大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計信息化研究

苗佳寧

摘要：在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)需要更新內部審計的工作理念，借助信息技術手段實現(xiàn)內部審計信息化的轉型升級。本文以KL電梯在大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部審計的信息化發(fā)展為例，探索其內部審計的系統(tǒng)架構，找尋其目前存在的審計挑戰(zhàn)與可能的解決措施。通過分析得出，大數(shù)據(jù)背景下KL電梯的內部審計信息化面臨著數(shù)據(jù)采集數(shù)量不足、口徑不一致、真實性不確定和結構不合理的問題，并且數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的存儲完整性和安全性不高，數(shù)據(jù)分析不夠深入和充分，審計缺乏時效性，工作人員信息化素質不高。為了解決這些問題，KL電梯可以強化大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)信息的綜合質量，完善風險管理機制，培養(yǎng)能夠適應大數(shù)據(jù)時代發(fā)展需求的內部審計師隊伍。通過對現(xiàn)狀、問題和策略的梳理，期望在一定程度上為企業(yè)內部審計信息化建設提供參考。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);內部審計;信息化

一、引言

大數(shù)據(jù)時代已然到來，企業(yè)的眾多數(shù)據(jù)都可以上傳至數(shù)據(jù)庫為企業(yè)所利用，為企業(yè)的內部審計提供了信息化升級的可能。然而數(shù)據(jù)的爆炸性式增長造成了數(shù)據(jù)難以全面收集和深度分析的問題，對企業(yè)的內部審計產(chǎn)生了極大的挑戰(zhàn)。本文將以KL電梯在大數(shù)據(jù)背景下的內部審計信息化為例，探究其內部審計的信息化建設情況及面臨的問題。

二、大數(shù)據(jù)時代內部審計信息化概述

（一）內部審計信息的概念

內部審計信息化是通過建設穩(wěn)定且流暢的平臺和載體進行信息的有效篩選、精準存儲和傳遞，幫助內部審計更高效地進行信息分析和審核，輔助內部審計更全面地發(fā)揮管理和監(jiān)督的作用。

（二）大數(shù)據(jù)背景下內部審計信息化的特點

大數(shù)據(jù)背景下內部審計信息化具有創(chuàng)新審計模式、提升審計效率及質量和降低審計風險的特點。第一，大數(shù)據(jù)技術的支持改變了傳統(tǒng)內部審計事后處理的特點，通過前期制定計劃配置資源、中期及時掌握項目整體進展、后期進行結果統(tǒng)計分析和跟蹤檢查的前中后審計互相結合實現(xiàn)全過程審計，使審計工作更加系統(tǒng)全面。第二，計算機自動完成審計抽樣減少了大量的人工操作，審計底稿的制作也更加便捷準確，審計證據(jù)的保存和獲取也更加完整和安全。審計資源得到了更好的利用，審計人員可以節(jié)省更多的時間和精力來分析判斷問題，可以更高效地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督管理作用。第三，大數(shù)據(jù)技術對數(shù)據(jù)進行深度挖掘，可以發(fā)現(xiàn)被審計事項之間的關聯(lián)性，通過多視角、多數(shù)據(jù)的對比分析發(fā)現(xiàn)更多的審計線索，一定程度上降低了審計風險。

三、案例介紹

（一）案例企業(yè)簡介

KL電梯股份有限公司是一家現(xiàn)代化專業(yè)電梯企業(yè)，擁有研發(fā)、制造、銷售、售后服務等綜合業(yè)務能力。KL電梯的產(chǎn)品占據(jù)電扶梯市場總容量的99%，其品牌價值高達79.18億元，是中國電梯品牌的引領者。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部審計開展情況

KL電梯的內部審計系統(tǒng)由一個審計門戶和三個業(yè)務系統(tǒng)組成。審計門戶是一個集中的審計信息展示平臺。三個業(yè)務系統(tǒng)即審計綜合管理系統(tǒng)、審計作業(yè)實施系統(tǒng)和智能持續(xù)審計系統(tǒng)。KL電梯的內部審計進一步和大數(shù)據(jù)融合，形成了大數(shù)據(jù)背景下內部審計信息化的框架。其框架中包含了五個層級，即搭建審計風險庫、建設審計模型、采集大數(shù)據(jù)、設置審計數(shù)據(jù)庫和有效分析數(shù)據(jù)。

四、KL電梯內部審計信息化建設存在的問題分析

基于以上的分析可知，KL電梯在大數(shù)據(jù)背景下的內部審計信息化建設在一定程度上實現(xiàn)了審計方式的進步，但是仍然存在一些問題需要解決。

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部審計數(shù)據(jù)采集有待加強

大數(shù)據(jù)環(huán)境下KL電梯內部審計采集的數(shù)據(jù)存在數(shù)量不足、口徑不一致、真實性不確定和結構不合理的問題。KL電梯尚未授予內部審計人員查詢各個關鍵經(jīng)營業(yè)務信息化系統(tǒng)的權限，導致業(yè)務部門經(jīng)常以“數(shù)據(jù)保密”、“運營安全”等理由拒絕內部審計人員對業(yè)務進行深入監(jiān)督、核查和檢驗。KL電梯內部信息系統(tǒng)存在很多種類，信息系統(tǒng)有差異會產(chǎn)生交互不暢、多頭輸入、體系龐雜等現(xiàn)象，導致審計數(shù)據(jù)的口徑不統(tǒng)一。KL電梯對于發(fā)票等非結構化數(shù)據(jù)缺乏識別和規(guī)范的結構化挖掘過程，并且審計過程中大多使用整體經(jīng)營能力等綜合性數(shù)據(jù)，并沒有充分收集和利用離職率、人均成本等單項數(shù)據(jù)，由此可知，其內部審計的數(shù)據(jù)存在結構不合理的問題。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部審計數(shù)據(jù)儲存與安全不完善

