加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的路徑分析

彭富玲

（清遠(yuǎn)市技師學(xué)院，廣東 清遠(yuǎn) 511517）

內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，其倡導(dǎo)在企業(yè)內(nèi)部建立各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系，并且相互制約的關(guān)系，而由此采取的各項(xiàng)措施、方法、規(guī)程總稱。在外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不斷加劇的背景下，企業(yè)為了提升競(jìng)爭(zhēng)能力，需要關(guān)注內(nèi)部運(yùn)行質(zhì)量提升，而工作效率、產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提升，需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的效能。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，其牽涉的面比較廣泛，主要可以將其歸結(jié)為：相應(yīng)責(zé)任分工制度需要被明確；審批檢查制度需要嚴(yán)格落實(shí)；會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度需要更加健全；保管保衛(wèi)制度需要嚴(yán)格執(zhí)行；內(nèi)部審計(jì)制度需要切實(shí)發(fā)揮效能；內(nèi)部控制需要配備相應(yīng)專業(yè)的人才隊(duì)伍。如果上述幾個(gè)要素都能夠得以保證，可有效形成企業(yè)內(nèi)部控制框架，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展及效益的不斷呈現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)提升企業(yè)管理水平的效能分析

嚴(yán)格來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以劃分為兩個(gè)部分：內(nèi)部管理控制制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。前者關(guān)注的是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表等板塊的質(zhì)量，不會(huì)直接影響內(nèi)部控制。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部人事管理或者技術(shù)管理，這就是典型的內(nèi)部管理控制范疇。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，更加多關(guān)注會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性，對(duì)于內(nèi)部控制有直接影響。比如，無(wú)權(quán)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金或者簽發(fā)支票第三者，每個(gè)月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，這就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段，依靠這樣的方式，現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)行為可靠性得以達(dá)到保證。對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以使得組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行朝著正軌的方向發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)是安全的，資產(chǎn)流動(dòng)是有效的，經(jīng)濟(jì)核算的準(zhǔn)確性會(huì)因此提升，還可以更好地將相關(guān)政策方針貫徹執(zhí)行下去，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水準(zhǔn)。尤其在當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷融入企業(yè)管理系統(tǒng)的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化在逐漸普及的過(guò)程中，信息失控，信息破壞的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而實(shí)際責(zé)任機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)，很容易出現(xiàn)相互推諉的情況。此時(shí)，因計(jì)算機(jī)核算軟件又存在密碼，難以發(fā)揮牽制性效能，常用密碼設(shè)置方法與電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理訴求不吻合，財(cái)務(wù)管理電算化就使得會(huì)計(jì)信息的保密程度不斷提升。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，就需要強(qiáng)化內(nèi)部控制，以確保企業(yè)管理水準(zhǔn)得以不斷提升。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的路徑分析

1.以財(cái)會(huì)控制為核心，架構(gòu)內(nèi)控機(jī)制

首先，要確保會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)分明，這是切實(shí)發(fā)揮其組織效能和個(gè)人崗位效能的前提和基礎(chǔ)。依照不相容職務(wù)相互分離控制的原則，確保會(huì)計(jì)工作組織和崗位的設(shè)置是合理的，對(duì)于相應(yīng)結(jié)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行界定，確保形成權(quán)責(zé)架構(gòu)上相互監(jiān)督、相互制約的格局。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，建立授權(quán)審批機(jī)制，確保各個(gè)崗位在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候，有著對(duì)應(yīng)事項(xiàng)的權(quán)限范圍，編制對(duì)應(yīng)的權(quán)限指引，以確保其在對(duì)應(yīng)權(quán)限內(nèi)做好相應(yīng)的工作，確保內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作都能夠依照授權(quán)機(jī)制來(lái)進(jìn)行，避免工作中出現(xiàn)相互扯皮的情況。其次，要確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制能夠達(dá)到嚴(yán)密性和完備性的訴求。依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，生成相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序是有基準(zhǔn)的，還有會(huì)計(jì)檔案管理，會(huì)計(jì)工作交接都需要依照對(duì)應(yīng)的程序來(lái)進(jìn)行。依照這樣的流程，內(nèi)部控制制度可以更好地在決策、執(zhí)行、監(jiān)督中發(fā)揮效能，成為企業(yè)管理整個(gè)流程中不可或缺的部分。在此過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)存在漏洞，可以迅速采取措施進(jìn)行補(bǔ)充和完善，內(nèi)部控制由此也可以實(shí)現(xiàn)全覆蓋，這樣實(shí)際的控制系統(tǒng)就可以更好地發(fā)揮其效能。再次，要確保會(huì)計(jì)信息的處理效率和管理效率得以不斷提升。在此過(guò)程中可以依靠電算化技術(shù)，確保會(huì)計(jì)工作效率得以提升，更為重要的是減少人為操作失誤，電算化管理可以使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加安全，引導(dǎo)實(shí)際運(yùn)行質(zhì)量得以不斷提升。最后，強(qiáng)化對(duì)于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，對(duì)于維護(hù)人員的管理和控制。在數(shù)據(jù)階段、文字輸入階段、信息輸出節(jié)點(diǎn)、信息保存階段等環(huán)節(jié)，都能夠依照對(duì)應(yīng)章程進(jìn)行。此外，還需要建立電算系統(tǒng)訪問(wèn)授權(quán)制度和身份認(rèn)證制度，關(guān)注安全稽核體系的構(gòu)建，建立完善的安全檢測(cè)預(yù)警體系。尤其是一些軟件或者系統(tǒng)控制不足的節(jié)點(diǎn)，必須要設(shè)定對(duì)應(yīng)的規(guī)范，避免出現(xiàn)漏洞；在機(jī)房設(shè)備安全管理方面，必須要建立對(duì)應(yīng)的安全措施，形成計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全防護(hù)體系，避免在實(shí)際運(yùn)作的過(guò)程中，出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)泄密等風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能最好地發(fā)揮電算化技術(shù)或者系統(tǒng)的效能。

