進(jìn)出口貿(mào)易中企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理研究

段妙蓉

摘要：當(dāng)前的國際經(jīng)濟(jì)形勢下，商貿(mào)企業(yè)如何有效構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)管理體系，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理能力，規(guī)避各種不利因素和不良狀況，成為亟待解決的難題。本文立足進(jìn)出口貿(mào)易，從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的概念及原則入手，在全球視野下審視進(jìn)出口貿(mào)易的現(xiàn)狀，從意識弱化、機(jī)制失靈、杠桿過高、投保欠缺和溝通不暢等方面，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別并分析其成因，在此基礎(chǔ)上提出了應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策建議，為加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理做出有益探索，力求在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上將財務(wù)風(fēng)險最小化。

關(guān)鍵詞：進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理

在競爭日益激烈，國際環(huán)境的不確定性明顯增加的背景下，商貿(mào)企業(yè)遭遇財務(wù)糾紛甚至危機(jī)的概率陡然加大，對企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展必將產(chǎn)生難以估量的影響和傷害。因此，審視商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，從內(nèi)部強(qiáng)化管理，主動提升企業(yè)防患于未然的風(fēng)險敏感度和預(yù)警能力，才能使貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營練好內(nèi)功、行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

一、財務(wù)風(fēng)險管理的概念及原則

風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，由于內(nèi)部因素和外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)成果和戰(zhàn)略目標(biāo)存在可能偏離預(yù)期目標(biāo)的不確定性，這種不確定性就形成了財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險既有與機(jī)會和收益相匹配的正向意義，又有伴隨危險和損失的負(fù)面趨向。本文專指風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。

財務(wù)風(fēng)險有狹義和廣義之分。狹義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)因借款而產(chǎn)生的到期不能償付的可能性，以及使企業(yè)實際收益偏離預(yù)期的可能性。廣義的財務(wù)風(fēng)險是指由于企業(yè)的內(nèi)外各種因素，對企業(yè)財務(wù)成果和財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的不確定性。本文所指的財務(wù)風(fēng)險是廣義的財務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險管理是指企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對的管理過程。貿(mào)易企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理時，必須遵循以下原則。

（一）均衡性原則

均衡性原則是指貿(mào)易企業(yè)在面臨風(fēng)險時，要在風(fēng)險和收益之間做出權(quán)衡，當(dāng)風(fēng)險程度顯著提高時，就要采取措施使收益相應(yīng)提高到足以使預(yù)期效用與原效用相等的均衡水平，在最優(yōu)化的經(jīng)營活動中實現(xiàn)收益的最大化。

（二）穩(wěn)健性原則

穩(wěn)健性原則是會計核算所遵循的基本原則，對財務(wù)風(fēng)險管理同樣具有指導(dǎo)意義。財務(wù)風(fēng)險管理的穩(wěn)健性原則，是由財務(wù)管理環(huán)境的不確定性，以及財務(wù)決策科學(xué)性的內(nèi)在要求所決定的。貿(mào)易企業(yè)面對風(fēng)云變幻的市場環(huán)境，在商業(yè)活動中既不能固步自封、因噎廢食被風(fēng)險所羈絆，又不能急功近利、輕率冒進(jìn)被收益所誘惑，腳踏實地穩(wěn)扎穩(wěn)打。

二、全球視野下進(jìn)出口貿(mào)易現(xiàn)狀審視和分析

科技的不斷進(jìn)步和迅速發(fā)展，極大地推動了生產(chǎn)力的飛躍，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的全球化，產(chǎn)業(yè)在全球范圍內(nèi)的鏈狀分布愈加明晰細(xì)致，世界范圍內(nèi)的運行機(jī)制已經(jīng)形成，而經(jīng)濟(jì)活動也日趨規(guī)范。然而，由于國際形勢的不確定性加劇，業(yè)已形成的國際經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制面臨沖擊，經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性遭受挑戰(zhàn)，對此，在清醒認(rèn)識的基礎(chǔ)上要保持謹(jǐn)慎，特別是對進(jìn)出口貿(mào)易的影響要格外警惕。

