基于全生命周期的企業(yè)資產(chǎn)管理優(yōu)化方法研究
——以WX地鐵集團(tuán)為例

陸春曉

（無錫地鐵集團(tuán)有限公司，江蘇 無錫 214023）

一、研究背景和意義

目前，城市軌道交通企業(yè)還在繼續(xù)延用普通企業(yè)資產(chǎn)管理模式，資產(chǎn)管理水平停滯不前，資產(chǎn)效益提升緩慢。面對(duì)目前日益提高的科學(xué)化、精細(xì)化管理水平的要求，軌道交通行業(yè)需要盡快轉(zhuǎn)變管理理念，摒棄日益落后的管理方式，創(chuàng)新管理模式，統(tǒng)籌處理好資產(chǎn)安全、高效和完整三者之間的關(guān)系，在努力提高資產(chǎn)管理水平的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同步提升。

二、軌道交通資產(chǎn)全生命周期管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)

（一）規(guī)劃設(shè)計(jì)階段

軌道交通前期規(guī)劃設(shè)計(jì)的重中之重是功能設(shè)計(jì)。從設(shè)計(jì)階段開始，就需要考慮今后的資產(chǎn)管理，在確保滿足功能需求的基礎(chǔ)上，刪減一切不必要的附加功能和裝飾等方面的開支，增加必要的后期運(yùn)營(yíng)維護(hù)需要以及提高科技含量的多種功能，為后期減少運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本、減少技術(shù)改造成本支出奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）建設(shè)施工階段

在建設(shè)施工階段，為了有效地控制投資，避免超概算，建設(shè)部門會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控資金的使用，管理也偏重工程建設(shè)的質(zhì)量和工期，往往忽略了對(duì)設(shè)備資產(chǎn)形成實(shí)時(shí)監(jiān)控。地鐵資產(chǎn)建設(shè)周期長(zhǎng)，地鐵運(yùn)營(yíng)時(shí)間跨度更長(zhǎng)，而從資產(chǎn)全生命周期的管理過程來看，監(jiān)控各種設(shè)備資產(chǎn)的形成，是后續(xù)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，是保證資產(chǎn)整體性的重要環(huán)節(jié)。

（三）驗(yàn)收移交階段

地鐵建設(shè)工程資產(chǎn)移交前的準(zhǔn)備工作是進(jìn)行資產(chǎn)移交的前提和基礎(chǔ)，工作量大，專業(yè)性要求高。尤其組織驗(yàn)收移交環(huán)節(jié)涉及點(diǎn)多面廣，組織協(xié)調(diào)難度較大。資產(chǎn)的移交涉及施工方、監(jiān)理方、建設(shè)單位、使用單位、安質(zhì)部門；資料的移交又涉及檔案管理部門、財(cái)務(wù)部門，跨部門、跨專業(yè)資產(chǎn)移交批次也比較多。因此，為了高效地組織涉及部門的工作就需要提前謀劃，分清職責(zé)，形成制度。

（四）轉(zhuǎn)固階段

竣工決算和資產(chǎn)轉(zhuǎn)固工作是地鐵資產(chǎn)管理的難點(diǎn)。地鐵建設(shè)實(shí)物資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要將資產(chǎn)轉(zhuǎn)固。而此時(shí)，在建工程合同審計(jì)決算和后續(xù)的財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)往往滯后幾年。這就造成實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值不能確定。特別是“營(yíng)改增”以后，資產(chǎn)的單價(jià)要區(qū)分含稅與不含稅價(jià)填寫，給后續(xù)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)固和實(shí)物管理帶來困難，因此，除了對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)外，財(cái)務(wù)人員也要參與資產(chǎn)移交表上關(guān)于價(jià)格的審核。此外，地鐵建設(shè)過程中產(chǎn)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)等近百種費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?、科學(xué)性，直接關(guān)系到資產(chǎn)的價(jià)值和后續(xù)折舊、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等管理。

（五）日常運(yùn)營(yíng)階段

城市軌道交通進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期后，服務(wù)乘客擺在第一位，利用已經(jīng)形成的資產(chǎn)同時(shí)融入人性化的服務(wù)，充分體現(xiàn)公益資產(chǎn)的社會(huì)效益是首要目的。地鐵行業(yè)屬于資產(chǎn)密集型行業(yè)，資產(chǎn)在地鐵行業(yè)不僅僅代表實(shí)物，更是隱藏在公共服務(wù)后面的可靠性、可用性、安全性。因此，采用合理的方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一體化的管、用、修，最大化地保證運(yùn)營(yíng)效率和服務(wù)質(zhì)量，顯得尤為重要。

