商業(yè)銀行IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘要：近幾年來，越來越多的商業(yè)銀行為了補(bǔ)充外源性資本，致力于ipo上市。但同時(shí)商業(yè)銀行ipo審計(jì)也存在著許多風(fēng)險(xiǎn)。本文從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面來研究商業(yè)銀行ipo審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此提出防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);IPO;IPO審計(jì)

2016開始，國家開始鼓勵(lì)商業(yè)銀行ipo上市，上市銀行的數(shù)量激增。我國商業(yè)銀行上市步伐不斷加快，目前有15家銀行正在排隊(duì)等候ipo過會(huì)。過去我國證券市場對(duì)ipo一直實(shí)施核準(zhǔn)制，審核嚴(yán)格且程序復(fù)雜。如今我國又將核準(zhǔn)制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽?cè)制，但是仍無法降低ipo審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，反而市場上出現(xiàn)更多造假的行為。商業(yè)銀行與其它企業(yè)不同，內(nèi)控環(huán)節(jié)較多，導(dǎo)致其審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)比其他企業(yè)大，因此，商業(yè)銀行IPO的審計(jì)須更加審慎對(duì)待。

1.商業(yè)銀行IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.1.1部分不良貸款未被納入

商業(yè)銀行IPO審計(jì)中，證監(jiān)會(huì)對(duì)不良貸款率的審核更加謹(jǐn)慎，對(duì)考核指標(biāo)要求更加嚴(yán)格，擬IPO銀行會(huì)為了成功上市，可能會(huì)背后操縱，將實(shí)質(zhì)上屬于不良貸款進(jìn)行粉飾。審計(jì)人員則要能夠客觀專業(yè)的根據(jù)其真實(shí)的情況來評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.2經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量多

致力于IPO上市的商業(yè)銀行，其規(guī)模較大，經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量多，且側(cè)重的業(yè)務(wù)不同，分布較為分散也加大了審計(jì)工作的難度。審計(jì)人員需篩選高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)來重點(diǎn)審計(jì)。如果遺漏了重要經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，未能將其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，則加大審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.3 IPO舞弊風(fēng)險(xiǎn)

想要IPO上市，需要滿足盈利能力、資本總額、資產(chǎn)規(guī)模等要求，商業(yè)銀行相關(guān)管理人員可能會(huì)為了符合ipo上市要求，在業(yè)務(wù)的初始階段便展開了偽造合同、虛增稅收以及虛開發(fā)票等舞弊行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師若未能識(shí)別出商業(yè)銀行的舞弊行為，便極有可能為后續(xù)的審計(jì)工作埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患，加大審計(jì)失敗的可能性。

1.2檢查風(fēng)險(xiǎn)

1.2.1審計(jì)人員專業(yè)能力要求高

IPO審計(jì)具有周期長且難度較大，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力要求更高。商業(yè)銀行較為特殊，互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)務(wù)不僅需要審計(jì)人員的對(duì)金融行業(yè)有深入的了解，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)信息的運(yùn)用能力要求也很高。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能深入的了解互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代不斷更新的金融產(chǎn)品服務(wù)，很可能無法識(shí)別其存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏獨(dú)立性

會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多與商業(yè)銀行合作多年，考慮到IPO審計(jì)收費(fèi)較高，追求持續(xù)的合作關(guān)系。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)為了留住客戶從客戶本身的意見和想法出發(fā)出具審計(jì)報(bào)告。

1.2.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的缺失

對(duì)擬上市銀行進(jìn)行IPO審計(jì)時(shí)，如果缺乏職業(yè)操守，在面對(duì)審計(jì)問題時(shí)，睜一只眼閉一只眼，全然不顧會(huì)計(jì)職業(yè)道德，幫助擬IPO銀行造假。必然會(huì)給IPO審計(jì)造成風(fēng)險(xiǎn)，從而無法得出正確的審計(jì)結(jié)論。

2.商業(yè)銀行 IPO 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1.1有效識(shí)別不良貸款

將擬ipo銀行的不良貸款率進(jìn)行橫向縱向?qū)Ρ?，若是遠(yuǎn)低于行業(yè)水平或是遠(yuǎn)低于往年平均水平，則需建立并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模型來識(shí)別未被該銀行納入的不良貸款。

2.1.2審慎審計(jì)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)

除了傳統(tǒng)的審計(jì)方法以外，還可以通過實(shí)地走訪、建模分析來進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需根據(jù)該銀行的實(shí)際情況，建立符合該銀行具體情況的評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)現(xiàn)金流量、毛利率和客戶數(shù)量等指標(biāo)篩選具有典型代表性的網(wǎng)點(diǎn)。對(duì)該銀行財(cái)務(wù)資源投入合理性進(jìn)行評(píng)估，分析經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.3降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于函證程序和客戶走訪，審計(jì)人員通常會(huì)選擇存貸款期末余額前十的客戶，擬ipo銀行則可能其他客戶的業(yè)務(wù)上造假。因此，審計(jì)人員對(duì)大客戶進(jìn)行函證和走訪的同時(shí)，也需要對(duì)其他客戶發(fā)函或突擊性走訪，并高度重視異常資金。

2.2 檢查風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.2.1 提升審計(jì)人員專業(yè)能力

審計(jì)人員需具備高水平的專業(yè)能素質(zhì)，不僅要具備豐富的財(cái)審專業(yè)知識(shí)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，還需熟知金融和互聯(lián)網(wǎng)方面的知識(shí)，對(duì)商業(yè)銀行領(lǐng)域有充分的了解。對(duì)此，事務(wù)所應(yīng)定期的組織專門的培訓(xùn)活動(dòng)，定期進(jìn)行計(jì)算機(jī)以及金融行業(yè)新產(chǎn)品和服務(wù)等知識(shí)培訓(xùn)。還應(yīng)當(dāng)重視對(duì)商業(yè)銀行IPO進(jìn)行審計(jì)的人員進(jìn)行職業(yè)能力培訓(xùn)，分析各行業(yè)IPO審計(jì)失敗的案例，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，提升審計(jì)人員的識(shí)別以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。從而提升審計(jì)工作效率，減少商業(yè)銀行IPO審計(jì)失敗的可能性。

2.2.2 增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性和職業(yè)道德

會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過建立有效業(yè)績考核體系以及獎(jiǎng)懲制度來激勵(lì)和約束審計(jì)人員。應(yīng)當(dāng)制定明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，甚至可以派職業(yè)道德監(jiān)督人員來監(jiān)督審計(jì)人員，從而降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)全然不顧職業(yè)道德，幫助擬ipo銀行舞弊等行為，一律嚴(yán)懲，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)當(dāng)予以開除。另還需加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行IPO審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)人員的職業(yè)道德教化，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任心，培養(yǎng)正確的道德觀，客觀公正的評(píng)價(jià)擬IPO銀行的經(jīng)營狀況。

3.結(jié)語

近年來，我國商業(yè)銀行IPO上市步伐提速，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行ipo審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及質(zhì)量要求的重視?；诖耍瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)其對(duì)商業(yè)銀行ipo審計(jì)過程中可能會(huì)面臨的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入探究，并針對(duì)性地采取相應(yīng)的解決措施，這不僅能夠有效提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行ipo上市過程中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效控制。

作者簡介：陳曦（1997-），女，漢族，湖北武漢人，吉林外國語大學(xué)商學(xué)院，會(huì)計(jì)碩士在讀，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，研究方向?yàn)閷徲?jì)、公司治理等。