（一）相互依存的進(jìn)出口貿(mào)易現(xiàn)狀

在經(jīng)濟(jì)全球化的宏觀背景之下，全球化視野中的進(jìn)出口貿(mào)易具有獨特的聚集效應(yīng)和輻射能力，產(chǎn)業(yè)鏈的細(xì)致分工和區(qū)域集中，決定了國家之間的相互依存不可避免。特別是隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，在大數(shù)據(jù)的催化作用下，各種生產(chǎn)資源的優(yōu)化配置，越來越多地在全球范圍內(nèi)大規(guī)模進(jìn)行，地區(qū)、國家之間的融通交流、依賴互生進(jìn)入了新的階段，其橫向廣度不斷拓寬，縱向深度日益延展，這種迅猛發(fā)展中，沒有哪個區(qū)域、國家能夠與世隔絕獨立存在，更不用說取得快速發(fā)展了，作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體的中國，其在全球化中的地位不言而喻，在進(jìn)出口貿(mào)易中的角色更是不可替代的，特別是“一帶一路”倡議的提出，進(jìn)出口貿(mào)易的輻射范圍不斷拓寬，輻射能力日益增強(qiáng)。

（二）進(jìn)出口貿(mào)易在國家交流融通中的橋梁作用

隨著全球產(chǎn)業(yè)鏈的不斷完善，世界各國的生產(chǎn)和消費存在較大的差異性和互補性，一個國家不可能生產(chǎn)和消費一切物品，如何對國內(nèi)的生產(chǎn)和消費與國外的生產(chǎn)和消費進(jìn)行整合調(diào)配，是進(jìn)出口貿(mào)易的重要作用，其橋梁和紐帶的價值因此得以體現(xiàn)。通過進(jìn)出口貿(mào)易，各個國家都能夠參與到國際分工之中，結(jié)合本國自然條件、社會結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技水平和人口特征等實際情況，調(diào)配并優(yōu)化社會生產(chǎn)。同時，科技的交流更要依賴進(jìn)出口貿(mào)易，科技是第一生產(chǎn)力，能夠推動國家和社會的進(jìn)步。然而，現(xiàn)代科技所涉及的領(lǐng)域、規(guī)模都是前所未見的，通過借鑒吸收可以避免許多重復(fù)的無效研究。另外，進(jìn)出口貿(mào)易最顯性的作用就是能夠增加財政收入和促進(jìn)勞動就業(yè)。

（三）業(yè)務(wù)環(huán)境的不確定性造成進(jìn)出口貿(mào)易風(fēng)險

隨著改革開放的不斷深入，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日益加快，進(jìn)出口貿(mào)易呈現(xiàn)出蓬勃增長的態(tài)勢，然而由于進(jìn)出口貿(mào)易自身的特點，決定了其身處的業(yè)務(wù)環(huán)境具有太多的不確定性。首先是政策的調(diào)整，業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中，進(jìn)口國或出口國的相關(guān)政策法規(guī)由于戰(zhàn)亂、政權(quán)更迭等重大事件突然改變，給企業(yè)造成不可逆轉(zhuǎn)的經(jīng)營風(fēng)險。其次，在經(jīng)濟(jì)政策的制定中，許多國家的中央銀行根據(jù)本國實際和需要，采用浮動匯率制度，國與國貨幣之間的匯率不再固定于某一范圍內(nèi)，而且會根據(jù)市場供求關(guān)系的變化而改變，如此一來，貨幣匯率如果波動較大，則有可能給兩國之間以外幣計價的進(jìn)出口企業(yè)帶來匯率風(fēng)險。第三，國家政策風(fēng)險和匯率波動風(fēng)險具有較強(qiáng)的不可控和不可抗性，而進(jìn)出口貿(mào)易中最能防控的應(yīng)該是財務(wù)管理風(fēng)險。良好的財務(wù)風(fēng)險管理能夠為企業(yè)科學(xué)高效的決策提供數(shù)據(jù)支撐，在保障企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)上，促進(jìn)資金合理配置和順暢運轉(zhuǎn)，在保證企業(yè)資產(chǎn)不斷增值的目標(biāo)下，提升資金的運轉(zhuǎn)效率，在防范和化解財務(wù)風(fēng)險的過程中，提升企業(yè)盈利能力和市場競爭力，實現(xiàn)進(jìn)出口貿(mào)易的可持續(xù)增長。

