加強全面預算管理在企業(yè)中應用的對策研究

張元梓

（陜西一耕信息科技有限公司，陜西 西安 710004）

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步，全面預算管理的應用進入嶄新階段。為了使全面預算管理能更加適應時代發(fā)展的需要，企業(yè)應緊跟時代步伐，及時對全面預算管理進行必要的調(diào)整和改進，使得全面預算更能順應社會的變革，促進企業(yè)實現(xiàn)健康有序的發(fā)展。實踐證明，企業(yè)實施全面預算管理，是順應時代發(fā)展必要且重要的舉措，是推動現(xiàn)代企業(yè)前行的重要保證，它能夠幫助企業(yè)更加合理有序地運轉(zhuǎn)，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

一、現(xiàn)代企業(yè)運用全面預算管理存在的問題

1.對全面預算管理認知不夠

全面預算管理的“全”字，指的是全面整體，需要企業(yè)調(diào)動各部門各員工的積極性和主動性，全過程全方位多角度地參與，將整個企業(yè)全部經(jīng)濟活動及活動的前中后軌跡均納入全面預算管理，形成各部門各級員工全員參與，做到人人有責，做好全面預算數(shù)據(jù)的整理和分析，使全面預算的編制準確及時。但是，目前在很多企業(yè)中仍存在固有的想法，認為全面預算是財務部門的事情，自己只需要提供相關數(shù)據(jù)，具體編制和匯總是財務部門的工作，與己無關，沒有引起足夠的重視。甚至有的集團公司盲目將預算目標分配下去，各子公司的數(shù)據(jù)與實際數(shù)字嚴重不符，使得無法完成既定的目標。有些子公司對全面預算管理不夠重視，導致上報的數(shù)據(jù)與實際嚴重不符，使得各環(huán)節(jié)脫節(jié)，直接影響經(jīng)營成果。

2.全面預算管理與企業(yè)長期戰(zhàn)略結合不夠

全面預算中的長短期預算，是相輔相成、互相聯(lián)系卻又不盡相同。長短期預算適用的情況不用，需要差別對待：短期預算適用于現(xiàn)金、直接材料的核算；長期性的項目適合長期預算。由此可見，全面預算的長短期分類不同但都需要重視。但是，許多企業(yè)只關注企業(yè)短期目標，忽略長期目標。在編制全面預算時，不進行充分的市場調(diào)研，只是將著眼點放在了短期數(shù)據(jù)上，依靠歷史數(shù)據(jù)，直接進行簡單的匯總調(diào)整，由于缺少長期目標的輔助，必然導致全面預算不完整，難以發(fā)揮自身應有的作用，更談不上幫助企業(yè)提升整體管理水平。

3.全面預算編制依據(jù)不合理

目前，企業(yè)采用靜態(tài)預算法和增量預算法等方法進行全面預算的編制，彈性預算以及滾動預算運用不太廣泛。靜態(tài)預算法主要依靠歷史數(shù)據(jù)，沒有將市場外部的變化考慮在內(nèi)，取得的數(shù)據(jù)缺乏真實性。增量預算法則是依靠在歷史數(shù)據(jù)上做加減法，對歷史數(shù)據(jù)的更改，憑借個人的主官臆斷或者是自身經(jīng)驗，缺乏科學的支持。

4.全面預算編制不科學

全面預算中突出的“全”字，其蘊含的意義就是要全員全部門參與，在既定的企業(yè)大方針下，參考市場外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部情況，采用科學合理的信息系統(tǒng)，參照過往的歷史數(shù)據(jù)以及企業(yè)經(jīng)營活動參數(shù)，對比分析，過程中加以及時地調(diào)整和修改，提出匹配的數(shù)據(jù)，方便經(jīng)營者指導經(jīng)營活動，從而達有效地管理企業(yè)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動目標。由此看來全面預算是一個全員、全業(yè)務、全過程的管理體系，一般需要每年制定，但如果這些龐雜的數(shù)據(jù)只依靠人工計算分析，勢必會造成工作人員工作量巨大，產(chǎn)生負面情緒，嚴重的還會消極怠工。而且人工計算分析的數(shù)據(jù)比起信息化系統(tǒng)的計算，準確率會大大降低，產(chǎn)生誤差，導致結果發(fā)生改變，降低準確性，而且存在人為調(diào)整，導致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

