明朝初期的稅收支撐體系研究

蘇新紅

(聊城大學，山東 聊城 252000)

一 、問題的提出

早在元末至正二十六年，朱元璋就已確定自己統(tǒng)轄區(qū)域的農(nóng)業(yè)稅稅率，“十取其一”。[1]卷十九，丙午二月庚辰洪武二年，朱元璋統(tǒng)一稅率，并大幅降稅，規(guī)定“民田畝稅五升”。[1]卷四十五，洪武二年九月乙巳按照畝產(chǎn)一石糧的保守估計，稅率僅有5%；對當時較為普遍的畝產(chǎn)二至三石者而言，稅率更低至1.7%—2.5%。商稅則為三十稅一，即3.3%的稅率。[1]卷十四，甲辰四月己酉雖然地方實際執(zhí)行稅率因為各種原因高低不同，但就中央財政而言，這個稅率就是決定其實際收入的執(zhí)行稅率。剛剛建國的明政府，面對的是長期戰(zhàn)亂后人口的急劇減少、土地的大量拋荒、各種建設及戰(zhàn)爭期間擴充的數(shù)量龐大的軍隊。如此低的稅率，不但沒有影響整個國家的行政和軍事運行，而且中央財政儲蓄一直比較豐厚。那么，明初政府是如何在低稅率條件下維持良好的中央財政收支呢？這個問題，學術界迄今尚未有過專門的深入研究，但是，它對于我們深入理解明代稅制頗為重要。

二、 低稅支撐體系之一：官營土地的田租收入

明初耕地，分為兩大類。一類是可以被自由買賣的私有土地，土地所有者向中央繳納“田稅”，這類土地被稱作“民田”。另一類是國家直接作為“地主”出租給農(nóng)戶或者軍隊的土地，耕種這類土地的人需繳納“田租”，比如軍隊屯田(軍屯)、普通民戶屯田(民屯)；屯田之外，還有名目眾多的官田，如還官田、沒官田、莊田及職田等。方便起見，本文將第二類土地統(tǒng)稱為“官營土地”。

(一)屯田田租

1.民屯。因為元末連年戰(zhàn)亂和災害，明初建國之時，人口銳減且分布極不均衡，土地大量拋荒，很多民戶連進行生產(chǎn)的基本農(nóng)具和耕牛都沒有。面對此種狀況，明太祖朱元璋利用國家政權的力量積極組織和發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。其中最有力的舉措之一，就是“民屯”，即由政府將人口密度相對較大地區(qū)的無地或者少地農(nóng)民甚至罪犯遷徙到人少地多的地區(qū)，由政府購買耕牛和農(nóng)具給民戶。在這一過程中，明政府并沒有無償將土地分配給民戶，而是以“屯田”的形式將限定數(shù)量的土地“出租”給農(nóng)民耕種，收取遠超民田稅率的“田租”。國家是這些土地的所有者，屯戶則是國家的“佃戶”。

這場民屯運動，僅就洪武一朝而言，前后持續(xù)20多年，從寧夏、陜西、山西、四川，到北平、山東、浙江等地，持續(xù)時間之久，波及范圍之廣，遷徙人數(shù)之眾，歷史罕見。比如，洪武初年，“魏國公徐達駐師北平，以沙漠既平”，前后遷徙10萬余人置屯開田；[1]卷六十六，洪武四年六月戊申洪武后期，“東昌等三府屯田，遷民五萬八千一百二十四戶”，[1]卷二百四十三，洪武二十八年十一月戊寅若按每戶5口人計算，則共遷徙29萬余人。至于租金率，有的地區(qū)是按照每畝一斗的標準進行征收，[1]卷六十九，洪武四年十一月壬申有的地區(qū)是按照十分取一的比例進行征收。[1]卷八十一，洪武六年夏四月壬申兩者都高于私有民田“畝稅五升”的農(nóng)業(yè)稅稅率。

2.軍屯。除了民屯，朱元璋還積極利用軍隊的官兵發(fā)展“軍屯”，以期軍隊能夠自給，從而有效減少對國家稅糧的依賴。早在元至正二十三年(1363年)，鑒于“民無寧居，連年饑饉”，朱元璋就“申明將士屯田之令”。[1]卷十二，癸卯二月壬申建國之后，朱元璋采取了一系列非常寬松的財稅政策鼓勵軍屯發(fā)展。洪武三年，中書省奏請對太原等處的屯田征租，朱元璋予以否決，理由是“邊軍勞苦，能自給足矣，猶欲取其稅乎？”[1]卷五十六，洪武三年九月辛卯洪武二十七年，朱元璋命遼東定遼等21衛(wèi)軍士以及遼王府校尉軍士，通過屯田滿足軍餉需求，[1]卷二百三十三，洪武二十七年五月戊寅再過十年“始收其租”。[1]卷二百三十四，洪武二十七年八月丙寅經(jīng)過數(shù)十年的經(jīng)營，到洪武二十年，“河南、浙江、江西、湖廣、福建、廣東、廣西及直隸府州縣”有軍衛(wèi)處“可皆存糧二年”。[1]卷一百八十二，洪武二十年五月甲子同年，朱元璋詔命“屯卒種田五百畝者，歲納糧五十石”。[1]卷一百八十五，洪武二十年九月乙酉