三、進(jìn)出口貿(mào)易中企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別及成因分析

進(jìn)出口貿(mào)易對于企業(yè)而言，雖然擁有市場廣闊、通道較多、客戶龐大等優(yōu)勢，但是國際形勢的不確定性，又造成經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜多變，使商貿(mào)企業(yè)常常要面臨更多的財務(wù)風(fēng)險，同時內(nèi)部管理等主觀因素也常常會使經(jīng)營實際和預(yù)期收益出現(xiàn)背離。因此，對進(jìn)出口貿(mào)易中的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別，做到風(fēng)險管理的有的放矢成為必需。

（一）觀念更新滯后造成財務(wù)風(fēng)險意識弱化

當(dāng)前國際國內(nèi)“雙循環(huán)”的經(jīng)濟(jì)形勢下，商貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)實處境日益復(fù)雜，業(yè)務(wù)開展和拓寬面臨巨大的困難與挑戰(zhàn)。面對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展等各項“十四五”規(guī)劃的頂層設(shè)計，管理觀念的更新沒有緊緊跟上，這種滯后性造成了財務(wù)風(fēng)險意識的弱化。

一些企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的理解比較狹窄，考慮問題比較片面，只是著眼于資金的流轉(zhuǎn)管控，目光聚焦在結(jié)果上，忽略了整個經(jīng)營管理過程，沒有對前期預(yù)算、后期評估、業(yè)務(wù)流程等環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌綜合考量，尤其是沒有意識到財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展具有強(qiáng)大的支撐作用，可以為企業(yè)建立豐富可靠的數(shù)據(jù)庫。如果不對這種缺少高屋建瓴全局性視野的管理觀念，主動進(jìn)行更新，對企業(yè)的戰(zhàn)略決策和持續(xù)發(fā)展會產(chǎn)生難以估量的危害。另外，商貿(mào)企業(yè)傳統(tǒng)的風(fēng)險管理主要著眼于經(jīng)營活動本身，注重對經(jīng)營活動進(jìn)行分析研判、總結(jié)歸因，一單一了，一事一結(jié)，缺少過程性和系統(tǒng)性的預(yù)測評估制度建設(shè)，沒有對經(jīng)營活動過程中的不同危機(jī)處置進(jìn)行推演，形成預(yù)案，這種缺乏前瞻性的管理，往往造成企業(yè)對風(fēng)起云涌的國際貿(mào)易市場變化反應(yīng)遲緩，應(yīng)對沖擊、規(guī)避風(fēng)險的能力較差，從而使企業(yè)常常陷入被動，引發(fā)本可避免的財務(wù)風(fēng)險。需要強(qiáng)調(diào)的是財務(wù)風(fēng)險管理需要建立長效機(jī)制，保持此項工作的持續(xù)性和連貫性，不能一曝十寒。

（二）內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制失靈導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險

進(jìn)出口貿(mào)易中企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制運轉(zhuǎn)遲滯，就會帶來財務(wù)風(fēng)險。首先是制度缺失，沒有明確的責(zé)任劃分和清晰的管理流程，按照習(xí)慣較為隨意地進(jìn)行項目設(shè)置、成本核算、資金審批和收益入賬等?；蛘咧贫冉∪鋵嵎αΓ?zé)任沒有壓實，沒有明確到各個部門、各個環(huán)節(jié)和具體責(zé)任人員。第二，資金管理的混亂，對資金的流動形態(tài)缺少足夠的重視。例如，初籌資金時忽略比例結(jié)構(gòu)并且不能及時入表，經(jīng)營過程中缺少動態(tài)實時監(jiān)測，造成資金管理斷層和盲區(qū)，核算利潤時應(yīng)收賬款不能及時到位或到位后數(shù)據(jù)更新不夠及時等。第三，財務(wù)信息采集、整合簡單粗糙，采用單一的編制方法，缺少從成本核算到回款流轉(zhuǎn)的貫通體系。凡此種種，容易引發(fā)呆賬壞賬，拉高成本降低利潤，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)杠桿率過高引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險