5.全面預算管理執(zhí)行力度不夠

在預算執(zhí)行中產(chǎn)生偏差，其結果往往不利于企業(yè)健康有序的成長，甚至會影響員工的自身利益。而且很多企業(yè)審批層級過多，導致企業(yè)經(jīng)營風險的加大以及影響全面預算審批及實施效果。

6.缺乏合理有效的考評機制和實施辦法

目前，很多企業(yè)實行的全面預算考核辦法還沿用原有的財務指標，例如：收入、費用，利潤、凈資產(chǎn)收益等指標，而針對非財務指標卻考慮甚少，使得全面預算的全面成為空談。在當前企業(yè)管理中，很多預算數(shù)據(jù)松弛，不嚴謹，沒有緊扣企業(yè)的經(jīng)濟利益，雖然短時期能夠減輕管理者的壓力，但是卻造成企業(yè)的經(jīng)營成果受到影響，整體效率降低，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。全面預算沒有同薪資獎懲等機制緊密掛鉤，且簡單粗暴，這會影響獎懲帶來的效果，影響員工的積極性和主動性，沒有將企業(yè)的發(fā)展與員工的自身利益相結合，不利于企業(yè)邁向更高的層次，妨礙企業(yè)健康有序發(fā)展。

二、加強全面預算管理在企業(yè)中應用的對策建議

1.加大預算管理實施力度

每個企業(yè)都具有自身的特點，根據(jù)所具備的人員規(guī)模需要建立完善、合理的組織機構，并在決策、監(jiān)督、執(zhí)行、考核等一系列過程中合理分配工作任務和明確職責。全面預算是一個企業(yè)的總體思路與規(guī)劃，需要結合長短期預算、內(nèi)外部環(huán)境因素、歷史數(shù)據(jù)等因素綜合考慮，這個與財務數(shù)據(jù)的區(qū)分是顯而易見的。財務數(shù)據(jù)只是針對某一特定的經(jīng)營活動財務數(shù)據(jù)而制定，并不是著眼于整個企業(yè)，它涉及了企業(yè)多部門的聯(lián)動。所以，要明確預算管理的實質(zhì)，根據(jù)預算管理所要求的內(nèi)容進行職能劃分，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等部門，要進行明確的職責界定，并將責任落實到部門到人，明確考核目標。一是可以防止責任劃分不清，推諉扯皮的現(xiàn)象發(fā)生；二是將目標細化，責任落實到人，要明確預算管理不是財務部門一個人在奮斗的事情，而是整個企業(yè)，各個部門相互配合共同完成的計劃。預算管理過程涉及企業(yè)的各部門及所有人員，全員必須以全面預算管理的為己任，并且企業(yè)還需每年定期組織員工學習培訓，加大對員工的素質(zhì)及專業(yè)知識培養(yǎng)，使得全面預算管理不會流于形式，讓其深入人心，提高全員業(yè)務素質(zhì)。要加強各部門之間的信息溝通，確保全面預算管理徹底得到貫徹落實。

2.全面預算編制應與企業(yè)總體規(guī)劃相結合

落實企業(yè)總體方針和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標是企業(yè)管理的出發(fā)點和落腳點。企業(yè)管理者要充分結合外部市場以及國家經(jīng)濟政策等因素，帶領企業(yè)朝向健康積極的方向邁進。對于企業(yè)的管理者而言，具備與時俱進的科學管理理念尤為重要，其決定著為企業(yè)未來的發(fā)展制定科學合理的全面預算管理制度，帶領整個企業(yè)廣泛地發(fā)展業(yè)務，強化管理措施。同時，要參考歷史數(shù)據(jù)及外部市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，在提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的同時，采用因地制宜的方法制定合理的全面預算制度。在編制全面預算時，需要結合內(nèi)外部環(huán)境因素，經(jīng)過層層細化，按照長短期的不同需求，制定切實可行的預算編制方案，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略落地。