三、資產(chǎn)管理信息化探索實(shí)踐-以WX地鐵集團(tuán)為例

（一）構(gòu)建資產(chǎn)信息化管理支撐體系

1.結(jié)合概算優(yōu)化會(huì)計(jì)科目設(shè)置

針對(duì)實(shí)物建設(shè)與在建工程核算脫節(jié)、價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)問題，財(cái)務(wù)部門要細(xì)化在建工程的科目設(shè)置，建議按照批復(fù)的概算項(xiàng)目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)明細(xì)科目及輔助核算。一是將概算項(xiàng)目、金額同財(cái)務(wù)核算項(xiàng)目、金額保持一致可以進(jìn)行概預(yù)算的對(duì)比分析，及時(shí)反映和控制超概項(xiàng)目的發(fā)生；二是為后續(xù)竣工決算和資產(chǎn)轉(zhuǎn)固打下基礎(chǔ)。

2.建立和統(tǒng)一資產(chǎn)編碼體系

資產(chǎn)編碼在資產(chǎn)管理中有著至關(guān)重要的作用，是資產(chǎn)精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，也是資產(chǎn)信息化管理的基礎(chǔ)前提。WX地鐵先后經(jīng)歷過三次資產(chǎn)編碼確定工作，最終確立了18位的編碼方案：由公司編碼（2位）、業(yè)務(wù)編碼（2位）、管理編碼（2位）、專業(yè)編碼（12位）組成。在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，資產(chǎn)編碼是資產(chǎn)的“身份證號(hào)”具有唯一識(shí)別性，同時(shí)，根據(jù)資產(chǎn)編碼規(guī)則，資產(chǎn)編碼包含了資產(chǎn)的公司屬性、管理屬性、類別信息、位置屬性信息。在制作資產(chǎn)標(biāo)簽時(shí)，資產(chǎn)編碼是必不可少的標(biāo)簽信息。同時(shí)，資產(chǎn)編碼是聯(lián)系實(shí)物資產(chǎn)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)的橋梁和紐帶，是確?！百~”“卡”“實(shí)”相符的基礎(chǔ)，同時(shí)，資產(chǎn)編碼可以通過系統(tǒng)生成二維碼，在資產(chǎn)盤點(diǎn)的時(shí)候，通過手持盤點(diǎn)機(jī)掃描“二維碼”獲得后臺(tái)該資產(chǎn)的完整信息。

3.明確待攤投資的分?jǐn)傇瓌t

結(jié)合WX地鐵資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，待攤投資分?jǐn)偸紫刃枰鞔_待攤費(fèi)用分類層級(jí)，在統(tǒng)一資產(chǎn)的分類及編碼的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)資產(chǎn)，按三個(gè)層級(jí)逐一進(jìn)行分?jǐn)?。首先，分?jǐn)偤贤瑑?nèi)的規(guī)費(fèi)、稅金、措施費(fèi)；其次，分?jǐn)偩哂刑囟ǚ謹(jǐn)倢?duì)象的待攤費(fèi)用；最后，第三層級(jí)分?jǐn)倹]有特定分?jǐn)倢?duì)象的待攤費(fèi)用，最終確定資產(chǎn)價(jià)值，完成轉(zhuǎn)固工作。

4.制定合理的折舊政策

鑒于目前行業(yè)內(nèi)沒有統(tǒng)一的折舊政策，WX地鐵結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定了先計(jì)提機(jī)器設(shè)備等折舊，暫不計(jì)提土建設(shè)施折舊（包括：隧道構(gòu)筑物、 房屋及建筑物、軌道等），一定年限后再逐步恢復(fù)正常計(jì)提的折舊政策。但無論怎樣計(jì)提折舊，地鐵資產(chǎn)到期后的重置資金都是無法回避的，因此，企業(yè)必須對(duì)其資金來源做好規(guī)劃。

5.運(yùn)營(yíng)部門提前介入

為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期管理，無論是建設(shè)階段還是驗(yàn)收移交階段，WX地鐵都牢固建立建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的管理對(duì)接，為實(shí)現(xiàn)地鐵設(shè)備設(shè)施的順利移交以及地鐵開通后的安全運(yùn)營(yíng)、維修維護(hù)和節(jié)能降耗打下良好的管理基礎(chǔ)。WX地鐵集團(tuán)在建設(shè)中期時(shí)成立了運(yùn)營(yíng)部門，讓運(yùn)營(yíng)管理人員提前介入，參與資產(chǎn)的安裝調(diào)試和驗(yàn)收移交環(huán)節(jié)，使得資產(chǎn)管理更有效率。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)，建設(shè)部門和運(yùn)營(yíng)部門配合對(duì)設(shè)備進(jìn)行清點(diǎn)，既保證了設(shè)備移交和合同一致，同時(shí)，為運(yùn)營(yíng)部門對(duì)設(shè)備的接管提供了便利，保證了資產(chǎn)的真實(shí)性和價(jià)值的準(zhǔn)確性。對(duì)于隱蔽工程，運(yùn)營(yíng)部門參與驗(yàn)收，也更有利于今后的維修維護(hù)。

