2021熱點“盤稅點”事

文 信雅2020

2021年接近尾聲，如果要盤點這一年的關(guān)鍵詞，“稅”可能是繞不開的一個。

比如，在即將過去的2021年里，明星、網(wǎng)紅偷逃稅被查事件頻上熱搜；歷經(jīng)8年，房地產(chǎn)稅終于邁出試點先行的第一步，對老百姓房子征稅不再只是說說而已；包括中國在內(nèi)的全球稅制改革也在2021年達成實質(zhì)性協(xié)議，百年一遇的全球稅改即將啟動。

“稅”事頻上熱搜背后，是百年未有之大變局下，為實現(xiàn)共同富裕、高質(zhì)量發(fā)展等目標，國家更加倚重稅收這一調(diào)控手段。稅收職能已經(jīng)從經(jīng)濟層面拓展至社會治理的各個層面。不難預(yù)見，未來稅收將越來越受到老百姓關(guān)注。

嚴打明星網(wǎng)紅等高收入人群偷逃稅

2021年鄭爽偷逃稅事件引發(fā)輿論強烈關(guān)注。經(jīng)稅務(wù)部門查實，鄭爽2019年至2020年未依法申報個人收入1.91億元，偷稅4526.96萬元，其他少繳稅款2652.09萬元。上海稅務(wù)總局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對鄭爽追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計2.99億元。協(xié)助鄭爽偷逃稅的張恒，也收到3227萬元的罰單。

根據(jù)官方通報的信息，鄭爽偷逃稅的手段主要有兩個：一是將個人收入改變?yōu)槠髽I(yè)收入，規(guī)避高至45%的個稅稅率；二是將巨額片酬通過“增資”鄭爽實際控制公司的形式，來隱瞞收入進行虛假申報，從而實現(xiàn)偷逃稅。

就在鄭爽偷逃稅事件后不久，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理：有涉稅風險的明星、網(wǎng)紅在年底前主動補稅，可減輕或免罰，否則嚴罰。

不久后，稅務(wù)總局罕見公布了相關(guān)偷逃稅案例，這表明上述稅收管理不只是停留在文件上，而是真正付諸行動。鄭州更是公開了在這一行動下，追征一名網(wǎng)紅的662.44萬元稅款。

可以預(yù)想，在稅務(wù)總局年底前補稅的“紅線”下，將會迎來明星、網(wǎng)紅“補稅潮”，相關(guān)事件仍將會沖上熱搜。

稅務(wù)部門加強對明星、網(wǎng)紅查稅，并非鄭爽事件連帶的一個偶然舉動，而是共同富裕目標下的必然舉措。我國在完成脫貧攻堅、全面建成小康社會后，進入到努力實現(xiàn)共同富裕的新階段。而共同富裕一大核心訴求，就是解決我國發(fā)展不平衡不充分的問題，這除了通過各種手段提高低收入人群收入、擴大中等收入群體外，規(guī)范和調(diào)節(jié)高收入也是重中之重。

通過鄭爽等人的案例不難發(fā)現(xiàn)，嚴打高收入人群偷逃稅是民心所向，也是依法治國的必然。

2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，其中明確要依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務(wù)與監(jiān)管。隨后不少省份出臺相關(guān)文件也有類似表述。未來高收入、高凈值人群偷逃稅監(jiān)管將持續(xù)成為社會關(guān)注的熱點話題。

房地產(chǎn)稅試點在即

如果說明星、網(wǎng)紅偷逃稅還是別人家的事，那么房地產(chǎn)稅試點則跟不少人息息相關(guān)。盡管很多人都分不清房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅的差別，但都明白一點，房地產(chǎn)稅是要對老百姓住房征稅。

自從2013年中央提出要推進房地產(chǎn)稅立法后，房地產(chǎn)稅熱度一直不減，但卻是“只聞樓梯響，不見人下來”。久而久之，不少人認為，房地產(chǎn)稅很難落實。然而持有這一想法的人，最近遭到“當頭一棒”。

10月23日，全國人大常委會正式授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點工作。這意味著，此前房地產(chǎn)稅先立法再開征的邏輯變了，未來房地產(chǎn)稅試點和立法是并行關(guān)系，試點為立法提供經(jīng)驗，更好地推進立法。這也意味著試點城市房地產(chǎn)稅開征在即。

目前財政部、稅務(wù)總局正在起草房地產(chǎn)稅試點辦法（草案），老百姓關(guān)心的房地產(chǎn)稅稅率、減免稅優(yōu)惠等將在這一辦法中揭曉。國務(wù)院將確定具體試點城市，外界都在猜測哪些城市會入選。盡管試點城市名單尚未公開，但那些房價漲幅高、樓市調(diào)控任務(wù)重的一二線城市大概率會入選。

房地產(chǎn)稅試點諸多細節(jié)仍待明確，但房地產(chǎn)稅開征在即已是定局，明年試點地區(qū)開征房地產(chǎn)稅是大概率事件。未來一段時間，房地產(chǎn)稅仍將是社會關(guān)注的焦點。