洪武二十五年，“天下衛(wèi)所分兵屯種者，咸獲稼穡之利”。[1]卷二百十五，洪武二十五年春正月戊子此時，朱元璋始同意陜西、寧夏、甘肅等衛(wèi)所屯田“每歲所收，谷種外，余糧請以十之二上倉，以給士卒之城守者”。[1]卷二百十六，洪武二十五年二月庚辰洪武三十年，陜西涼州等衛(wèi)屯軍3.35萬余人，屯田1.63萬余頃，平均每名屯軍耕種48.7畝屯地；其中5個衛(wèi)所“累歲豐熟，以十之二輸官，八分給與士卒”，并由此可以接濟其他6個因氣候寒冷而不適合耕種的衛(wèi)所。[1]卷二百四十九，洪武三十年春正月戊辰永樂元年，全國屯田子粒年租入2345萬石。[1]卷二十六，永樂元年十二月甲戌這個收入，是整個明朝有相關記錄的年份中最高屯田子粒實際歲入額。

(二)官田田租

除了軍屯和民屯，明政府還有很多其他類型的官營土地，如“宋、元時入官田地，厥后有還官田，沒官田，斷入官田，學田，皇莊，牧馬草場，城堧苜蓿地，牲地，園陵墳地，公占隙地，諸王、公主、勛戚大臣、內(nèi)監(jiān)、寺觀賜乞莊田，百官職田，邊臣養(yǎng)廉田”。[2]1881所有這些，都被統(tǒng)稱為“官田”。

1.租率。明初，內(nèi)地官田租率比民屯和軍屯的租率還要高出一籌。洪武四年，“詔賜大都督府僉事沐英蘇州府吳江縣田”。[1]卷六十七，洪武四年秋七月庚子洪武五年，“賜吳王、靖江王蘇州府吳江縣田”。[1]卷七十四，洪武五年六月庚辰平均每畝田租皆為0.78石。洪武六年五月，“賜大都督府同知沐英銅陵縣田”，[1]卷八十二，洪武六年五月癸丑平均每畝0.44石。同年九月，朱元璋賞賜公侯及武官公田，并在租率方面規(guī)定：“量其元定官糧私租之數(shù)，仍依主佃分數(shù)收之”。[1]卷八十五，洪武六年九月丁未而所謂的主佃分數(shù)，一般高達畝產(chǎn)的一半，即50%的租率。

到洪武七年，朱元璋因“蘇、松、嘉、湖四府近年所籍之田租稅太重，特令戶部計其數(shù)，如畝稅七斗五升者，除其半，以蘇民力”。[1]卷八十九，洪武七年五月癸巳洪武二十年，江西南昌府“農(nóng)民佃官田，一畝歲輸租五斗”，應地方縣民減額之請，朱元璋命“兩浙及京畿土壤饒沃者，輸四斗；江西群縣地土頗磽瘠，止令輸三斗，著為令”。[1]卷一百九十，洪武二十一年四月戊戌。

2.田租用途。租入方面，有些地區(qū)因為官田租率高、面積大，因此其官田田租遠超民田稅收。比如蘇州府長洲等7縣秋糧277.9萬石，其中民田稅糧只有15.317萬石，官田租糧則有262.593萬石。[3]72如此高的租率和租額，基本都用來支付國家公共財政開支。比如，洪武六年，朱元璋“賜公侯及武官公田”。[1]卷八十五，洪武六年九月丁未洪武九年，朱元璋規(guī)定15歲以上郡王諸子“每位撥賜田六十頃以為永業(yè)，并除租稅”。[1]卷一百四，洪武九年二月丙戌洪武十年，“制賜百官公田，以其租入充俸祿之數(shù)。公、侯、省、府、臺部、都司、內(nèi)外衛(wèi)官七百六十人，凡田四千六百八十八頃九十三畝，歲入米二十六萬七千七百八十石”。[1]卷一百十五，洪武十年九月辛酉洪武十二年，“定丞相、御史大夫等官歲祿之數(shù)......俱于江西官田內(nèi)給與”。[1]卷一百二十二，洪武十二年春正月丁亥

