由于企業(yè)管理層忽略了會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作無章可依，陷入了混亂和盲目的境地，實施效果不佳，生產(chǎn)經(jīng)營成本超出預(yù)算，資金流轉(zhuǎn)速率緩慢，企業(yè)承受著不小的資金壓力。重點表現(xiàn)為企業(yè)一味地沿用傳統(tǒng)制度，沒有根據(jù)自身發(fā)展情況對會計內(nèi)部控制制度加以完善，當前所用制度并不能夠充分滿足會計內(nèi)部控制工作的實際需求，反而會遺漏部分風(fēng)險，增加企業(yè)的經(jīng)濟損失。其次，會計內(nèi)部控制制度很難真正落實，與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的銜接不暢，沒有形成閉環(huán)系統(tǒng)，相關(guān)部門及人員的責任劃分不細致，相互推諉責任的情況時有發(fā)生，參與會計內(nèi)部控制工作的積極性較差，無法從源頭上解決財務(wù)問題，限制了企業(yè)向前邁進的腳步。

（三）會計內(nèi)部控制環(huán)境較差

一是缺少優(yōu)秀的內(nèi)控人才，當前企業(yè)中的人才數(shù)量偏少，素質(zhì)能力不足以勝任會計內(nèi)部控制工作，內(nèi)控人員的自我約束力不強，相互之間缺乏監(jiān)督，會計內(nèi)部控制工作隊伍的建設(shè)有待加強。二是缺少權(quán)力制衡機制，對會計內(nèi)部控制的評價指標不完善，不利于對會計內(nèi)部控制工作的持續(xù)改進。內(nèi)控部門及人員對會計內(nèi)部控制的重視度和參與度較低，部門之間的溝通匱乏，會計信息傳遞受阻，需要從優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的角度著手，改善會計內(nèi)部控制環(huán)境。三是現(xiàn)代信息技術(shù)與會計內(nèi)部控制工作的融合不夠緊密，企業(yè)尚未構(gòu)建良好的會計電算化環(huán)境，所用財務(wù)軟件的功能少，可拓展性不強，系統(tǒng)運行狀態(tài)不穩(wěn)定，安全防御體系不健全，這會影響到會計信息的安全系數(shù)，加大會計信息外泄的風(fēng)險。

（四）內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

在企業(yè)經(jīng)營過程中經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)管理者威逼利誘會計人員弄虛作假，呈現(xiàn)給股東和公眾的會計信息嚴重失真，侵害了股東的利益，究其根本在于內(nèi)部監(jiān)督力度不足。會計人員處于企業(yè)的關(guān)鍵崗位上，單單依靠會計人員的自我約束是遠遠不夠的，應(yīng)該運用多元化控制措施，比如說通過培訓(xùn)教育提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德責任感，通過構(gòu)建多重監(jiān)督體系強化對會計人員行為的監(jiān)控，避免以權(quán)謀私、濫用職權(quán)等不良現(xiàn)象的滋生。而在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部監(jiān)督屬于薄弱環(huán)節(jié)，舉報渠道尚未暢通，會計工作的專業(yè)性使得其他人員很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，因會計人員一己之私危害企業(yè)利益的案例在社會上引發(fā)了惡劣影響，致使企業(yè)陷入經(jīng)營危機。

（五）風(fēng)險防范意識淡薄

全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展給我國企業(yè)帶來了諸多機遇，同時，企業(yè)要與更多外來企業(yè)競爭，承擔了沉重的生存壓力，制定決策時要慎之又慎，尤其是要嚴格控制財務(wù)風(fēng)險，減少經(jīng)濟損失。會計內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控的關(guān)聯(lián)性無須贅述，落實會計內(nèi)部控制工作，可對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動風(fēng)險進行有效預(yù)測，采取對應(yīng)防控措施，將風(fēng)險發(fā)生概率及引發(fā)損失降至最小。但是有些企業(yè)抱有濃重的僥幸心理，認為風(fēng)險不會輕易降臨，沒有運用合適的方法手段實施會計內(nèi)部控制工作，解決財務(wù)問題。一旦風(fēng)險降臨，會對企業(yè)造成毀滅性的打擊，使企業(yè)在市場競爭中處于弱勢。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）強化會計內(nèi)部控制意識

