基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建探討

柳燕

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)我國(guó)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)進(jìn)入新發(fā)展階段[1]。全面預(yù)算管理為企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要基礎(chǔ)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，全面預(yù)算管理工作占據(jù)著重要地位，是引導(dǎo)企業(yè)制定決策，提升決策準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的關(guān)鍵所在[2]。然而目前許多企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實(shí)行的過(guò)程中，還存在著較多的問題如執(zhí)行力度不強(qiáng)、缺乏預(yù)算規(guī)劃性、體系的缺失等。這些問題的存在都直接影響著企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作又提出了更高要求，要想充分發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展的作用，保證企業(yè)的良好發(fā)展，就需要企業(yè)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立并完善全面預(yù)算管理體系。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)全面預(yù)算管理工作開展的影響

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，多數(shù)企業(yè)有預(yù)算意識(shí)及戰(zhàn)略部署意識(shí)，了解開展預(yù)算工作進(jìn)行戰(zhàn)略部署對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。在企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略中，全面預(yù)算管理工作為其重點(diǎn)，通過(guò)全面預(yù)算管理工作開展，企業(yè)能更為客觀地對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，結(jié)合自身情況進(jìn)行計(jì)劃并實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)外部環(huán)境變化的分析，在長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略方面缺乏考慮，因而無(wú)法合理計(jì)劃企業(yè)的預(yù)算情況，無(wú)法合理規(guī)劃企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展下，不少企業(yè)已利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、挖掘及分析工作。在信息時(shí)代的背景下，許多企業(yè)都意識(shí)到在全面預(yù)算管理工作的開展中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)全面預(yù)算管理工作開展的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）促進(jìn)預(yù)算控制準(zhǔn)確性的提升

企業(yè)過(guò)去在進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的制定過(guò)程中，主要是通過(guò)人工管理的方式完成預(yù)算批準(zhǔn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員日常工作量大、工作任務(wù)重，需要處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，工作難度較大，易造成企業(yè)出現(xiàn)信息及數(shù)據(jù)間動(dòng)態(tài)聯(lián)系缺乏的情況，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的預(yù)算管理效果。而在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下，企業(yè)可充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)集成信息，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，還能使企業(yè)收集更為準(zhǔn)確的預(yù)算信息，再通過(guò)信息共享將公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)快速傳達(dá)至各部門，有助于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算時(shí)效性及科學(xué)性的有效提升。

（二）可優(yōu)化預(yù)算流程

在企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展過(guò)程中，預(yù)算流程占據(jù)著十分重要的地位。只有科學(xué)、合理的預(yù)算流程，才能更好地開展全面預(yù)算管理工作。在過(guò)去，企業(yè)采用的傳統(tǒng)預(yù)算流程下，缺乏有效的信息化溝通平臺(tái)，各部門間溝通率低下，工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)化控制，預(yù)算流程效率低下且復(fù)雜，導(dǎo)致預(yù)算工作的開展可能重復(fù)批復(fù)或速度緩慢的情況出現(xiàn)。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代的影響下，企業(yè)可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)建立完整的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)[3]。企業(yè)能對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行改善，并對(duì)內(nèi)部控制體系加以優(yōu)化，利用分層定制服務(wù)，可對(duì)各部門信息需求加以整合，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展各項(xiàng)工作，減少人為因素的影響，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理流程進(jìn)行規(guī)范。

（三）實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制個(gè)性化

傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)必須要利用數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)信息整合工作的高效開展，能及時(shí)向相關(guān)部門進(jìn)行信息反饋，使預(yù)算編制更具個(gè)性化。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨可能影響企業(yè)的預(yù)算編制，使其朝著個(gè)性化方向發(fā)展，有助于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算分析科學(xué)性的提升以及預(yù)算控制準(zhǔn)確性的提升[4]。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)用市場(chǎng)數(shù)據(jù)，結(jié)合自身需求及各部門情況，建設(shè)具備個(gè)性化的預(yù)算管理工作。在執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)受外界因素影響而出現(xiàn)執(zhí)行結(jié)果發(fā)生偏差的情況，企業(yè)就需要對(duì)預(yù)算方式進(jìn)行調(diào)整，不斷對(duì)預(yù)算管理計(jì)劃加以優(yōu)化，最終達(dá)成目的。

