工程集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

鄧文琪

（1.湖南省核工業(yè)地質(zhì)局放射性核素檢測(cè)中心，湖南 長(zhǎng)沙 410007；2.核工業(yè)長(zhǎng)沙中南建設(shè)工程集團(tuán)公司，湖南 長(zhǎng)沙 410007）

現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理的作用越來(lái)越明顯，已經(jīng)逐步成為當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部綜合性管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理工作能否有效開展關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著工程集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷擴(kuò)大，其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式也逐漸不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。新的管理模式需要以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式為基礎(chǔ)，通過(guò)有效的機(jī)制設(shè)計(jì)和管理流程的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，促使工程集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算和財(cái)務(wù)集中管理模式協(xié)同企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

一、工程集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理的必要性

對(duì)于工程集團(tuán)公司而言，其重點(diǎn)和核心就是施工項(xiàng)目的管理。因項(xiàng)目分布較為廣泛且具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，所以對(duì)于該類企業(yè)而言，資金的周轉(zhuǎn)需求往往較大，為了保障施工順利進(jìn)行需要有效利用企業(yè)閑散的資金，對(duì)資金的集中管理分配和集中會(huì)計(jì)核算，能夠有效加速項(xiàng)目資金的周轉(zhuǎn)速度，確保施工項(xiàng)目的順利完成。同時(shí)，還能夠提升企業(yè)在金融市場(chǎng)的資信能力，對(duì)于企業(yè)資金成本的節(jié)約具有重要的意義。集團(tuán)公司自身的實(shí)力是銀行對(duì)企業(yè)資信評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)力強(qiáng)弱確定了銀行對(duì)其的授信額度以及放貸金額的大小，也成為間接與銀行進(jìn)行合作的籌碼。

會(huì)計(jì)集中核算作為一種新的會(huì)計(jì)核算方式，主要是指財(cái)政部門成立會(huì)計(jì)核算中心，對(duì)企事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)集中核算融合了會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理、服務(wù)等一系列會(huì)計(jì)委派形式。

在工程集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算中，財(cái)務(wù)集中管理工作有著重要的作用。首先，會(huì)計(jì)集中核算中財(cái)務(wù)集中管理工作能夠幫助工程集團(tuán)公司規(guī)范工作流程，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，提高會(huì)計(jì)核算效率，并增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。其次，可以保障財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督及檢查工作開展，一旦施工單位使用會(huì)計(jì)集中核算制度，對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門的各項(xiàng)工作都能很好地進(jìn)行監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理工作的透明度和公平性，減少貪污腐化現(xiàn)象的發(fā)生。

二、工程集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

工程集團(tuán)公司與其他行業(yè)相比具有明顯的不同，主要體現(xiàn)在項(xiàng)目施工的長(zhǎng)期性、多樣性、單件性和固定性等方面。不同的工程集團(tuán)公司產(chǎn)品生產(chǎn)條件及用途各不相同，單個(gè)工作流程采用的生產(chǎn)材料也有所差別。工程期限的長(zhǎng)期性導(dǎo)致生產(chǎn)過(guò)程會(huì)受到季節(jié)和自然氣候等因素的影響，一定程度上造成生產(chǎn)設(shè)備的負(fù)擔(dān)加重，從而影響企業(yè)的機(jī)械化效率?；谏鲜銮樾危こ碳瘓F(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中，主要存在如下問(wèn)題：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)缺乏有效控制

工程集團(tuán)公司不能對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行有效控制，主要表現(xiàn)為核算模式不能得到有效的規(guī)范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作無(wú)法落實(shí)。在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算之時(shí)，會(huì)計(jì)核算口徑存在先后的差異，致使企業(yè)核算所需要的資料不完整，財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)之間存在信息的不一致，從而影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。另外，工程集團(tuán)公司項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)，其項(xiàng)目建設(shè)無(wú)法做到與時(shí)俱進(jìn)，造成財(cái)務(wù)信息和實(shí)際信息不符，財(cái)務(wù)信息不能確保被使用者及時(shí)捕捉，最終導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外部披露的信息真實(shí)性得不到保證。

（二）將會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作割裂開來(lái)

現(xiàn)代化發(fā)展背景下，工程集團(tuán)公司的管理人員還尚未正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算工作的本質(zhì)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也缺乏全面的認(rèn)識(shí)。大部分施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作可以相互獨(dú)立，甚至認(rèn)為根本沒(méi)有必要同時(shí)設(shè)立會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作效率的降低，影響了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的監(jiān)督被弱化

目前，很多工程集團(tuán)公司在使用會(huì)計(jì)集中核算制度的過(guò)程中，并未考慮會(huì)計(jì)集中核算制度的監(jiān)督職能，嚴(yán)重弱化跨級(jí)核算制度的監(jiān)督工作。究其原因，主要在于大部分工程集團(tuán)公司在實(shí)際操作會(huì)計(jì)集中核算時(shí)出現(xiàn)一些問(wèn)題，如基層部門上報(bào)的會(huì)計(jì)信息缺乏嚴(yán)格的審批流程，這種監(jiān)督作用得不到充分發(fā)揮，導(dǎo)致的結(jié)果就是財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性得不到保障。