管理觀念的變革并非朝夕可以實現(xiàn)，特別是針對管理層對會計內(nèi)部控制工作不重視，會計內(nèi)部控制體系建設(shè)相對落后的局面，企業(yè)要維護市場競爭的公平公正性，營造良好的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者要守法經(jīng)營。在企業(yè)內(nèi)宣傳會計內(nèi)部控制工作的重要性，定期組織交流會和座談會，邀請知名專家和學(xué)者為企業(yè)管理人員答疑解惑，使之認識到加強會計內(nèi)部控制勢在必行，徹底轉(zhuǎn)變管理人員的陳舊管理思想。企業(yè)管理人員可以借此機會獲取先進的會計內(nèi)部控制工作經(jīng)驗，與企業(yè)經(jīng)營管理體系相結(jié)合，將會計內(nèi)部控制建設(shè)列為長期任務(wù)，促使會計內(nèi)部控制相關(guān)制度體系日漸趨于完善，能夠發(fā)揮實效。經(jīng)過系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，管理人員對會計內(nèi)部控制有了獨到見解，在指導(dǎo)內(nèi)控人員的工作時能夠提出更多可行性建議，增強會計內(nèi)部控制與企業(yè)的適應(yīng)性。督促內(nèi)控人員做好本職工作，對會計信息進行審核，嚴格落實內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計，打破內(nèi)控部門與其他部門的壁壘，促進信息傳遞，以便得到更多精準可靠的會計信息，了解會計工作的進展，根據(jù)會計信息作出科學(xué)可行的管理決策，推動企業(yè)的規(guī)范化、現(xiàn)代化發(fā)展。

（二）完善會計內(nèi)部控制制度

健全和完善的會計內(nèi)部控制制度可以為相關(guān)工作開展提供可靠依據(jù)，使企業(yè)從容應(yīng)對各類生產(chǎn)運營活動中暴露的問題，立足于全面精準的角度控制財務(wù)風(fēng)險，維護企業(yè)的根本利益，推進企業(yè)健康快速發(fā)展。我國現(xiàn)行政策法規(guī)是構(gòu)建會計內(nèi)部控制制度的有效標準，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營管理和風(fēng)險控制要求，不斷健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，提高其參考和指導(dǎo)價值。設(shè)置獨立性較強的內(nèi)控部門，組建高素質(zhì)內(nèi)控隊伍，科學(xué)劃分工作職責，保證內(nèi)控人員各司其職、協(xié)同合作、相互監(jiān)督、群策群力，共同抵御財務(wù)風(fēng)險。與此同時，建設(shè)健全的內(nèi)部監(jiān)督制度和權(quán)力制衡機制，憑借廣大員工的力量對會計工作的各個環(huán)節(jié)進行嚴密監(jiān)督，規(guī)范會計人員的行為，展現(xiàn)會計內(nèi)部控制的功能。在會計內(nèi)部控制建設(shè)階段引入獎懲措施，為那些在會計內(nèi)部控制工作中做出杰出貢獻的員工發(fā)放物質(zhì)獎勵，對于給企業(yè)釀成經(jīng)濟損失的相關(guān)責任人予以嚴懲。增強企業(yè)全體員工的責任感和使命感，調(diào)動員工的工作積極性，使其更加關(guān)注企業(yè)財務(wù)狀況，為企業(yè)改革創(chuàng)新盡一份力，促使會計內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量不斷提高，在企業(yè)發(fā)展壯大中發(fā)揮突出作用。

（三）全方位改善會計內(nèi)部控制環(huán)境

信息時代下，加強會計電算化環(huán)境的建設(shè)，利用互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)提高會計工作效率，借助財務(wù)軟件的強大功能實現(xiàn)會計信息的自動采集、處理和分析，是企業(yè)會計工作的重要發(fā)展趨勢，將會計人員從繁瑣的會計信息處理工作中徹底解放出來。企業(yè)可以基于自身需求出發(fā)選擇財務(wù)軟件，或者自主開發(fā)軟件，構(gòu)建配套的安全防御機制，保證會計信息的安全性。在財務(wù)軟件上進行操作，系統(tǒng)會自動保存原始數(shù)據(jù)和修改后的數(shù)據(jù)，每隔一段時間進行一次備份，一定程度上增強了企業(yè)會計信息的安全性。采用身份認證技術(shù)，使用財務(wù)軟件時需要輸入用戶名和密碼，為不同崗位人員配置不同的權(quán)限，財務(wù)人員和會計人員只能在權(quán)限范圍內(nèi)操作，可以有效防范會計信息遭到篡改。