二、利用大數(shù)據(jù)構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

（一）預(yù)算編制方面

在企業(yè)的預(yù)算編制體系中，最為重要的兩個(gè)部分包括預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算方案的編制。在企業(yè)全面預(yù)算管理工作的具體實(shí)行過(guò)程中，是以設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)開展的，設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)將直接對(duì)企業(yè)預(yù)算工作導(dǎo)向性的準(zhǔn)確度造成影響[5]。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定及預(yù)算方案的制定，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用集成數(shù)據(jù)功能，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)及企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，重點(diǎn)分析外部市場(chǎng)情況及企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況，從而設(shè)定更為合理的預(yù)算管理目標(biāo)[6]。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)通過(guò)定量或定性分析企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的情況，包括生產(chǎn)供應(yīng)、顧客、銷售渠道、市場(chǎng)、技術(shù)、管理、員工、資源及財(cái)務(wù)等方面，以保證全面預(yù)算管理工作的開展能幫助企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的戰(zhàn)略目標(biāo)，符合戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算方案的制定過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)從上到下，結(jié)合上下原則對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行制定，各部門需要共同協(xié)調(diào)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)種類繁多、數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行充分分析，整合及優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的資源信息，分解企業(yè)設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)到每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)能得到全面落實(shí)。通過(guò)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能為企業(yè)提供更為完整、準(zhǔn)確的信息以及數(shù)據(jù)，使企業(yè)能直觀地了解自身各責(zé)任中心的情況，從而能為預(yù)算編制人員的工作開展提供更為可靠的指導(dǎo)，提升其信息整合的效率，更好地編制預(yù)算方案使之全面反映企業(yè)的實(shí)際情況，能與預(yù)算管理目標(biāo)更為相符。

（二）預(yù)算執(zhí)行方面

在預(yù)算審批方面，可通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。在企業(yè)開展預(yù)算審批工作的過(guò)程中，可通過(guò)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審批流程標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的有效提升。這主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面[7]：第一，預(yù)算授權(quán)審批。在企業(yè)開展預(yù)算審批授權(quán)工作的過(guò)程中，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能對(duì)審批過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)審批過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的降低，減少風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的影響。且在大數(shù)據(jù)下，能更為清楚地進(jìn)行責(zé)任劃分，使預(yù)算審批責(zé)任可追責(zé)到個(gè)人，能有效促進(jìn)預(yù)算審批效率的提升;第二，通過(guò)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)開展預(yù)算授權(quán)審批工作，能減少人工審批的失誤，能減少越權(quán)審批、重復(fù)審批的情況的出現(xiàn);第三，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能簡(jiǎn)化審批流程，也能實(shí)現(xiàn)審批流程的透明化，企業(yè)相關(guān)人員可通過(guò)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)對(duì)審批流程及進(jìn)度的實(shí)時(shí)查詢，了解審批工作開展的具體情況。

在預(yù)算控制及預(yù)算分析方面。預(yù)算控制工作的開展為執(zhí)行預(yù)算的工作環(huán)節(jié)中最為核心的部分之一，該項(xiàng)工作的開展會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效果造成影響。通過(guò)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)不僅能從事后階段實(shí)行工作，更可以做到從事前、事中、事后的三個(gè)階段落實(shí)全面預(yù)算管理預(yù)算控制的目標(biāo)，有助于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算控制分析工作質(zhì)量的有效提升，能全過(guò)程地開展預(yù)算控制工作，提升預(yù)算控制工作有效性[8]。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)在全面預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建過(guò)程中，還能通過(guò)利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，設(shè)置不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別預(yù)警指標(biāo)，從而更好地開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。在大數(shù)據(jù)技術(shù)下，能通過(guò)收集海量的信息及數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)抓取重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問題，根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別預(yù)警指標(biāo)，能及時(shí)向系統(tǒng)反饋超出預(yù)警范圍的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，能使企業(yè)進(jìn)行事前預(yù)警、防范，事中控制及事后處理，及時(shí)的預(yù)警使企業(yè)能及時(shí)采取有效的措施對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