除了官員俸祿支出，教育支出也依賴官田。洪武十五年，朱元璋詔命“凡府州縣學田租入官者，悉歸于學，俾供祭祀及師生俸廩”。[1]卷一百四十四，洪武十五年夏四月丙戌總之，明初之時，從王室宗親、公侯伯爵，到文武百官、各地衛(wèi)所軍隊，乃至地方師生教育經(jīng)費，主要都是由官營土地的田租提供。這極大減少了國家財政開支對農(nóng)業(yè)稅及其他稅收的依賴，是低額稅率的重要保障之一。

三、低稅支撐體系之二：國家壟斷專賣收入

明初中央政府除了擁有大量官營土地并利用其高額地租支付國家行政和軍事的主體費用，還依據(jù)國家強權擁有利潤可觀的壟斷專賣收入，即鹽課和茶課。

(一)鹽法

明朝建國后，沿用宋元歷史慣例，采用民產(chǎn)—官收—商賣的形式，通過控制灶戶及其生產(chǎn)的食鹽，把這一關系國計民生的重要物資壟斷在國家手中，“仍依(元)舊額輸官，以四百斤為一引，官給工本米一石，以米價低昂為準，兼支錢鈔以資灶民”。[1]卷一百三十，洪武十三年三月癸丑被國家收納的這些鹽，即為“鹽課”。生產(chǎn)食鹽的人戶，被稱為“灶戶”，同軍戶、匠戶一樣，灶戶“役皆永充”。[2]1906洪武十七年，戶部奏準工本米改為工本鈔，“兩淮、兩浙鹽每引官給工本鈔二貫五百文……河間、廣東、海北、山東、福建、四川，每引均給鈔二貫”。[1]卷一百五十九，洪武十七年春正月辛亥因為紙鈔貶值迅速，這極大減少了明政府收購食鹽的成本，灶戶受到的盤剝加重。

明代食鹽，需要占用土地進行生產(chǎn)，比如兩浙鹽使司，需8畝田才能生產(chǎn)一引鹽。[1]卷二十二，吳元年二月癸丑洪武后期，明政府開始施行定額生產(chǎn)，全國各鹽運司總計每年預算歲入食鹽114萬引(4.6億斤)。[4]633-635總體看，明初每年基本都能完成定額，即使完不成，也相差不大。比如，洪武元年到洪武五年，國家總計收鹽983.4231萬引，平均每年197萬引，[1]卷七十八，洪武六年春正月乙丑遠超定額。洪武二十四年，全國每年總計生產(chǎn)115.56萬引，按每引400斤計算，總重為4.6224億斤。[1]卷二百十四，洪武二十四年十二月壬午永樂時期，鹽歲入最高額為142萬余引，最低鹽歲入額為106萬余引。[5]卷一百五十九，永樂十二年十二月;卷二百六十六，永樂二十一年十二月丁丑

國家掌握這些食鹽后，主要從三個方面為國牟利：一是利用鹽法開中為北邊軍鎮(zhèn)或者暫時性缺糧處所提供糧食等實物；二是按照人口售賣給全國民戶，依據(jù)相應比例收取米、紙鈔、銅錢或者白銀，即后來所謂的“戶口食鹽”；三是用來和周邊少數(shù)民族貿(mào)易，換取馬匹等實物。其中前兩項用途尤為重要。

1.鹽法開中。明初政府僅管控食鹽的生產(chǎn)過程及其產(chǎn)品，至于食鹽的銷售，則交給商人進行，這是對前代做法的沿襲。商人所能銷售的食鹽數(shù)量，與其運送糧食到國家指定地區(qū)的數(shù)量成正比。對此，《明史》總結得極為精辟：“召商輸糧而與之鹽，謂之開中”。[2]1935

對明代鹽法和北邊軍餉有重要影響的納糧開中的先例出現(xiàn)在洪武三年。該年六月，山西行省因運送糧儲路遠費重，請求“令商人于大同倉入米一石、太原倉入米一石三斗者，給淮鹽一引，引二百斤。商人鬻畢即以原給引目赴所在官司繳之”。[1]卷五三，洪武三年六月辛巳由于這一做法可使“轉(zhuǎn)輸之費省而軍儲之用充”，[1]卷五三，洪武三年六月辛巳因此朱元璋予以批準。不過，這種鹽糧比價下，商人獲利太少，多不愿報中。因此開中法施行數(shù)年，并未給北邊軍餉帶來預期的糧食量。洪武十一年，朱元璋命減少鹽價，“凡輸粟于涼州衛(wèi)者，每鹽一引米二斗五升，梅川三斗五升，臨洮府七斗，河州四斗”，[1]卷一百十七，洪武十一年春正月丙辰即商人每獲得一引食鹽的售賣權，需平均輸納0.425石米到邊鎮(zhèn)。鹽價降低后，商人積極性大增，按時運糧到北邊軍鎮(zhèn)。[1]卷一百九十五，洪武二十二年正月丁亥;卷一百九十七，洪武二十二年九月丙寅