完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會和經(jīng)理層相互牽制，規(guī)定各個董事會成員的權(quán)責，加強監(jiān)事會建設(shè)，嚴選進入監(jiān)事會的人員，規(guī)范監(jiān)事會的具體監(jiān)督事項，同步協(xié)調(diào)董事會審批權(quán)與監(jiān)事會的約束權(quán)，適當增加獨立董事人數(shù)，有利于董事會與監(jiān)事會作用的發(fā)揮，切實改善企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制人員的素質(zhì)能力建設(shè)，優(yōu)化選人用人機制，將內(nèi)控人員培訓(xùn)教育活動予以常態(tài)化開展，定期實施績效考核，深度挖掘內(nèi)控人員工作效率低的原因，運用多樣化的激勵措施培育和留住優(yōu)秀人才，持續(xù)壯大會計內(nèi)部控制工作隊伍，為現(xiàn)代企業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展奠定基石。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督評價機制

針對會計內(nèi)部控制工作要實施全過程、全方位、動態(tài)化的監(jiān)督，確保各項控制措施能夠落到實處，及早發(fā)現(xiàn)和處理財務(wù)問題，展現(xiàn)會計內(nèi)部控制工作的實施價值。企業(yè)的全體成員都是內(nèi)部監(jiān)督的主體和客體，應(yīng)該充分意識到自己和他人的不當操作會給企業(yè)運營帶來巨大風(fēng)險，一旦企業(yè)利益受損，自身職業(yè)發(fā)展也會受到極大的影響。員工可通過多種形式進行匿名舉報，主動為內(nèi)控人員提供重要線索，或者在內(nèi)控人員收集信息時提供信息支持。企業(yè)會計內(nèi)控人員會對這些信息進行核實，確認無誤后獎勵舉報人，嚴懲違規(guī)者，用法律武器捍衛(wèi)企業(yè)的合法權(quán)益。不容忽視的是，企業(yè)要加強會計內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)，有效設(shè)定對應(yīng)的評價指標，從而對會計內(nèi)部控制工作的實施情況進行綜合、客觀、精準的評價。評價指標主要涉及會計人員職業(yè)道德和專業(yè)水平、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險識別和評估、風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動控制、會計信息傳遞、內(nèi)部監(jiān)督和審計等，所得評價結(jié)果真實可信，是完善和優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的標準。對于發(fā)現(xiàn)的問題，要利用各種會議組織全體員工分析和討論，借助員工的智慧和能量消除企業(yè)潛在隱患，優(yōu)化會計內(nèi)部控制體系，達成企業(yè)經(jīng)營目標。

（五）加強風(fēng)險防范與控制

隨著企業(yè)開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動越來越多，風(fēng)險會如影隨形。貫徹落實風(fēng)險預(yù)防與控制，是突顯企業(yè)會計內(nèi)部控制職能，強化企業(yè)管理能力的重要途徑。企業(yè)全體成員都要牢固樹立風(fēng)險意識，無論管理人員還是基層員工，都要找準自己的定位，將風(fēng)險防范貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中。會計信息是風(fēng)險防控的主要依據(jù)，保證會計信息的真實有效性，應(yīng)依靠會計內(nèi)部控制工作，提高實際工作質(zhì)量。健全風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，在風(fēng)險降臨時第一時間作出處理。鼓勵企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位溝通與協(xié)作，擺脫部門和崗位對風(fēng)險防控的限制，全面提高企業(yè)風(fēng)險防控能力水平。信息化管理環(huán)境下，企業(yè)還應(yīng)積極運用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合貨幣資金、實物資產(chǎn)、倉庫存貨、產(chǎn)品銷售、原料采購、項目投資、籌資管理、法律法規(guī)、政策制度等因素建設(shè)風(fēng)險分析模型，為不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動設(shè)定風(fēng)險值，超過預(yù)設(shè)數(shù)值時系統(tǒng)將自動發(fā)出報警信號，幫助企業(yè)快速找到風(fēng)險點，采取防控措施。大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)的應(yīng)用，可對會計信息進行搜集、整合與處理，為各個部門及崗位的交流提供渠道，挖掘出會計信息的潛在價值，構(gòu)建更加科學(xué)、高效的風(fēng)險識別體系，使企業(yè)的風(fēng)險防范能夠有的放矢，順利度過危機，迎來高速發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，會計內(nèi)部控制工作是現(xiàn)代企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險，提高內(nèi)控管理水平的重要手段，對于企業(yè)的高速發(fā)展起到積極的推動作用。通過對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀的分析不難發(fā)現(xiàn)，當前工作中存在大量問題。本文從強化會計內(nèi)部控制意識，健全會計內(nèi)部控制制度，改善會計內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部監(jiān)督評價機制，加強風(fēng)險防范與控制的角度，闡述了優(yōu)化會計內(nèi)部控制工作的幾點建議，希望能夠為現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供一定幫助。