在企業(yè)的預(yù)算調(diào)整方面。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展過(guò)程中，需要根據(jù)自身的需求及市場(chǎng)發(fā)展情況，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)整，才能保證全面預(yù)算工作的有效開展。企業(yè)可充分利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)開展全面預(yù)算編制工作，在此過(guò)程中，還可以加入以下幾項(xiàng)項(xiàng)目以便能及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，包括偏差探查項(xiàng)目、偏差反饋?lái)?xiàng)目及分析項(xiàng)目[9]。企業(yè)為了解自身預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，應(yīng)定期對(duì)預(yù)算的情況進(jìn)行探查和分析，通過(guò)偏差探查，企業(yè)能及時(shí)找到執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中存在的偏差，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，通過(guò)偏差反饋?lái)?xiàng)目，企業(yè)能在發(fā)現(xiàn)偏差存在的第一時(shí)間及時(shí)進(jìn)行反饋，最后利用分析功能對(duì)偏差出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，從而根據(jù)分析結(jié)果對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，能及時(shí)解決偏差問題，保證預(yù)算工作的有效落實(shí)。

（三）預(yù)算評(píng)價(jià)方面

預(yù)算評(píng)價(jià)方面是全面預(yù)算管理工作的重要組成部分之一。在構(gòu)建全面預(yù)算體系中，也應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算執(zhí)行過(guò)程構(gòu)建評(píng)價(jià)體系，在企業(yè)開展預(yù)算執(zhí)行工作的全過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)全過(guò)程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作，收集企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)。同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集的過(guò)程中，對(duì)于一些突發(fā)事件也應(yīng)當(dāng)給予重視，及時(shí)收集其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，并及時(shí)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在未來(lái)發(fā)生同類型的突發(fā)性事件時(shí)，能有可靠的數(shù)據(jù)及信息進(jìn)行參考，能及時(shí)順利地處理問題[10]。其次，在構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)注意方法的選取。目前大多數(shù)企業(yè)采取平衡計(jì)分卡法進(jìn)行。在平衡計(jì)分卡法下，主要是通過(guò)對(duì)比預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)及執(zhí)行情況的差異，并與企業(yè)水平與同行業(yè)平均水平進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、客戶等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)比分析各方面的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，從而為預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)提供可靠依據(jù)，從而完成最終評(píng)價(jià)。同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)平臺(tái)的不斷更新，大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷進(jìn)步，為充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從最大程度上提升預(yù)算評(píng)價(jià)的真實(shí)性，在全面評(píng)價(jià)工作的開展過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)全員參與，需要所有部門及員工的共同配合，才能更好地開展全面評(píng)價(jià)工作。最后，預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)過(guò)程中，為充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)體系的重要作用，充分發(fā)揮其價(jià)值，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)結(jié)果與員工的績(jī)效考核掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)結(jié)果作為開展員工績(jī)效考核的依據(jù)之一，以實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核作用。

（四）基于各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的聯(lián)動(dòng)性建立預(yù)算動(dòng)態(tài)分析模型

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的實(shí)施是從上而下的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。在全面預(yù)算管理工作的開展過(guò)程中，需要得到公司管理層的一致認(rèn)可后，再將其傳達(dá)至中下層，從上自下地將全面預(yù)算管理工作分解并落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)工作中。而動(dòng)態(tài)管理過(guò)程則是指在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中，其工作環(huán)節(jié)是一個(gè)循環(huán)，從開始分析到制定決策，到執(zhí)行決策進(jìn)行落實(shí)，到反饋環(huán)節(jié)，再到分析、決策、執(zhí)行環(huán)節(jié)，通過(guò)這些環(huán)節(jié)的不斷循環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。因此在企業(yè)實(shí)施預(yù)算的全過(guò)程，屬于一個(gè)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，通過(guò)該過(guò)程的循環(huán)及不斷積累，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在開展預(yù)算管理工作的過(guò)程中，企業(yè)的部門及員工等多方因素均可對(duì)實(shí)施情況造成直接影響。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)這些細(xì)分目標(biāo)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)邏輯關(guān)系進(jìn)行分析，了解其具體的關(guān)聯(lián)程度，并建立企業(yè)各預(yù)算目標(biāo)之間的聯(lián)動(dòng)分析模型，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)態(tài)執(zhí)行。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)全面預(yù)算管理模式進(jìn)行改革，提升全面預(yù)算工作的完整性、有效性及科學(xué)性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

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[10]王化成，陳妤琨，陳占燎.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理研究——以鐵路運(yùn)輸企業(yè)G集團(tuán)為例[J].會(huì)計(jì)之友，2020（11）.

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