《明史》對明代的鹽法開中給予很高贊譽，認為“有明鹽法，莫善開中”。[2]1935比如，云南即因鹽法開中而軍餉充足：“云南邊夷之地，軍馬錢糧數(shù)倍他所，洪武間令商族中黑白井并淮、浙鹽，積糧百萬，邊儲充實”。[6]卷七，洪熙元年八月丙子

2.戶口食鹽法。明朝的戶口食鹽最早施行于洪武三年。該年九月，中書省奏準“令民人于河南開封、陜州、潼關輸米，以佐軍食，官給鹽償之。每戶大口月一斤，小口減其半。其鹽視地遠近，輸米有差”。[1]卷五十六，洪武三年九月丙申同年12月，據(jù)上述規(guī)定，福建奏準將“每引收銀十兩或錢一萬二千”的戶口食鹽改為以當?shù)赝廉a(chǎn)物品代輸。[1]卷五十九，洪武三年十二月癸酉可見，明朝的戶口食鹽從立國就有，主要以米、紙鈔、白銀、銅錢等形式繳納。這自然是一筆不菲的收入。

食鹽還能作為一種媒介，有效助推明政府的國家紙幣大明寶鈔的流通。永樂二年，為流通紙鈔，明政府在全國推行戶口食鹽鈔，即所有官民都須按人頭繳納固定比例的紙鈔后才能購買到規(guī)定數(shù)額的食鹽，“大口令月食鹽一斤納鈔一貫，小口月食鹽半斤納鈔五百文”。[5]卷三十三，永樂二年秋七月庚寅戶口食鹽法還讓明政府減少食鹽生產(chǎn)成本。洪武十七年，戶部奏準工本米改為工本鈔，由此明政府只需支付一定紙鈔給灶戶即可。到洪武二十四年，鹽場連這筆紙鈔的支出成本也減除，因為該年，明政府規(guī)定灶戶自己每月食用的戶口食鹽也要繳納紙鈔，不過，可用政府原本應該支放給灶戶的工本米鈔進行抵消：“洪武二十四年，令揚州府泰州灶戶照溫、臺、處三府例，支食官鹽，折納鈔貫。每引二百斤，米四石，每米一石折鈔二貫五百文。其鈔就準工本。工本數(shù)多而鈔少，官為補支；工本數(shù)少而鈔多，扣除工本外，余鈔納官”。[7]

(二)茶課

早在明朝立國之前，朱元璋即與群臣議立茶法，其法與鹽法相類，商人須付錢買引，憑引才能合法銷售：

其法官給茶引，付諸產(chǎn)茶郡縣。凡商人買茶具數(shù)赴官納錢請引，方許出境。貿(mào)易每引茶百斤，輸錢二百，郡縣籍記商人姓名以憑勾稽。茶不及引者謂之畸零，別置由帖付之。量地遠近，定其程限，由引不許相離，茶無由引及相離者，聽人告捕。而于寧安府及溧水州置茶局，批驗引由，稱較茶貨，茶引不相當而羨余者即為私茶，并聽執(zhí)問。商人賣茶畢，就以原給由引赴所在官司投繳，如引不即繳，展轉(zhuǎn)影射者，論同私茶。[1]卷九，辛丑二月丙午

明代的茶有民茶和官茶之分。民茶“每十株官取其一，民所收茶，官給值買之”，而官茶則由政府組織軍隊或者民戶在無戶茶園生產(chǎn)，一般“以十分為率，官取其八，軍收其二，每五十斤為一包，二包為一引，令有司收貯，令于西番易馬”。[1]卷七十，洪武四年十二月庚寅可見，官茶和民茶最根本的區(qū)別是收稅比例的不同，官茶征收比例達80%，民茶收稅比例為10%；其次，民茶需政府付費收購，官茶則無償收取?？傊?，最后都由政府將其壟斷銷售。

茶，對于少數(shù)民族日常生活而言非常重要，從四川碉門到烏斯藏五千余里的廣闊土地上，“其地之人不可一日無此(茶)”。朱元璋認為“制戎狄之道，當賤其所有而貴其所無”，茶作為游牧民族必需的物品，恰屬“物有至薄而用之則重者”。因此，明政府采取“榷茶易馬”的方式，用茶換取對明政府軍隊而言極其重要的戰(zhàn)馬。嘉靖時期御史劉良卿曾詳細剖析以茶易馬的重要性：