對于商貿(mào)企業(yè)而言，自有資金超過借入資金時，其資本結(jié)構(gòu)才是合理的，財務(wù)風(fēng)險基本處于可控狀態(tài)。然而目前，許多商貿(mào)企業(yè)向銀行申請了巨額貸款，甚至進(jìn)行民間拆借，造成資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，資本結(jié)構(gòu)失衡等問題，不但需要償還極高的利息，貸款到期時還需要償還巨額本金，資金壓力巨大，不能償付的可能性陡增，從而導(dǎo)致嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，資金鏈一旦斷裂，甚至?xí)l(fā)極大的法律風(fēng)險。導(dǎo)致這一問題的原因在于：第一，進(jìn)出口貿(mào)易中企業(yè)的資金使用數(shù)量相對較大，資金缺口較嚴(yán)重，因此這一行業(yè)特點導(dǎo)致其負(fù)債率往往較高。第二，目前，貿(mào)易市場競爭異常激烈，為了在貿(mào)易競爭中占據(jù)優(yōu)勢，貿(mào)易企業(yè)常常主動或被動地使用杠桿撬動資金。第三，由于商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營方式和特點，導(dǎo)致其資金流和業(yè)務(wù)流的匹配度常常滯后，如果管理不好，極易造成日常資金運轉(zhuǎn)不暢，這時企業(yè)被迫通過加大杠桿保持資金運轉(zhuǎn)，導(dǎo)致杠桿率升高。

（四）對貿(mào)易成本的投保意識欠缺造成風(fēng)險疊加

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)往往面對的是更為復(fù)雜的世界貿(mào)易大環(huán)境，地區(qū)形勢不穩(wěn)、國家政權(quán)頻繁更迭、海運航運災(zāi)難和國際匯率突然大幅波動等難以預(yù)判的不可抗因素，都可能增加企業(yè)的貿(mào)易成本，此時，財務(wù)部門對貿(mào)易成本核算的介入就極為必要，在確定投入預(yù)付、運營維護(hù)、應(yīng)收賬款、政策法律和地區(qū)形勢等貿(mào)易成本的基礎(chǔ)上，引入大型保險公司作為第三方，為貿(mào)易成本提供高品質(zhì)的風(fēng)險保障。然而，在貿(mào)易實踐中，由于企業(yè)缺乏風(fēng)險投保意識，財務(wù)部門的這一功能被弱化，諸如設(shè)置合理的庫存，確定預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的賬齡，對大額交易提供更多商業(yè)背書等措施常常被忽視，無法幫助企業(yè)針對某一特定貿(mào)易成本，比如應(yīng)收賬款成本或整體貿(mào)易成本進(jìn)行商業(yè)投保，造成財務(wù)風(fēng)險保障的欠缺，往往給貿(mào)易企業(yè)帶來難以承擔(dān)的損失。

四、進(jìn)出口貿(mào)易中企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的對策建議

進(jìn)出口貿(mào)易流轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，商貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因繁雜，從不同角度進(jìn)行梳理，明確其中一些可以把控的因素，采取措施進(jìn)行有效應(yīng)對，從而將財務(wù)風(fēng)險降到最低，在較為安全的邊界中推動商貿(mào)企業(yè)借力“一帶一路”倡議，不斷走向更為廣闊的世界。

（一）把握時代脈搏更新觀念強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識

在日益復(fù)雜多變的國際環(huán)境中，進(jìn)出口貿(mào)易面對諸多不確定性，唯一能夠確定的就是，積極主動關(guān)注國家和國際貿(mào)易政策，響應(yīng)國家號召，牢牢把握時代脈搏，在不斷領(lǐng)會精神中更新觀念，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)，以敏銳的洞察力把握好大政方針，在國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和具體經(jīng)濟(jì)措施的落實中，在了解國際貿(mào)易動態(tài)中強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識，充分認(rèn)識新形勢下，財務(wù)風(fēng)險的重要性和發(fā)生的可能性，以身作則，開展財務(wù)風(fēng)險教育，提高全體員工的財務(wù)風(fēng)險意識，并且能夠制定相應(yīng)制度，對員工的風(fēng)險意識進(jìn)行督查，也可以和績效考核相掛鉤，激勵員工全員參與，讓這一意識滲透在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。同時進(jìn)行風(fēng)險管理的關(guān)口前移，進(jìn)行前瞻性的制度安排，根據(jù)具體業(yè)務(wù)流程，建立財務(wù)管理風(fēng)險的預(yù)測評估機(jī)制，針對國際國內(nèi)貿(mào)易形勢和貿(mào)易業(yè)務(wù)定期進(jìn)行測試，借鑒經(jīng)典的財務(wù)風(fēng)險管理案例，對標(biāo)優(yōu)秀的風(fēng)險管理企業(yè)，取長補短、兼容并蓄，提升自己財務(wù)風(fēng)險管理能力。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的中流砥柱應(yīng)該是財務(wù)管理人員，其對風(fēng)險的敏感性和準(zhǔn)確判斷力是財務(wù)風(fēng)險管理的定海神針，及時發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行有效預(yù)警，能夠降低甚至完全規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制