三、加強(qiáng)工程集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理的有效策略

（一）成立支付結(jié)算中心

對(duì)工程集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)設(shè)立財(cái)務(wù)支付結(jié)算中心來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，其基本運(yùn)作模式是通過(guò)辦理內(nèi)部成員或分子公司往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)和資金收付業(yè)務(wù)，在各成員單位內(nèi)部設(shè)立資金賬戶，所有的支付業(yè)務(wù)統(tǒng)一由結(jié)算中心辦理。財(cái)務(wù)支付結(jié)算中心能將各分屬單位的零散資金或閑置資金歸集起來(lái)，進(jìn)行合理調(diào)配，降低集團(tuán)整體財(cái)務(wù)成本，有效整合集團(tuán)內(nèi)部資金，同時(shí)也能有效提高資金的使用效率和加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部成員單位的資金運(yùn)作管控。支付結(jié)算中心不能涉及吸收公眾存款、開立基本賬戶的功能，其他業(yè)務(wù)可以參考現(xiàn)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行開展。其服務(wù)對(duì)象也只面向施工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的規(guī)定成員單位，需要秉承“立足集團(tuán)、服務(wù)集團(tuán)”的經(jīng)營(yíng)理念，為成員單位提供定制化服務(wù)，提高資金配置及會(huì)計(jì)集中核算的靈活性。成立資金結(jié)算中心，也有利于資金中心的信息化管理，對(duì)項(xiàng)目審核、編制等通過(guò)信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)施工項(xiàng)目的集中管理。

（二）運(yùn)用BIM技術(shù)有效實(shí)現(xiàn)集中核算

所謂BIM技術(shù)，就是在施工企業(yè)進(jìn)行施工之前，通過(guò)電腦模擬方式進(jìn)行施工演練，以解決設(shè)計(jì)中可能存在的不足以及施工過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，這種模擬通過(guò)真實(shí)數(shù)據(jù)作為輸入項(xiàng)，能夠真正反映現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。通過(guò)可視化的3D建模軟件模擬施工真實(shí)流程。在進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算人員可以將施工圖紙進(jìn)行數(shù)字化后導(dǎo)入成本預(yù)算軟件，通過(guò)BIM算量幫助企業(yè)快速編制更加精確的預(yù)算成本，而財(cái)務(wù)人員也可以利用節(jié)省出來(lái)的時(shí)間從事項(xiàng)目管理中更加具有價(jià)值的工作，例如施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，集中財(cái)務(wù)核算等，以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理。

（三）規(guī)范工程集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算工作職能

由于目前很多工程集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作存在割裂現(xiàn)象，故需要企業(yè)的管理層能夠正確規(guī)范并明確核算工作的職能。工程集團(tuán)公司在使用會(huì)計(jì)集中核算制度時(shí)，也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，通過(guò)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管控工作之間的關(guān)系。為了能夠更好發(fā)揮工程集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算制度作用，領(lǐng)導(dǎo)層還需要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，企業(yè)全體工作人員需要按照實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)在使用會(huì)計(jì)集中核算制度時(shí)，需要重視加強(qiáng)監(jiān)督管理工作。

（四）強(qiáng)化工程集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中核算的監(jiān)督工作

實(shí)行工程集團(tuán)公司內(nèi)部資金預(yù)期管理和集中管理，結(jié)合企業(yè)正常工作任務(wù)計(jì)劃進(jìn)行會(huì)計(jì)核定，將資金管理的責(zé)任明確落實(shí)到每一個(gè)基層部門，并對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督。另外，在工程集團(tuán)公司集中管理模式中，需要對(duì)資金的潛力進(jìn)行挖掘，充分利用較好的存量資金，避免資金的流失以及不合理的利用，提高資金使用效率，對(duì)于資金管理施行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理的模式，并建立有效的資金回收機(jī)制。工程集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理，需要在不改變項(xiàng)目所有權(quán)的前提下，對(duì)區(qū)域內(nèi)的財(cái)務(wù)自主權(quán)進(jìn)行審批，實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)資金、財(cái)務(wù)核算依托銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。集中核算模式能夠強(qiáng)化監(jiān)督流程，有效避免工程集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生，集中核算通過(guò)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)得以展現(xiàn)，確保成本費(fèi)用能夠通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表得以歸集，并不斷提升項(xiàng)目的管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

雖然財(cái)務(wù)集中管理模式處于起步階段，內(nèi)容和體系還存在一些不足，但是通過(guò)資金的合理使用以及多元化成本費(fèi)用的管控，可以逐步完善集中管理并提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)工程集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。總體而言，工程集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算過(guò)程還存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題在一定程度影響財(cái)務(wù)集中管理工作。因此，相關(guān)職能人員需要正視這些存在的問(wèn)題，深入研究解決這些問(wèn)題的方法，促進(jìn)我國(guó)工程集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算和財(cái)務(wù)集中管理的協(xié)同發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)施工行業(yè)通往多樣化及現(xiàn)代化發(fā)展道路。