御史劉良卿言：“律例：‘私茶出境與關隘失察者，并凌遲處死。’蓋西陲藩籬，莫切于諸番。番人恃茶以生，故嚴法以禁之，易馬以酬之，以制番人之死命，壯中國之藩籬，斷匈奴之右臂，非可以常法論也。”[2]1951

明政府的官茶，除了換購兵部戰(zhàn)馬這一最核心用途之外，另一比較重要的用途就是給各地驛站配備馬匹，比如“寧夏至慶陽諸驛”，每驛都是“僉民馬四匹，茶馬司撥馬十匹，相兼遞送”。[5]卷十七，永樂元年二月乙亥其次，因為茶比糧食更易于運輸，所以，明中央政府常會運茶給邊鎮(zhèn)，使其自行換購糧食，以省“西邊軍糧民間轉(zhuǎn)輸”之勞。[1]卷五十六，洪武三年九月甲寅再者，茶課還用于“易紅纓、氊衫、米、布、椒、蠟，可資國用”。[1]卷七十七，洪武五年十二月乙未最后，茶課還可用于賞賜。因此，明政府利用國家壟斷的力量以極低代價獲取的茶課，不但節(jié)省明政府的稅糧需求和開支，還在不費稅糧的情況下直接提升軍隊戰(zhàn)斗力。

四、低稅支撐體系之三：國家鑄幣權下的歲造紙鈔

(一)紙鈔歲造額

同鹽法一樣，明朝立國之初即有承襲自元朝的紙鈔制度。[1]卷四十三，洪武二年六月丁卯不過，直到洪武八年，才正式詔造大明寶鈔。[1]卷九十八，洪武八年三月辛酉洪武十八年“二月二十五日造鈔起，至十二月天寒止”，鈔匠共造鈔694.6599萬錠。此前，由于“其鈔匠日工可辦十分，諸匠等止認辦七分”，即每年只造其實際生產(chǎn)能力的70%，大約四五百萬錠。[8]這些龐大的紙鈔在減少實物租稅支出方面發(fā)揮了重要作用。

(二)紙鈔用途：減少實物租稅的支出

明初紙鈔最核心的用途，就是用于各種賞賜。寶鈔提舉司“每歲于三月內(nèi)興工印造”，所造鈔錠俱“送赴內(nèi)府庫收儲以備賞賜支用”。[4]632比如，洪武十六年，朱元璋賞給四川等都司所屬士卒52.4萬人寶鈔74.71萬錠；[1]卷一百五十六，洪武十六年八月丙午洪武十八年，賞賜山東等處征南軍士鈔13.65萬錠；[1]卷一百七十二，洪武十八年三月庚午洪武二十一年八月，“命戶部運鈔七十五萬七千四百錠”賞賜普定侯陳桓等所統(tǒng)征南軍士13萬余人。[1]卷一百九十三，洪武二十一年八月乙巳這些海量紙鈔的賞賜，直接抵補了實物租稅糧的支出。除賞賜外，紙鈔的另一重要作用就是代替祿米、月糧的支出。

首先，明政府用紙鈔減少行政官吏和軍隊官兵的糧食支出。洪武九年，戶部奏準“文武官吏俸、軍士月糧，自九月為始，以米、麥、鈔兼給之，其陜西、山西、北平，給米什之五；湖廣、浙江、河南、山東、江西、福建、兩廣、四川及蘇、松、湖、常等府，給米什之七。余悉以錢、鈔準之”。[1]卷一百四，洪武九年二月乙酉洪武十三年，朱元璋命“重定內(nèi)外文武官歲給祿米、俸鈔之制”，其中正一品至從四品在祿米之外，“皆給與俸鈔三百貫”，正五品至從六品“俸鈔皆九十貫”，其他依次遞減。[1]卷一百三十，洪武十三年二月丁丑

為進一步減少行政官員祿米支出，洪武十八年，朱元璋命“天下有司官祿米以鈔代給之，每鈔二貫五百文代米一石”。[1]卷一百七十六，洪武十八年十二月洪武三十五年九月，戶部奏準全國各王府官員、各都司官俸、十三個布政司與按察司官俸“舊全支米者宜米、鈔中半兼支......各府州縣諸司官俸全支鈔者，仍令如故”。[5]卷十二上，洪武三十五年九月戊子同年十二月，戶部議準在京官吏、軍士俸糧的米鈔比例：“其文武官一品、二品俸支米者什之四，三品、四品什之五......余折支鈔”，每石折鈔十貫。[5]卷十五，洪武三十五年十二月甲寅