房地產(chǎn)稅試點先行，主要目的不是取得財政收入，而是為全國推廣房地產(chǎn)稅積累經(jīng)驗。對老百姓房子征稅十分復雜敏感，試點先行是一個務(wù)實策略，可以為房地產(chǎn)稅立法鋪路。與此同時，房地產(chǎn)稅試點也可以為樓市調(diào)控積累經(jīng)驗，讓相關(guān)方面了解，房地產(chǎn)稅到底對房價有何影響，這對落實“房住不炒”目標至關(guān)重要。

從長遠來看，屬于地方稅的房地產(chǎn)稅，將在地方稅體系中扮演重要角色，是貢獻地方財政收入的主要稅種，也將促進地方更加重視優(yōu)化營商環(huán)境，打造宜居的城市。同時房地產(chǎn)稅也將成為調(diào)節(jié)收入分配的一個重要稅種。

7000億減稅費+2000億緩稅

疫情后不少企業(yè)依然經(jīng)營困難，企業(yè)等市場主體更加關(guān)心減稅降費政策。今年減稅降費規(guī)模雖然不像前兩年超2萬億元那樣引人注目，但今年超過7000億元的減稅降費和最近2000億元的緩稅政策，還是讓不少企業(yè)得到實實在在的好處。

自從今年中央定調(diào)宏觀稅負保持穩(wěn)定后，今后，超大規(guī)模的減稅降費政策將再難出現(xiàn)，但結(jié)構(gòu)性減稅降費政策仍在出臺。比如，小微企業(yè)獲得更大的支持。今年國家將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元；延長執(zhí)行小規(guī)模納稅人減征增值稅政策；對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，再減半征收所得稅。

另外，制造業(yè)和科技創(chuàng)新支持力度也在加大。比如今年10月份兌現(xiàn)將制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%減稅新政，800億元紅包將派送給制造業(yè)企業(yè)。

考慮到大宗商品價格快速上漲增加了制造業(yè)成本，為了給制造業(yè)企業(yè)紓困，國務(wù)院決定第四季度對制造業(yè)中小企業(yè)緩稅，涉及資金2000億元左右。

緩稅只是宏觀調(diào)控預(yù)調(diào)微調(diào)的一個表現(xiàn)。最近國務(wù)院常務(wù)會議指出，面對嚴峻復雜的國內(nèi)外形勢，要抓緊研究下一步對市場主體的規(guī)模性減稅政策，適時加強宏觀預(yù)調(diào)微調(diào)，回應(yīng)市場主體關(guān)切。

國務(wù)院重提研究規(guī)模性減稅政策，釋放了后期可能還將出臺力度更大減稅政策的信號。減稅降費也仍將是社會關(guān)注的焦點話題之一。

國際稅改將啟

將眼光放到國際上，百年一遇的國際稅制改革箭在弦上。

數(shù)字經(jīng)濟時代，傳統(tǒng)的國際稅收制度早已格格不入，不少跨國企業(yè)偷逃稅愈演愈烈，使得包括法國、英國在內(nèi)的一批國家針對谷歌、亞馬遜、蘋果、Meta等跨國互聯(lián)網(wǎng)巨頭采取單邊的數(shù)字服務(wù)稅作為短期措施，保護本國中小企業(yè)和國內(nèi)用戶的價值創(chuàng)造。但這又引起美國等國家不滿，并出臺反制措施。

為了加強國際稅收合作，打擊跨國企業(yè)逃避稅，包括中國在內(nèi)的136個國家和地區(qū)就國際稅收制度重大改革達成共識，這一共識體現(xiàn)在經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》（下稱《聲明》）中，因此全球稅改方案也被稱為“雙支柱”方案。

《聲明》中支柱一的核心內(nèi)容，是突破現(xiàn)行國際稅收規(guī)則中關(guān)于物理存在的限制條件，向市場國重新分配大型跨國企業(yè)的利潤和征稅權(quán)，以確保相關(guān)跨國企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟背景下更加公平地承擔全球納稅義務(wù)。OECD測算，支柱一預(yù)計影響全球規(guī)模最大且最具營利性的約100家跨國企業(yè)集團，每年將有超過1250億美元的利潤重新分配給市場國。

《聲明》中支柱二的核心內(nèi)容，是通過建立全球最低稅制度，打擊跨國企業(yè)逃避稅，并為企業(yè)所得稅稅率競爭劃定15%底線。據(jù)OECD測算，全球最低稅稅率為15%，預(yù)計每年在全球范圍內(nèi)增加1500億美元的企業(yè)所得稅收入。

財政部部長劉昆表示，新國際稅收規(guī)則適應(yīng)了人類經(jīng)濟活動方式的新變化，有利于緩解跨國公司的跨境所得稅在國與國之間分配不平衡的問題，有利于遏制稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，有利于維護各國人民利益，對于建立公平合理的國際經(jīng)濟秩序具有十分重要的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。

該《聲明》即將提交G20峰會核準，通過后將會實施?！堵暶鳌匪綄嵤┯媱澅硎?，“雙支柱”方案擬在2022年推進立法，2023年生效執(zhí)行。