3.預算應采用科學合理的編制方法

全面預算的編制方法主要有固定預算和彈性預算、增量預算和零基預算、定期預算和滾動預算等方法，應根據(jù)不同的情況運用不同的編制方法，而且一種方法不能一成不變，要根據(jù)自身的實際情況，內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化隨時做出調(diào)整，因地制宜地采用不同的編制方法。比如，零基預算法適合周期性較為明顯的地產(chǎn)類企業(yè)；零基預算和增量預算相結合可以運用于費用預算；如果一個企業(yè)的產(chǎn)品涉及多部門相互配合，那么就可以運用作業(yè)基礎預算法來進行預算編制；而滾動預算適用于有著成熟管理經(jīng)驗且該企業(yè)所處的行業(yè)競爭較為激烈，運用滾動預算更有利于企業(yè)達成戰(zhàn)略目標。

4.加強預算信息系統(tǒng)在全面預算管理中的運用

隨著信息技術的飛速發(fā)展，企業(yè)管理者逐漸意識到將信息化技術運用于企業(yè)中，能極大地提高企業(yè)的工作效率，減少誤差錯誤的產(chǎn)生，縮減人工成本等。運用信息化技術，不僅能掌握分析企業(yè)目前的全面預算情況，同時還可以了解歷史以及預測未來的預算管理數(shù)據(jù)，按照時間軸全面掌握整個企業(yè)的運行軌跡，通過科學化分析，提升效率，制定企業(yè)科學合理的全面預算管理方案，并在加強預算的管理中促進信息化管理水平阿提升，使企業(yè)發(fā)展更加科學合理。

5.加強全面預算管理的執(zhí)行力度

首先，對全面預算的執(zhí)行要層層細化，落實到各部門和員工，加強宣傳貫徹，做到每個人都心中有數(shù)，明確自己的責任和任務。其次，制定的預算管理制度不能一成不變，內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境日新月異，時刻都在發(fā)生變化，要根據(jù)變化對制度進行調(diào)整，使它更能適應企業(yè)發(fā)展變化的需要，使企業(yè)的經(jīng)營活動正常開展。最后，加強審核監(jiān)督。個人不得隨意調(diào)整預算數(shù)據(jù)，因為客觀存在的市場環(huán)境大政策下的改變需要對預算管理做出調(diào)整，也不能盲目更改，而是要依據(jù)市場調(diào)查，企業(yè)內(nèi)部組織開會討論，做到公開透明，同時受到監(jiān)管部門的監(jiān)督。對于預算管理從制定到審批再到落實，都需要相關部門的監(jiān)督、審批，并且有相關的政策數(shù)據(jù)參考，這樣就可以確保預算的合理性，從而全面提高效率。

6.實行全面有效的預算管理考核制度

首先，要制定完善的考核制度，明確各部門的任務及權責?？刹捎枚虐罘治龇ń⒕C合考評目標，利用過往的歷史數(shù)據(jù)以及來自外部市場的調(diào)研數(shù)據(jù)，制定科學合理的考核制度，并且建立長效的獎懲機制，對部門以及員工賞罰分明，能夠極大地提高員工的積極性和自覺性，從而提升整個企業(yè)的管理效率。

三、結語

綜上所述，全面預算管理是企業(yè)在向現(xiàn)代化邁進的一個重要手段，影響企業(yè)整體經(jīng)營成果，企業(yè)必須全面重視預算管理，將全面預算管理運用在生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中，進而促進企業(yè)健康有序持久地發(fā)展。