其次，明政府逐步減少了王室宗親及世襲貴族的祿米支出。永樂二年，戶部奏準“公、侯、駙馬、伯、儀賓祿米......如文武官例，米鈔兼支......惟二百石以下全支米”。[5]卷三十二，永樂二年六月戊子永樂九年，戶部奏準各地王室祿米支鈔比例，沈王、唐王、郢王和魯王府祿米“萬石內(nèi)歲給米三千石，余支鈔；安王府歲給米千石，順陽王五百石，余皆支鈔。候屯田積谷多，仍全給之”。[5]卷一百二十三，永樂九年閏十二月己未

鹽法方面，紙鈔有效減少了工本米的支出。比如洪武元年到洪武五年，明政府平均每年收入鹽課197萬引。[1]卷七十八，洪武六年春正月乙丑若按灶戶每生產(chǎn)一引鹽給工本米一石的規(guī)定，[1]卷一百三十，洪武十三年三月癸丑則需支付197萬石糧食。但是，洪武十七年，戶部奏準，給灶戶的工本米改為用紙鈔支付，“兩淮、兩浙鹽每引官給工本鈔二貫五百文，河間、廣東、海北、山東、福建、四川，每引均給鈔二貫”，[1]卷一百五十九，洪武十七年春正月辛亥就此直接減省一二百萬石糧食支出。

紙鈔還大量用于賑濟災民和備荒。洪武二十一年正月，朱元璋“使賑青州民饑”，共賑濟21.46萬人，發(fā)放紙鈔536萬錠。[1]卷一百八十八，洪武二十一年春正月甲午同年三月，“賑山東饑”，共賑濟6.4886萬戶，用鈔137.7587萬錠。[1]卷一百八十九，洪武二十一年三月丙戌洪武二十二年，朱元璋“遣人運鈔往賑”岳州等郡貧民，共用鈔91.2167萬錠，“復命戶部運鈔往湖廣”賑濟貧民，共用鈔146.87萬錠。[1]卷一百九十六，洪武二十二年夏四月乙巳洪武二十三年，朱元璋“遣老人運鈔”79.19萬錠往湖廣、155.3924萬錠往江西、21萬錠往青州糴谷備荒。[1]卷二百二，洪武二十三年五月甲寅、丙戌、庚寅僅這幾次較大規(guī)模的支出就發(fā)鈔1167.38萬錠。這種支出方式，一方面減少了政府的實物糧支出，另一方面又通過紙鈔購買的方式直接增加了政府的實物糧儲備。

五、明初非稅收入與國家財政收入的關系

(一)屯田子粒歲入比重情況分析

1.永樂時期屯田子粒歲入額與全國稅糧歲入比重。永樂元年，明中央政府統(tǒng)計其財政歲入情況如下：

是歲天下戶千一百四十一萬五千八百二十九，口六千六百五十九萬八千三百三十七人，稅糧三千一百二十九萬九千七百四石，布帛一十萬五千四百二十六匹，絲棉三十七萬九千二百一十五斤，綿花絨十六萬二千二百四十九斤，課鈔五百六十萬六千八十七錠，金五十兩，銀八萬一百八十五兩，銅二千四百二十三斤，鐵七萬九千八百六斤，鉛六萬二千四十二斤，朱砂千八百五十五兩，海肥二十六萬六千七百五十四索，茶百六十七萬八千一百七十斤，鹽百二十九萬二千八百六十二引，屯田子粒二千三百四十五萬七百九十九石，馬三萬七千九百九十三匹。[5]卷二十六，永樂元年十二月甲戌

根據(jù)這條記錄可知，永樂元年，全國屯田子粒歲入租糧2345.0799萬石，而該年總計租糧、稅糧總歲入為5475萬余石。(1)洪武二十六年后明政府施行定額稅，在財政收入統(tǒng)計時，除了將軍屯的屯田子粒單獨計算外，對其他“田租”和“田稅”并不作過多區(qū)分，此處3129萬余石的所謂“稅糧”歲入，其實包括了全國官田、民屯的官營土地田租收入。全國屯田子粒占全國租稅糧歲入總額的42.8%?！睹魈趯嶄洝酚涊d有永樂元年至永樂二十一年的歷年屯田子粒歲入額，由此可知，永樂時期，平均每年全國屯田子粒實際歲入糧1163.36萬石。(2)永樂元年至永樂二十一年屯田子粒年收入詳見《明太宗實錄》各卷，篇幅所限，此處不逐一列舉。早在洪武二十六年，明政府已施行定額稅，“十二布政司并直隸府州”夏稅秋糧額定歲入：糧2944.355萬石、錢鈔4.553萬錠、絹28.8546萬匹。[4]618洪武三十年，“絹一匹折一石二斗，綿布一匹折一石......鈔止二貫五百文折一石”。[1]卷二五五，洪武三十年十月癸未按此折價標準，則全國夏稅秋糧額定歲入總計合糧2988萬石。因此，永樂時期，屯田子粒實際年均租入相當于全國夏稅秋糧額定總歲入的39.9%。由此可見，軍屯田租在明初的國家財政收入中占有非常重要的地位。