2.樹(shù)立合規(guī)意識(shí)，引導(dǎo)內(nèi)控朝著規(guī)范化方向發(fā)展

其一，推崇建立決策和經(jīng)辦分離制度，即決策者做好決策者的事情，執(zhí)行者做好執(zhí)行者的事情，兩者相互監(jiān)督，相互制約，單獨(dú)的人或者部門(mén)就難以對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行干預(yù)，部門(mén)之間制約關(guān)系、牽制關(guān)系、監(jiān)督關(guān)系十分明晰，這樣就可以為內(nèi)部控制體系的發(fā)展和進(jìn)步奠定基調(diào)。依照相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)于重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行設(shè)限，不僅可以規(guī)避越權(quán)行為的出現(xiàn)，而且還可以使得爭(zhēng)權(quán)奪利缺乏相應(yīng)的環(huán)境，同時(shí)也能避免出現(xiàn)相互扯皮的情況，這樣可引導(dǎo)實(shí)際的內(nèi)部控制更好發(fā)揮效能。其二，積極建立實(shí)物資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。企業(yè)需要意識(shí)到在其不斷發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)采購(gòu)更多的設(shè)備或材料，這些都是實(shí)物資產(chǎn)，在資產(chǎn)中占據(jù)一定的比重，對(duì)于這些實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)控，也是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。在此方面，需要積極建立實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度，建立相應(yīng)管理部門(mén)，設(shè)定對(duì)應(yīng)崗位，確保實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、合同簽訂、庫(kù)存管理、出入庫(kù)、施工建設(shè)、驗(yàn)收、交接、使用等各種行為能夠納入管理體系中。在此過(guò)程中，可以將定期和不定期相結(jié)合，實(shí)物資產(chǎn)日?；O(jiān)督和檢查也會(huì)因此朝著更加有效的方向發(fā)展，內(nèi)部控制制度也會(huì)因此步入理想的運(yùn)行狀態(tài)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善性也會(huì)因此得到提升。其三，確保執(zhí)法監(jiān)督制度能夠不斷完善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在此環(huán)節(jié)，可以發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督效能，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)賬目的審計(jì)，采用稽查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方式，生成對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，引導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度朝著更加完善的方向發(fā)展，各級(jí)管理部門(mén)也可以更好地發(fā)揮自身效能。此外，要注重社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)督部門(mén)的參與，有計(jì)劃地引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，國(guó)家政府部門(mén)也可以依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，這樣可以形成良好的內(nèi)部控制、外在監(jiān)督體系。

3.形成更加科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)在獲取收益的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)以更多樣化的方向式呈現(xiàn)。因此，企業(yè)要以正確的姿態(tài)參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去，需要懂得如何控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要對(duì)于自身行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)市場(chǎng)地位進(jìn)行研判，依靠風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等方式，確保風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)得以構(gòu)建，在此基礎(chǔ)上找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取合理的方式來(lái)進(jìn)行規(guī)避，引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)控制步入理想狀態(tài)。如果實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，此時(shí)就需要迅速生成風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方案，確?？梢圆扇〈胧┗怙L(fēng)險(xiǎn)，這樣才能引導(dǎo)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，積極形成對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，生成動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，派遣專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，確保實(shí)際企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作朝著有效的方向進(jìn)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，需要關(guān)注的節(jié)點(diǎn)是多樣化的，只有發(fā)揮內(nèi)部控制制度的效用，才能不斷提升企業(yè)管理水準(zhǔn)。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，需要正確看待內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間的關(guān)系，站在企業(yè)管理效益提升的角度，思考內(nèi)部控制的內(nèi)容、方式、機(jī)制，由此構(gòu)建更加理想的內(nèi)部控制格局，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。