商貿(mào)企業(yè)只有構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，才能更好地進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理。首先制定嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度，明確相關(guān)人員的分工、職責(zé)與權(quán)限。對于管理人員實施有效監(jiān)督，增強(qiáng)理事會職能，決策要經(jīng)過集體投票。其次，對相關(guān)員工定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高其整體素養(yǎng)和專業(yè)能力，打造企業(yè)財務(wù)管理的高效團(tuán)隊。第三，將財務(wù)風(fēng)險管理納入績效考核，在壓實責(zé)任、明確獎懲的基礎(chǔ)上，考慮員工的福利待遇問題，提高員工的工作積極性與自覺性。第四，利用現(xiàn)代科技，比如云計算大數(shù)據(jù)等，建立數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，加強(qiáng)部門內(nèi)部和各部門之間信息交流共享，協(xié)同管控財務(wù)風(fēng)險。

（三）平衡企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營過程中使用資金杠桿是必然的，但是在借貸時，需要充分考慮企業(yè)自身資金運轉(zhuǎn)的實際情況，根據(jù)需要和償還能力進(jìn)行借貸，規(guī)避貸款中的風(fēng)險，合理規(guī)劃借貸的具體款項、償還方式和償還期限等。根據(jù)發(fā)展需要，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，在追求利潤最大化的過程中實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險最小化。根據(jù)收益率對資金杠桿進(jìn)行平衡，既要關(guān)注短期收益，更要著眼于長期收益，相互結(jié)合參照，深入研究分析，在全方位多層面統(tǒng)籌考慮的基礎(chǔ)上，穩(wěn)妥合理利用多種杠桿途徑，分散風(fēng)險，降低成本，使商貿(mào)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)處于良性可控的比例之中，從而最大限度地提高收益。

（四）合理使用進(jìn)出口保險

進(jìn)出口貿(mào)易需要走出國門，投身復(fù)雜多變的國際貿(mào)易大環(huán)境，僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這時就要合理使用進(jìn)出口保險這一金融產(chǎn)品。針對日益全球化的經(jīng)營活動，市場上相應(yīng)出現(xiàn)了多種資產(chǎn)證券化產(chǎn)品和保險公司的商業(yè)財險等金融產(chǎn)品，財務(wù)人員應(yīng)該對此進(jìn)行深入研究，協(xié)助業(yè)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇適合自身需要的保險產(chǎn)品，借助更為雄厚的第三方力量來應(yīng)對復(fù)雜的國際貿(mào)易環(huán)境，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，計入保險核算好貿(mào)易成本，為企業(yè)在突如其來的危機(jī)中減少損失。

五、結(jié)束語

面對著復(fù)雜的外部環(huán)境，商貿(mào)企業(yè)如何做好財務(wù)風(fēng)險管理至關(guān)重要。本文通過從觀念更新滯后意識弱化、內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制不夠健全、企業(yè)杠桿率過高、風(fēng)險投保意識不足和業(yè)務(wù)與財務(wù)溝通不暢五個方面的分析，力求能夠為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別提供思路，嘗試為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對提供建議，期望可以有效降低風(fēng)險，提高企業(yè)收益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。然而，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因復(fù)雜，應(yīng)對措施執(zhí)行到位也有一定的現(xiàn)實阻力，希望在不斷積累經(jīng)驗的實踐中，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理落到實處。

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