大數(shù)據(jù)背景下KL電梯內部審計數(shù)據(jù)存儲的完整性和安全性不高。該問題主要表現(xiàn)為KL電梯的“大數(shù)據(jù)”存儲倉庫的建設并不完善以及儲存信息系統(tǒng)存在安全漏洞。此外，大數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)并未進行有效整合，大量數(shù)據(jù)重復出現(xiàn)，最終形成冗余態(tài)勢，造成了數(shù)據(jù)庫資源的浪費。

（三）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部審計數(shù)據(jù)分析不充分

大數(shù)據(jù)背景下KL電梯內部審計的數(shù)據(jù)分析不夠深入和充分。如果數(shù)據(jù)沒有被充分深入的分析，則無法發(fā)揮揭示問題的價值。KL電梯2017年度采集的數(shù)據(jù)量相比于2016年增加了80%，然而其內部審計從數(shù)據(jù)中梳理出的問題僅僅比2016年增加了30%，由此可見大數(shù)據(jù)的復雜程度和龐大規(guī)模使數(shù)據(jù)分析難以深入，增加了審計線索的查找難度。

（四）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部審計信息化的審計時效性不足

大數(shù)據(jù)背景下KL電梯的內部審計存在時效性滯后的問題。KL電梯內部審計在時效上的滯后主要體現(xiàn)在其還未開始利用智能持續(xù)審計系統(tǒng)輔助內部審計。依據(jù)KL電梯的財務資料，可以得知其對各單位實施內部專項審計的平均進駐時間都會有一至三年的滯后。

（五）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部審計人員信息化素質有待加強

大數(shù)據(jù)背景下KL電梯的內部審計存在工作人員信息化素質不足的問題。目前KL電梯的內部審計工作人員分為兩類，一類擁有豐富的審計工作經(jīng)驗，但對于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的計算機技術并不精通;另一類是KL電梯從軟件公司引進的信息化建設的技術型人才，但其并不了解審計工作流程及具體的審計監(jiān)督管理需求。由此可見其復合型內部審計員工的缺乏。

五、KL電梯內部審計信息化體系的建設策略

（一）強化大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)并提升數(shù)據(jù)信息的綜合質量

為了增強KL電梯的內部審計數(shù)據(jù)完整性，必須要增加對非結構化數(shù)據(jù)的重視，還要研發(fā)出更加智能的數(shù)據(jù)采集轉換工具，使其能盡可能多得兼容不同版本的業(yè)財數(shù)據(jù)，從而適應數(shù)據(jù)的多樣性。此外還要提升數(shù)據(jù)采集的及時性和連貫性，不斷改進和完善大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的基礎架構，為后續(xù)實施內部審計奠定足夠的基礎。加強對數(shù)據(jù)的整合能力，增加企業(yè)內部業(yè)務信息系統(tǒng)和各類交易對手等行業(yè)基礎數(shù)據(jù)的融合適配，增強內部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的集中整合能力。

（二）完善KL電梯內部審計信息化系統(tǒng)的風險管理機制

為了提升KL電梯內部審計的風險評估和管理，應該合理制定風險管理機制。在信息系統(tǒng)中應該依據(jù)崗位職責的不同賦予員工相應的操作權限，以使其按照角色要求實施業(yè)務管理，以此增加內部審計的獨立性，降低審計風險。此外，為了遏制隨意篡改審計數(shù)據(jù)的舞弊行為，運用軟件對審計數(shù)據(jù)進行后臺的實時監(jiān)測，在一定程度上可以提升審計數(shù)據(jù)的真實性。為了加強KL電梯大數(shù)據(jù)存儲信息系統(tǒng)的安全性，KL電梯應該增加對數(shù)據(jù)存儲信息系統(tǒng)安全性的重視，對其進行定期檢查。

（三）培養(yǎng)能夠適應大數(shù)據(jù)時代發(fā)展需求的內部審計師隊伍

大數(shù)據(jù)環(huán)境對內部審計人員有較高的要求。只有擁有數(shù)據(jù)挖掘和分析技術、掌握審計專業(yè)知識和熟悉審計實務經(jīng)驗的人員才能夠適應大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內部審計。KL電梯應該采取一些鼓勵政策吸引更多高素質的復合型人才組成內部審計師隊伍。同時也應該重點加強對現(xiàn)有內部審計人員的培訓，培養(yǎng)其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的戰(zhàn)略思維能力，提升其與環(huán)境適應的專業(yè)業(yè)務能力。

六、結論

目前，大數(shù)據(jù)背景下KL電梯的內部審計信息化面臨著數(shù)據(jù)采集數(shù)量不足、口徑不一致、真實性不確定和結構不合理的問題，并且數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的存儲完整性和安全性不高，數(shù)據(jù)分析不夠深入和充分，審計缺乏時效性，工作人員信息化素質不高。為了解決這些問題，KL電梯可以強化大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)信息的綜合質量，完善大數(shù)據(jù)背景下KL電梯內部審計信息化系統(tǒng)的風險管理機制，培養(yǎng)能夠適應大數(shù)據(jù)時代發(fā)展需求的內部審計師隊伍。

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