2.永樂時期屯田子粒歲入與全國軍隊糧食需求歲額的比重。永樂時期年均1163.36萬石的屯田子粒歲入，在整個明代都是最高紀錄了，但到底夠不夠全國軍隊使用呢？

洪武二十五年，明政府統(tǒng)計“內(nèi)外武官并兵馬總數(shù)”，總計全國軍隊官軍121.49萬人，[1]卷二百二十三，洪武二十五年十二月丙午若按洪武十九年“官軍吏胥”平均每人每月支糧1.17石的標準計算，[1]卷一百七十九，洪武十九年冬十月辛卯則全國軍隊官軍每年需1705.75萬石糧食。據(jù)此可知，永樂時期，全國軍隊糧餉歲用額的68.2%是由軍屯田租來提供的。明初軍餉供應主要依賴軍隊自產(chǎn)的屯田子粒，因此對稅糧依賴度較低。

(二)民屯等官田田租與農(nóng)業(yè)稅歲入的比重

明初民屯田租的全國歲入額，數(shù)據(jù)不詳，但洪武二十八年，僅東昌等三府、彰德等四府民屯就收取了555.9萬石糧食、750.6萬斤棉花，[1]卷二百四十三，洪武二十八年十一月戊寅已經(jīng)遠超471萬石的全國夏稅額定歲入。[4]639因此，民屯是一種有效提升國家農(nóng)業(yè)收入的方式。

內(nèi)地官田租入方面，有些地區(qū)因為官田租率高、面積大，因此其官田田租遠超民田稅收。比如蘇州府長洲等7縣“秋糧二百七十七萬九千余石，其中民糧止一十五萬三千一百七十余石，官糧二百六十二萬五千九百三十余石”，[3]72官田田租占全部秋糧歲入的94.5%，民田田稅僅占5.5%。由此可見，民屯等官田田租在明初農(nóng)業(yè)收入中占有重要地位。

(三)鹽法歲入與國家稅收的比重

首先，洪武、永樂時期，鹽法開中對軍隊軍餉具有比較重要的補充作用。洪武后期，朱元璋規(guī)定全國各鹽運司、鹽課司額定歲入鹽114萬引(4.6億斤)，[4]633-635洪武時期基本都能超額完成。永樂時期，全國鹽課年均歲入132.42萬引。(3)此處年均歲額是根據(jù)永樂元年至永樂二十一年歷年歲入額計算而來，篇幅所限，此處不逐一列舉，具體數(shù)據(jù)請參考《明太宗實錄》年終各卷歲入統(tǒng)計。明初，鹽引分為大引(每引重400斤)和小引(每引重200斤)。一般財政歲入的統(tǒng)計中，按大引進行統(tǒng)計，[4]633財政支出中，每引則按200斤小引進行計算。[9]此外，永樂時期，各地鹽法開中規(guī)則差距很大，每引納米稅額從0.15石到1.5石不等。[5]卷一三九，永樂十一年四月丁卯、己巳簡便起見，此處按照每引0.5石計算。因此，永樂時期年均132.42萬引的鹽課歲入，全部開中納糧的話，可得132.42萬石糧食。這對于少數(shù)屯糧產(chǎn)量偏低或者突發(fā)軍情的軍鎮(zhèn)，有補助作用。

其次，戶口食鹽給明初政府帶來的收入要更加可觀。永樂二年，為流通紙鈔，明政府在全國推行戶口食鹽鈔，所有官民人等都按人頭繳納紙鈔才能領取定額食鹽，“大口令月食鹽一斤納鈔一貫，小口月食鹽半斤納鈔五百文”，若一戶按五口人計算，據(jù)“鈔一錠為五貫”的比價，[10]戶部預估每年可收鈔1億錠，[5]卷三十三，永樂二年七月庚寅是商稅額定歲入363.0778萬錠[4]632的27.5倍。不過，這僅僅是理論預估，實際的鹽法紙鈔歲入額只有到宣宗時期才有統(tǒng)計，平均每年鹽法折色鈔2306.62萬錠、米64.5萬石、綿布5.6516萬匹。(4)此處年均歲入額是根據(jù)宣宗在位第一年到第九年的歷年統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算而來，具體請參考《明宣宗實錄》歷年十二月的年終歲入統(tǒng)計，篇幅所限，不再逐一列舉。按照宣德初年“綿布一匹準一石……鈔五十貫準一石”[6]卷五十八，宣德四年九月壬子的比價，雖然紙鈔已經(jīng)嚴重貶值，仍總計折合米301萬石左右。

