全面預(yù)算管理在高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

陳潔清

（雁峰集團(tuán)有限公司，浙江 溫州 325401）

近年來(lái)，我國(guó)提高了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)注力度，其已成為新形勢(shì)背景下我國(guó)研發(fā)創(chuàng)新的領(lǐng)軍者，對(duì)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了重要作用。在相關(guān)政策的引導(dǎo)下，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速。但由于高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展依賴于技術(shù)驅(qū)動(dòng)，且發(fā)展速度迅猛，在內(nèi)控管理上會(huì)面臨一些問(wèn)題。所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)工作要求，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，靈活地將全面預(yù)算管理運(yùn)用其中，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源的高效利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，為高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化處理，將其融入發(fā)展規(guī)劃中，采取數(shù)字化管理模式，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解成預(yù)算管理目標(biāo)，并結(jié)合預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)統(tǒng)籌，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化分配，順利完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。在落實(shí)全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)以企業(yè)資金流為根本，從事前、事中、事后等多個(gè)方面進(jìn)行管控，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下經(jīng)營(yíng)管理與資金管理相互分離的狀況，把資金管理、資產(chǎn)管理等融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，提高企業(yè)資源分配效率，獲取理想的工作效益[1]。對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，具有全方位、全員參與等特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r和所處環(huán)境，對(duì)經(jīng)營(yíng)決策給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響綜合分析，并結(jié)合內(nèi)外環(huán)境變化，調(diào)整經(jīng)營(yíng)對(duì)策，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理在高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用中存在的問(wèn)題

1.預(yù)算編制方法滯后

在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)就是科研研發(fā)，這也表示高新技術(shù)企業(yè)在科技創(chuàng)新上處于領(lǐng)先地位。但是結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)在預(yù)算編制方面依然會(huì)面臨一些問(wèn)題，進(jìn)而無(wú)法滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。高新技術(shù)企業(yè)在編制預(yù)算方案時(shí)，采取的預(yù)算方式比較落后，以增量或者減量為主，也就是根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況確定本年度預(yù)算目標(biāo)，這種方式雖然操作比較便利，但容易與企業(yè)實(shí)際情況不符，影響預(yù)算管理效果。

2.研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理不到位

在高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，把工作重心放在財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算等方面，對(duì)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算關(guān)注不高，沒(méi)有結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目管理要求，制定詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理不到位，影響預(yù)算管理目標(biāo)的完成。首先，在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，把工作重心放在科研上，缺乏對(duì)預(yù)算管理的關(guān)注，一味地追求研發(fā)水平的提升，而忽略了研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏全面性差，從而無(wú)法順利完成預(yù)算目標(biāo)[2]。其次，高新技術(shù)企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理體系。在諸多情況下，高新技術(shù)企業(yè)新品研發(fā)都不是在短時(shí)間內(nèi)完成，在此過(guò)程中，企業(yè)所需研發(fā)資金將會(huì)受到各種因素的影響。

3.預(yù)算執(zhí)行效果不理想

大部分高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，多多少少會(huì)存在一些管理問(wèn)題，其中，預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題比較凸顯。首先，預(yù)算執(zhí)行效率與高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新有著直接關(guān)聯(lián)。高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算和一般企業(yè)比較，要求更為嚴(yán)格。年初制定的研發(fā)項(xiàng)目，因?yàn)槭艿絻?nèi)外環(huán)境變化的影響，到年底，可能需要對(duì)研發(fā)方向進(jìn)行修改，在這種情況下，預(yù)算方案如果沒(méi)有及時(shí)調(diào)整，將會(huì)給后續(xù)執(zhí)行帶來(lái)影響。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不強(qiáng)?，F(xiàn)階段，高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理與執(zhí)行管理的認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，普遍認(rèn)為完成預(yù)算編制工作以后，就等同于執(zhí)行預(yù)算管理工作，沒(méi)有結(jié)合預(yù)算管理的要求，構(gòu)建完善的監(jiān)督管理體系，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不嚴(yán)，容易產(chǎn)生各種問(wèn)題。

4.現(xiàn)金流量預(yù)算管理不科學(xué)

社會(huì)快速發(fā)展，科技水平不斷提高，高新技術(shù)產(chǎn)品類(lèi)型增多，在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合時(shí)代變化，加強(qiáng)新產(chǎn)品及新技術(shù)的研發(fā)。但是，受到市場(chǎng)環(huán)境變化因素的影響，如果沒(méi)有及時(shí)調(diào)整研發(fā)對(duì)策，將會(huì)影響研發(fā)活動(dòng)的發(fā)展，容易產(chǎn)生研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果企業(yè)沒(méi)有做好現(xiàn)金流量的預(yù)算管理工作，缺乏充足現(xiàn)金支持，則容易造成研發(fā)項(xiàng)目的失敗，進(jìn)而會(huì)阻礙研發(fā)目標(biāo)的完成。