（二）基于信息系統(tǒng)的資產(chǎn)全生命周期管理框架

1.資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)框架

具體信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)框架如下：

（1）各類資產(chǎn)管理流程的確定。需要通過實(shí)際業(yè)務(wù)調(diào)研對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)流程、調(diào)撥流程、維修流程、劃撥轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入流程、捐贈(zèng)流程、處置流程、盤點(diǎn)流程等進(jìn)行梳理。通過信息系統(tǒng)進(jìn)行固化，這是信息系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)日常管理的基礎(chǔ)，也是確保資產(chǎn)管理規(guī)范的前提。

（2）資產(chǎn)分析指標(biāo)體系的建立。根據(jù)各企業(yè)資產(chǎn)管理的目的、資產(chǎn)類型、資產(chǎn)屬性的不同，建立不同的資產(chǎn)分析指標(biāo)體系，這是進(jìn)行資產(chǎn)分析的依據(jù)，也是資產(chǎn)管理系統(tǒng)的價(jià)值所在。

（3）通過業(yè)財(cái)一體化，梳理主數(shù)據(jù)源，建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的對(duì)接，通過兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的交互功能應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的統(tǒng)一。

2.信息管理系統(tǒng)的功能

資產(chǎn)管理平臺(tái)是與企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等密不可分的，需要在具有通用性業(yè)務(wù)功能的同時(shí)兼具差異性業(yè)務(wù)功能。WX地鐵由于快速成網(wǎng)、提前規(guī)劃的特點(diǎn)，對(duì)于資產(chǎn)管理平臺(tái)有更多個(gè)性化需求，因此，資產(chǎn)管理平臺(tái)被劃分為運(yùn)營(yíng)支撐平臺(tái)、維修調(diào)度平臺(tái)與維修作業(yè)平臺(tái)三大平臺(tái)。

運(yùn)營(yíng)支撐平臺(tái)的主要功能是采用現(xiàn)代管理手段提供對(duì)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)保值增值的集中管理平臺(tái)。該平臺(tái)由資產(chǎn)管理平臺(tái)、決策分析平臺(tái)兩大部分組成，下設(shè)技術(shù)管理、資源管理、價(jià)值管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、來源管理、能源管理和一個(gè)立體倉(cāng)庫(kù)管理模塊。

維修調(diào)度平臺(tái)的主要功能是提供生產(chǎn)維修計(jì)劃管理及設(shè)備應(yīng)急搶修調(diào)度平臺(tái)，并對(duì)各設(shè)備維修車間的維護(hù)檢修作業(yè)進(jìn)行監(jiān)控與管理，采集設(shè)備狀態(tài)信息、匯總報(bào)修、進(jìn)行預(yù)防性維修等。

維修作業(yè)平臺(tái)的主要功能是對(duì)各車間的維修作業(yè)進(jìn)行管理，并對(duì)作業(yè)人員、維修相關(guān)設(shè)備、所用配件進(jìn)行統(tǒng)一管理。維修作業(yè)平臺(tái)包括通號(hào)、ISCS、AFC維修車間作業(yè)管理，車輛檢修、車輛大修車間作業(yè)管理，供電、機(jī)電、工建車間作業(yè)管理三個(gè)模塊，向各車間管理調(diào)度管理人員提供有效的管理工具，并將維修的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)、有效的反饋。

通過三個(gè)平臺(tái)的劃分，在部門之間搭建信息化橋梁，使信息之間實(shí)現(xiàn)雙向互聯(lián)互通，并形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，從根本上避免了信息溝通不暢而導(dǎo)致的企業(yè)發(fā)展瓶頸。同時(shí)，通過智能化技術(shù)降低運(yùn)營(yíng)成本，從整體上對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控。

四、結(jié)語

本文通過整理總結(jié) WX地鐵集團(tuán)現(xiàn)階段資產(chǎn)的管理方式、具備特點(diǎn)以及在管理中暴露的問題，依據(jù)資產(chǎn)全生命周期框架體系理論，收集并且整理了目前國(guó)內(nèi)外對(duì)資產(chǎn)全生命周期管理領(lǐng)域所采取的管理手段以及取得的各項(xiàng)成就，總結(jié)了可以適應(yīng)城市軌道交通企業(yè)自身特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期管理的手段。依托資產(chǎn)管理流程優(yōu)化和信息化手段在資產(chǎn)的整個(gè)生命周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期管理。