(四)茶課與國家財政的關系

洪武時期沒有對全國茶課年收入量的統(tǒng)計。永樂時期，全國茶課年均歲入額為140.58萬斤。(5)此數(shù)據(jù)是永樂時期16個年份的茶歲入額平均而來，各年實際歲入額請參見《明太宗實錄》，篇幅所限，本處不一一列出。若按每匹馬36斤茶的比價，[5]卷一百十，永樂八年十一月己丑即便用其歲入額的一半市馬，平均每年也可換購1.95萬匹馬。從明初軍隊和戰(zhàn)馬規(guī)?？?以洪武二十五年為例，該年全國官軍總計122萬人左右，馬4.5萬匹)[1]卷二百二十三，洪武二十五年十二月丙午，這樣的茶馬互市規(guī)模是可以滿足國家基本需求的。

(五)紙鈔與國家財政的關系

如前所述，紙鈔在賞賜、賑濟、灶戶工本米、祿米、俸糧支出等方面使明政府節(jié)省了巨大糧食消耗，這也是明初低稅制度能夠平穩(wěn)施行的重要因素。比如，僅前文所述的洪武二十一年至洪武二十三年的幾次較大規(guī)模的賑濟就發(fā)鈔1167.38萬錠，按洪武三十年鈔一錠折米一石的比價，[1]卷二百五十五，洪武三十年九月癸未則共為明政府節(jié)省了1167.38萬石糧食支出。

六、結 語

明代建國之初，即洪武時期，農(nóng)業(yè)稅和商稅稅率都很低，且能憑借這套低稅稅制長期保持很高的收支盈余和良好的財政儲蓄。之所以能夠如此，是因為開國皇帝朱元璋建立了一套完備的低稅制的支撐體系，具體包括官營土地田租收入、國家壟斷型鹽課和茶課收入以及憑借國家信用而制造的紙鈔等支撐體系。

低稅制度的第一大支撐體系，是官營土地，包括軍隊屯田、民戶屯田、沒官田等各種官田。這些官田所有權屬于明政府，耕種這類土地的人，實質(zhì)上是國家的佃戶，需要繳納田租，且遠高于普通私有土地的農(nóng)業(yè)稅。憑借這部分官營土地的高額租金，明政府能夠滿足皇室、王公貴族、國家軍隊、官吏、教育等國家公共財政開支的主體需求。因此，明初的國家財政開支，對于稅收收入的依賴程度不高。

低稅制度的第二大支撐體系，國家壟斷性鹽課和茶課。明初食鹽，政府利用民造—官收—商銷的模式，坐擁數(shù)項利益：一，憑借國家權力直接擁有灶戶生產(chǎn)的食鹽；二，利用食鹽專賣權吸引鹽商運糧于邊鎮(zhèn)；三，利用手中官鹽，讓全國民眾從政府手中按人頭每月購買食鹽，并最終將其變成義務性的“人頭稅”；四，利用壟斷官鹽，與周邊少數(shù)民族貿(mào)易馬匹等實物，并對他們形成一定控制優(yōu)勢。明初茶課，也是政府壟斷性收入。明政府利用手中茶課換取周邊少數(shù)民族戰(zhàn)馬，既對他們形成有效羈縻，又提升了明政府自身的軍事力量。而賞賜等其他的茶課用途，則直接減省明政府的糧食支出。

低稅制度的第三大支撐體系，國家制造的紙鈔。這些紙鈔，制造成本不用言說，但它對于洪武時期的中央財政意義非同小可。如前所述，僅洪武后期幾次較大的紙鈔支出，就節(jié)省了明中央政府上千萬石的糧食消耗。

總之，洪武時期的官營土地田租歲入、鹽課和茶課收入、歲造紙鈔收入等體系，滿足了國家統(tǒng)治所需的主體財政需求，極大降低了國家財政對于稅收收入的依賴，從而使得朱元璋制定的低稅稅制能夠較為順利地運行。隨著時間的推移，官營土地、鹽課、茶課以及紙鈔所帶來的財政收入都在發(fā)生巨大演變或萎縮，有明一代的稅制變革都是在這一大背景下展開的。