三、全面預(yù)算管理在高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用對(duì)策

1.采取合理的預(yù)算編制方法

高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，在把全面預(yù)算管理理念運(yùn)用其中時(shí)，需要科學(xué)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，并組織開(kāi)展預(yù)算編制工作，結(jié)合時(shí)代發(fā)展，創(chuàng)新預(yù)算編制方式，把零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算等方式引入進(jìn)來(lái)。在預(yù)算編制中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，制定可行性高的預(yù)算編制方案，加強(qiáng)預(yù)算分析考核。高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展大規(guī)模經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)員工的績(jī)效考核，不斷提高預(yù)算管理水平。對(duì)于表現(xiàn)好的部門(mén)與員工，應(yīng)予以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于表現(xiàn)差的部門(mén)及員工，則應(yīng)予以一定處罰，從而保證全面預(yù)算管理工作能落到實(shí)處[4]。在編制預(yù)算管理方案過(guò)程中，需要得到各部門(mén)的配合，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與各個(gè)部門(mén)交流，獲取完整的信息，保證預(yù)算方案的全面性，明確預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源高效使用，保證預(yù)算管理的有效性和可行性。

2.加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理

研發(fā)資金是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目活動(dòng)有序開(kāi)展的前提依據(jù)，加強(qiáng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理勢(shì)在必行。首先，在研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理中，高新技術(shù)企業(yè)需要引入SWOT分析方法，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和市場(chǎng)發(fā)展需要，科學(xué)規(guī)劃高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)資金。同時(shí)，企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行評(píng)估。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該從人力、物力、財(cái)力等方面，綜合分析研發(fā)項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)。例如，調(diào)查企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中提供的資源量，以確保研發(fā)項(xiàng)目的可行性和研發(fā)目標(biāo)的順利完成。其次，高新技術(shù)企業(yè)要了解市場(chǎng)發(fā)展情況，收集各種所需信息，調(diào)查客戶需求，通過(guò)收集的信息組織研發(fā)活動(dòng)。顧客是研發(fā)產(chǎn)品的消費(fèi)者，也是保障企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的關(guān)鍵。如果企業(yè)在項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中忽視對(duì)客戶需求的分析調(diào)查，勢(shì)必會(huì)給高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成不利影響。最后，國(guó)家為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)予以大力扶持，同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策調(diào)整研發(fā)項(xiàng)目，以確保自身效益。

3.加大預(yù)算管理力度

從高新技術(shù)企業(yè)自身角度來(lái)看，務(wù)必保證全面預(yù)算管理工作的有效性和規(guī)范性，加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與預(yù)算執(zhí)行的有效融合。在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，需要把銷(xiāo)售活動(dòng)融入其中，并保證企業(yè)各項(xiàng)資金投放的合理性。在強(qiáng)化內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)管理過(guò)程中，需要積極引進(jìn)信息化技術(shù)，加強(qiáng)信息管理平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的整合與分析，對(duì)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)如實(shí)記錄，真實(shí)地展現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流與盈利情況。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，將其融入企業(yè)資源整合的活動(dòng)中，對(duì)所有人員合理配置，以更好滿足企業(yè)的發(fā)展要求，完成其經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程有效監(jiān)管，如果存在問(wèn)題，及時(shí)反饋給上級(jí)部門(mén)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，保障預(yù)算方案的實(shí)效性，順利完成工作目標(biāo)。

4.完善現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系

首先，高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，做好全面分析工作，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制。對(duì)于波動(dòng)大的現(xiàn)金流，應(yīng)該科學(xué)編制預(yù)算管理方案，并組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，及時(shí)找出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，明確預(yù)算目標(biāo)與現(xiàn)金流管理之間的差異，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。其次，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證現(xiàn)金流運(yùn)行的穩(wěn)定性。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)開(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)具有較強(qiáng)的可變性，需要不斷開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品[5]。為了避免現(xiàn)金流問(wèn)題的出現(xiàn)，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以保障企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金流。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管控，完善現(xiàn)金流預(yù)算管理體系，有效提高現(xiàn)金流預(yù)算管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要求，引進(jìn)全面預(yù)算管理模式，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，創(chuàng)新改革企業(yè)管理模式，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控工作順利進(jìn)行，確保完成財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)。在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)流程，編制詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，完善預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)找出預(yù)算管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，調(diào)整預(yù)算管理方案，保障預(yù)算管理工作的實(shí)效性，發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值。